2020注會考試《財務管理》考點練習：全面預算(2) ,新東方職上小編為大家整理了相關內容，供考生們參考。更多關于注冊會計師考試試題，請關注新東方職上網。

　　計算分析題：

　　甲公司是一個生產罐頭的公司。該公司每年都要在12月份編制下一年度的分季度現金預算。有關資料如下：

　　(1)該公司只生產一種蘋果罐頭。由于原料采購的季節(jié)性，只在第三季度進行生產，而銷售全年都會發(fā)生。

　　(2)每季度的銷售收入預計如下：第一季度990萬元，第二季度1500萬元，第三季度3600萬元，第四季度750萬元。

　　(3)所有銷售均為賒銷。應收賬款期初余額為282萬元，預計可以在第一季度收回。每個季度的銷售有2/3在本季度內收到現金，另外1/3于下一個季度收回。

　　(4)采購罐頭原料預計支出1800萬元，第二季度需要預付50%，第四季度支付剩余的款項。

　　(5)直接人工費用預計發(fā)生1900萬元，于第三季度支付。

　　(6)付現的制造費用第三季度發(fā)生600萬元，第一、二季度均發(fā)生150萬元。第四季度由于進行設備檢修，發(fā)生350萬元。付現制造費用均在發(fā)生的季度支付。

　　(7)每季度發(fā)生并支付銷售和管理費用200萬元。

　　(8)全年預計所得稅360萬元，分4個季度預交，每季度支付90萬元。

　　(9)公司計劃在年初安裝一條新的生產線，第一季度支付設備款500萬元，第二季度需要支付設備價款300萬元。

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　　(10)期初現金余額為16萬元，沒有銀行借款和其他負債。公司需要保留的最低現金余額為10萬元?，F金不足最低現金余額時需向銀行借款，超過最低現金余額時需償還借款，借款和還款數額均為5萬元的整數倍。借款年利率為8%，每季度支付一次利息，計算借款利息時，假定借款均在季度初發(fā)生，還款均在季度末發(fā)生。

　　要求：請根據上述資料，為甲公司編制現金預算。編制結果填入下方給定的表格中，不必列出計算過程。

　　現金預算

　　單位：萬元

　　『正確答案』

　　【計算說明】

　　第一季度可供使用現金=16+990×2/3+282=958(萬元)

　　第一季度期末現金余額=958-940=18(萬元)

　　第二季度可供使用現金=18+1500×2/3+990×1/3=1348(萬元)

　　第二季度現金余缺=1348-1640=-292(萬元)

　　假設第二季度借款為A萬元，則：-292+A-A×2%≥10，得出：A≥308.16

　　由于A必須是5萬元的整數倍，所以A=310(萬元)

　　即第二季度向銀行借款310萬元，第二季度支付借款利息=310×2%=6.20(萬元)

　　第二季度期末現金余額=-292+310-6.2=11.80(萬元)

　　第三季度可供使用現金=11.80+3600×2/3+1500×1/3=2911.80(萬元)

　　第三季度現金余缺=2911.80-2790=121.80(萬元)

　　假設第三季度還款為B萬元，則：121.8-B-6.20≥10，得出：B≤105.60

　　由于B必須是5萬元的整數倍，所以B=105(萬元)

　　即：第三季度歸還銀行借款105萬元，第三季度支付借款利息=310×2%=6.20萬元)

　　第三季度期末現金余額=121.80-105-6.20=10.60(萬元)

　　第四季度可供使用現金=10.60+750×2/3+3600×1/3=1710.60(萬元)

　　第四季度現金余缺=1710.60-1540=170.60(萬元)

　　第四季度支付借款利息=(310-105)×2%=4.10(萬元)

　　假設第四季度還款為C萬元，則：170.6-C-4.10≥10，得出：C≤156.5

　　由于C必須是5萬元的整數倍，所以C=155(萬元)，即：第四季度歸還銀行借款155萬元

　　第四季度期末現金余額=170.60-155-4.10=11.50(萬元)

　　全年可供使用現金=16+4560+2312=6888(萬元)

　　全年現金支出合計=940+1640+2790+1540=6910(萬元)

　　現金多余或不足=6888-6910=-22(萬元)

　　全年期末現金余額=-22+310-260-16.50=11.50(萬元)，全年的期末現金余額數據正好等于第四季度期末的現金余額數據，說明本題的計算正確。

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