2020注會考試《財務管理》考點練習:全面預算(2) ,新東方職上小編為大家整理了相關內容,供考生們參考。更多關于注冊會計師考試試題,請關注新東方職上網。
計算分析題:
甲公司是一個生產罐頭的公司。該公司每年都要在12月份編制下一年度的分季度現金預算。有關資料如下:
(1)該公司只生產一種蘋果罐頭。由于原料采購的季節(jié)性,只在第三季度進行生產,而銷售全年都會發(fā)生。
(2)每季度的銷售收入預計如下:第一季度990萬元,第二季度1500萬元,第三季度3600萬元,第四季度750萬元。
(3)所有銷售均為賒銷。應收賬款期初余額為282萬元,預計可以在第一季度收回。每個季度的銷售有2/3在本季度內收到現金,另外1/3于下一個季度收回。
(4)采購罐頭原料預計支出1800萬元,第二季度需要預付50%,第四季度支付剩余的款項。
(5)直接人工費用預計發(fā)生1900萬元,于第三季度支付。
(6)付現的制造費用第三季度發(fā)生600萬元,第一、二季度均發(fā)生150萬元。第四季度由于進行設備檢修,發(fā)生350萬元。付現制造費用均在發(fā)生的季度支付。
(7)每季度發(fā)生并支付銷售和管理費用200萬元。
(8)全年預計所得稅360萬元,分4個季度預交,每季度支付90萬元。
(9)公司計劃在年初安裝一條新的生產線,第一季度支付設備款500萬元,第二季度需要支付設備價款300萬元。
(10)期初現金余額為16萬元,沒有銀行借款和其他負債。公司需要保留的最低現金余額為10萬元?,F金不足最低現金余額時需向銀行借款,超過最低現金余額時需償還借款,借款和還款數額均為5萬元的整數倍。借款年利率為8%,每季度支付一次利息,計算借款利息時,假定借款均在季度初發(fā)生,還款均在季度末發(fā)生。
要求:請根據上述資料,為甲公司編制現金預算。編制結果填入下方給定的表格中,不必列出計算過程。
現金預算
單位:萬元
季 度 | 一 | 二 | 三 | 四 | 合 計 |
期初現金余額 | |||||
銷貨現金收入: | |||||
本期銷售本期收款 | |||||
上期銷售本期收款 | |||||
可供使用現金 | |||||
現金支出: | |||||
直接材料 | |||||
直接人工 | |||||
制造費用 | |||||
銷售與管理費用 | |||||
所得稅費用 | |||||
購買設備支出 | |||||
現金支出合計 | |||||
現金多余或不足 | |||||
向銀行借款 | |||||
歸還銀行借款 | |||||
支付借款利息 | |||||
期末現金余額 |
『正確答案』
季 度 | 一 | 二 | 三 | 四 | 合 計 |
期初現金余額 | 16 | 18 | 11.80 | 10.60 | 16 |
銷貨現金收入: | |||||
本期銷售本期收款 | 660 | 1000 | 2400 | 500 | 4560 |
上期銷售本期收款 | 282 | 330 | 500 | 1200 | 2312 |
可供使用現金 | 958 | 1348 | 2911.80 | 1710.60 | 6888 |
現金支出: | |||||
直接材料 | 900 | 900 | 1800 | ||
直接人工 | 1900 | 1900 | |||
制造費用 | 150 | 150 | 600 | 350 | 1250 |
銷售與管理費用 | 200 | 200 | 200 | 200 | 800 |
所得稅費用 | 90 | 90 | 90 | 90 | 360 |
購買設備支出 | 500 | 300 | 800 | ||
現金支出合計 | 940 | 1640 | 2790 | 1540 | 6910 |
現金多余或不足 | 18 | -292 | 121.80 | 170.60 | -22 |
向銀行借款 | 310 | 310 | |||
歸還銀行借款 | 105 | 155 | 260 | ||
支付借款利息 | 6.20 | 6.20 | 4.10 | 16.50 | |
期末現金余額 | 18 | 11.80 | 10.60 | 11.50 | 11.50 |
【計算說明】
第一季度可供使用現金=16+990×2/3+282=958(萬元)
第一季度期末現金余額=958-940=18(萬元)
第二季度可供使用現金=18+1500×2/3+990×1/3=1348(萬元)
第二季度現金余缺=1348-1640=-292(萬元)
假設第二季度借款為A萬元,則:-292+A-A×2%≥10,得出:A≥308.16
由于A必須是5萬元的整數倍,所以A=310(萬元)
即第二季度向銀行借款310萬元,第二季度支付借款利息=310×2%=6.20(萬元)
第二季度期末現金余額=-292+310-6.2=11.80(萬元)
第三季度可供使用現金=11.80+3600×2/3+1500×1/3=2911.80(萬元)
第三季度現金余缺=2911.80-2790=121.80(萬元)
假設第三季度還款為B萬元,則:121.8-B-6.20≥10,得出:B≤105.60
由于B必須是5萬元的整數倍,所以B=105(萬元)
即:第三季度歸還銀行借款105萬元,第三季度支付借款利息=310×2%=6.20萬元)
第三季度期末現金余額=121.80-105-6.20=10.60(萬元)
第四季度可供使用現金=10.60+750×2/3+3600×1/3=1710.60(萬元)
第四季度現金余缺=1710.60-1540=170.60(萬元)
第四季度支付借款利息=(310-105)×2%=4.10(萬元)
假設第四季度還款為C萬元,則:170.6-C-4.10≥10,得出:C≤156.5
由于C必須是5萬元的整數倍,所以C=155(萬元),即:第四季度歸還銀行借款155萬元
第四季度期末現金余額=170.60-155-4.10=11.50(萬元)
全年可供使用現金=16+4560+2312=6888(萬元)
全年現金支出合計=940+1640+2790+1540=6910(萬元)
現金多余或不足=6888-6910=-22(萬元)
全年期末現金余額=-22+310-260-16.50=11.50(萬元),全年的期末現金余額數據正好等于第四季度期末的現金余額數據,說明本題的計算正確。
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