2020注會(huì)考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)練習(xí)：審計(jì)概述,新東方職上小編為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，供考生們參考。 更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　單項(xiàng)選擇題：

　　【單選題】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　A.鑒證業(yè)務(wù)提供高水平保證

　　B.代編財(cái)務(wù)信息提供合理保證

　　C.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供有限保證

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)A，鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)，審閱業(yè)務(wù)提供的是有限保證;選項(xiàng)BC不屬于鑒證業(yè)務(wù)，沒(méi)有保證程度這一說(shuō)。

　　【單選題】下列各項(xiàng)中，通常不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的是(　)。

　　A.被審單位的管理層

　　B.被審單位的股東

　　C.為被審單位提供貸款的銀行

　　D.對(duì)被審單位財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　『正確答案』D

　　『答案解析』管理層、股東以及為被審計(jì)單位提供貸款的銀行，都屬于財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者。

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　　【單選題】下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　A.如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)

　　B.審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和后附財(cái)務(wù)報(bào)表

　　C.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說(shuō)服性的

　　D.審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量，因此，審計(jì)可以減輕被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)B，審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告;選項(xiàng)C，執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是說(shuō)服性的，而非結(jié)論性的;選項(xiàng)D，審計(jì)并不可以減輕被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。

　　【單選題】下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者

　　B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法識(shí)別出使用審計(jì)報(bào)告的所有組織或人員，則預(yù)期使用者主要是指那些與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者

　　C.委托人通常是財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者之一，也可能由責(zé)任方擔(dān)任

　　D.如果責(zé)任方和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者來(lái)自于同一企業(yè)，則兩者是同一方

　　『正確答案』D

　　『答案解析』即使責(zé)任方和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者來(lái)自于同一企業(yè)，但并不意味著兩者就是同一方。

　　【單選題】下列有關(guān)職業(yè)判斷的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)記錄與被審計(jì)單位的就相關(guān)決策結(jié)論進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性

　　B.如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出不恰當(dāng)決策的理由

　　C.職業(yè)判斷涉及與具體會(huì)計(jì)處理和審計(jì)程序相關(guān)的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策

　　D.保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高職業(yè)判斷質(zhì)量

　　『正確答案』C

　　『答案解析』職業(yè)判斷是指在審計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)和職業(yè)道德要求的框架下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合運(yùn)用相關(guān)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，作出適合審計(jì)業(yè)務(wù)具體情況、有根據(jù)的行動(dòng)決策，所以職業(yè)判斷涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策，選項(xiàng)C不恰當(dāng)。

　　【單選題】對(duì)于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過(guò)實(shí)施函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是(　)。

　　A.準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

　　B.分類(lèi)

　　C.存在

　　D.完整性

　　『正確答案』C

　　『答案解析』對(duì)于應(yīng)收賬款函證來(lái)說(shuō)，主要與存在認(rèn)定相關(guān)，另外與計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?quán)利和義務(wù)有一定的關(guān)系。

　　多項(xiàng)選擇題：

　　【多選題】下列與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)有關(guān)的說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)性

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的對(duì)象是一致的

　　C.審計(jì)涉及為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界應(yīng)了解公眾期望并盡可能縮小公眾期望差

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的對(duì)象是不一致的，政府審計(jì)是對(duì)政府的財(cái)政收支或者國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì);選項(xiàng)C，審計(jì)不涉及為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者利用相關(guān)信息提供建議，只是提供審計(jì)報(bào)告。

　　【多選題】下列有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A.將他人寄售商品列入被審計(jì)單位的存貨中，違反了權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定

　　B.如果不存在某顧客的應(yīng)收賬款，在應(yīng)收賬款明細(xì)表中卻列入了對(duì)該顧客的應(yīng)收賬款，違反了存在認(rèn)定

　　C.若已入賬的銷(xiāo)售交易是對(duì)正確發(fā)出商品的記錄，但金額計(jì)算錯(cuò)誤，則違反了完整性和發(fā)生認(rèn)定

　　D.將出售經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)所得的收入記錄為營(yíng)業(yè)收入，違反了分類(lèi)認(rèn)定

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』準(zhǔn)確性與發(fā)生、完整性之間存在區(qū)別，違反準(zhǔn)確性認(rèn)定的情況通常是金額計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致的，而不是虛構(gòu)或者漏記某一個(gè)交易事項(xiàng)。若已入賬的銷(xiāo)售交易是對(duì)正確發(fā)出商品的記錄，但金額計(jì)算錯(cuò)誤，則違反了準(zhǔn)確性認(rèn)定，但沒(méi)有違反發(fā)生認(rèn)定。在完整性與準(zhǔn)確性之間也存在同樣的關(guān)系。

　　【多選題】下列有關(guān)職業(yè)懷疑的提法中，表述恰當(dāng)?shù)挠?　)。

　　A.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有批判和質(zhì)疑的精神，對(duì)被審計(jì)單位提供的證據(jù)和解釋不應(yīng)不假思索的全盤(pán)接受

　　B.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴以往對(duì)管理層和治理層誠(chéng)信形成的判斷

　　C.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)假設(shè)被審計(jì)單位管理層不誠(chéng)信，且存在舞弊

　　D.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)引起疑慮的情形應(yīng)保持警覺(jué)

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師秉持質(zhì)疑的理念，但并不假設(shè)被審計(jì)單位管理層不誠(chéng)信，存在舞弊。

　　【多選題】下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，不恰當(dāng)?shù)挠?　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮各類(lèi)交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果直接有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定認(rèn)定層次上實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　D.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』BD項(xiàng)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，且獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在，所以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的控制，也不能降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。C項(xiàng)，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零。

　　【多選題】下列有關(guān)審計(jì)固有限制的說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A.審計(jì)工作可能因高級(jí)管理人員的舞弊行為而受到限制

　　B.審計(jì)工作可能因?qū)徲?jì)收費(fèi)過(guò)低而受到限制

　　C.審計(jì)工作可能因項(xiàng)目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制

　　D.審計(jì)工作可能因財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策而受到限制

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』對(duì)某些認(rèn)定或?qū)徲?jì)事項(xiàng)而言，固有限制對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)能力的潛在影響尤為重要，其中包括舞弊，特別是涉及高級(jí)管理人員的舞弊或串通舞弊，選項(xiàng)A正確。因?yàn)閷徲?jì)收費(fèi)過(guò)低不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)理由，所以不屬于固有限制，選項(xiàng)B不正確。審計(jì)限制是被審單位本身存在，審計(jì)工作可能因項(xiàng)目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制，屬于被審單位自身能力不足，不屬于審計(jì)限制，選項(xiàng)C不正確。許多財(cái)務(wù)報(bào)表涉及主觀決策、評(píng)估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷。因此，某些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額本身就存在一定的變動(dòng)幅度，這種變動(dòng)幅度不能通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序來(lái)消除，選項(xiàng)D正確。

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