2020注會(huì)考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)練習(xí):審計(jì)概述,新東方職上小編為大家整理了相關(guān)內(nèi)容,供考生們參考。 更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試試題,請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)。
單項(xiàng)選擇題:
【單選題】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說(shuō)法中,正確的是( )。
A.鑒證業(yè)務(wù)提供高水平保證
B.代編財(cái)務(wù)信息提供合理保證
C.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證
D.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供有限保證
『正確答案』D
『答案解析』選項(xiàng)A,鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù),審閱業(yè)務(wù)提供的是有限保證;選項(xiàng)BC不屬于鑒證業(yè)務(wù),沒(méi)有保證程度這一說(shuō)。
【單選題】下列各項(xiàng)中,通常不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的是( )。
A.被審單位的管理層
B.被審單位的股東
C.為被審單位提供貸款的銀行
D.對(duì)被審單位財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師
『正確答案』D
『答案解析』管理層、股東以及為被審計(jì)單位提供貸款的銀行,都屬于財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者。
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【單選題】下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的說(shuō)法中,正確的是( )。
A.如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者,則該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)
B.審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和后附財(cái)務(wù)報(bào)表
C.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說(shuō)服性的
D.審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量,因此,審計(jì)可以減輕被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任
『正確答案』A
『答案解析』選項(xiàng)B,審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告;選項(xiàng)C,執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是說(shuō)服性的,而非結(jié)論性的;選項(xiàng)D,審計(jì)并不可以減輕被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。
【單選題】下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。
A.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者
B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法識(shí)別出使用審計(jì)報(bào)告的所有組織或人員,則預(yù)期使用者主要是指那些與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者
C.委托人通常是財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者之一,也可能由責(zé)任方擔(dān)任
D.如果責(zé)任方和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者來(lái)自于同一企業(yè),則兩者是同一方
『正確答案』D
『答案解析』即使責(zé)任方和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者來(lái)自于同一企業(yè),但并不意味著兩者就是同一方。
【單選題】下列有關(guān)職業(yè)判斷的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)記錄與被審計(jì)單位的就相關(guān)決策結(jié)論進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間,有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性
B.如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持,職業(yè)判斷并不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出不恰當(dāng)決策的理由
C.職業(yè)判斷涉及與具體會(huì)計(jì)處理和審計(jì)程序相關(guān)的決策,但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策
D.保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高職業(yè)判斷質(zhì)量
『正確答案』C
『答案解析』職業(yè)判斷是指在審計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)和職業(yè)道德要求的框架下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合運(yùn)用相關(guān)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn),作出適合審計(jì)業(yè)務(wù)具體情況、有根據(jù)的行動(dòng)決策,所以職業(yè)判斷涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策,選項(xiàng)C不恰當(dāng)。
【單選題】對(duì)于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定,通過(guò)實(shí)施函證程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是( )。
A.準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>
B.分類(lèi)
C.存在
D.完整性
『正確答案』C
『答案解析』對(duì)于應(yīng)收賬款函證來(lái)說(shuō),主要與存在認(rèn)定相關(guān),另外與計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?quán)利和義務(wù)有一定的關(guān)系。
多項(xiàng)選擇題:
【多選題】下列與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)有關(guān)的說(shuō)法中,正確的有( )。
A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)性
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的對(duì)象是一致的
C.審計(jì)涉及為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界應(yīng)了解公眾期望并盡可能縮小公眾期望差
『正確答案』AD
『答案解析』選項(xiàng)B,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的對(duì)象是不一致的,政府審計(jì)是對(duì)政府的財(cái)政收支或者國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì);選項(xiàng)C,審計(jì)不涉及為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者利用相關(guān)信息提供建議,只是提供審計(jì)報(bào)告。
【多選題】下列有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說(shuō)法中,正確的有( )。
A.將他人寄售商品列入被審計(jì)單位的存貨中,違反了權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定
B.如果不存在某顧客的應(yīng)收賬款,在應(yīng)收賬款明細(xì)表中卻列入了對(duì)該顧客的應(yīng)收賬款,違反了存在認(rèn)定
C.若已入賬的銷(xiāo)售交易是對(duì)正確發(fā)出商品的記錄,但金額計(jì)算錯(cuò)誤,則違反了完整性和發(fā)生認(rèn)定
D.將出售經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)所得的收入記錄為營(yíng)業(yè)收入,違反了分類(lèi)認(rèn)定
『正確答案』ABD
『答案解析』準(zhǔn)確性與發(fā)生、完整性之間存在區(qū)別,違反準(zhǔn)確性認(rèn)定的情況通常是金額計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致的,而不是虛構(gòu)或者漏記某一個(gè)交易事項(xiàng)。若已入賬的銷(xiāo)售交易是對(duì)正確發(fā)出商品的記錄,但金額計(jì)算錯(cuò)誤,則違反了準(zhǔn)確性認(rèn)定,但沒(méi)有違反發(fā)生認(rèn)定。在完整性與準(zhǔn)確性之間也存在同樣的關(guān)系。
【多選題】下列有關(guān)職業(yè)懷疑的提法中,表述恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有批判和質(zhì)疑的精神,對(duì)被審計(jì)單位提供的證據(jù)和解釋不應(yīng)不假思索的全盤(pán)接受
B.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴以往對(duì)管理層和治理層誠(chéng)信形成的判斷
C.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)假設(shè)被審計(jì)單位管理層不誠(chéng)信,且存在舞弊
D.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)引起疑慮的情形應(yīng)保持警覺(jué)
『正確答案』ABD
『答案解析』職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師秉持質(zhì)疑的理念,但并不假設(shè)被審計(jì)單位管理層不誠(chéng)信,存在舞弊。
【多選題】下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述中,不恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮各類(lèi)交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果直接有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定認(rèn)定層次上實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,并有效執(zhí)行審計(jì)程序,以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,并有效執(zhí)行審計(jì)程序,以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)
D.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序,將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平
『正確答案』BCD
『答案解析』BD項(xiàng),重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān),且獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在,所以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的控制,也不能降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。C項(xiàng),檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零。
【多選題】下列有關(guān)審計(jì)固有限制的說(shuō)法中,正確的有( )。
A.審計(jì)工作可能因高級(jí)管理人員的舞弊行為而受到限制
B.審計(jì)工作可能因?qū)徲?jì)收費(fèi)過(guò)低而受到限制
C.審計(jì)工作可能因項(xiàng)目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制
D.審計(jì)工作可能因財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策而受到限制
『正確答案』AD
『答案解析』對(duì)某些認(rèn)定或?qū)徲?jì)事項(xiàng)而言,固有限制對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)能力的潛在影響尤為重要,其中包括舞弊,特別是涉及高級(jí)管理人員的舞弊或串通舞弊,選項(xiàng)A正確。因?yàn)閷徲?jì)收費(fèi)過(guò)低不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)理由,所以不屬于固有限制,選項(xiàng)B不正確。審計(jì)限制是被審單位本身存在,審計(jì)工作可能因項(xiàng)目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制,屬于被審單位自身能力不足,不屬于審計(jì)限制,選項(xiàng)C不正確。許多財(cái)務(wù)報(bào)表涉及主觀決策、評(píng)估或一定程度的不確定性,并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷。因此,某些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額本身就存在一定的變動(dòng)幅度,這種變動(dòng)幅度不能通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序來(lái)消除,選項(xiàng)D正確。
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