2020注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》經(jīng)典試題(3),新東方職上小編為大家整理了相關(guān)內(nèi)容,供考生們參考。 更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試試題,請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)。
11.
某卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2016年2月銷售給乙卷煙批發(fā)企業(yè)A牌卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱,開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額200萬元;向煙酒零售單位批發(fā)銷售A牌卷煙5000標(biāo)準(zhǔn)條,開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售額為250萬元;同時(shí)批發(fā)銷售雪茄煙100條,開具普通發(fā)票,取得含稅收入為24.57萬元。該卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬元。
A.28
B.140.2
C.147.76
D.13.55
12.
甲卷煙廠為增值稅一般納稅人,2015年10月從煙農(nóng)手中購進(jìn)煙葉,支付買價(jià)100萬元,并且按照規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼,同時(shí)按照收購金額的20%繳納了煙葉稅。將其運(yùn)往乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)委托加工成煙絲,支付不含稅運(yùn)費(fèi)7.44萬元,取得增值稅專用發(fā)票,向乙企業(yè)支付加工費(fèi),取得增值稅專用發(fā)票注明加工費(fèi)12萬元、增值稅2.04萬元。已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%,乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅( )萬元。
A.54.36
B.57.55
C.67.12
D.60
13.
甲實(shí)木地板廠(增值稅一般納稅人)2015年10月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購一批原木,開具的收購發(fā)票注明收購價(jià)款40000元。甲實(shí)木地板廠將收購的原木從收購地直接運(yùn)往異地的乙廠(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)加工實(shí)木地板,實(shí)木地板加工完畢,甲實(shí)木地板廠收回實(shí)木地板,取得乙廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費(fèi)20000元,代墊輔料10000元,乙廠無同類實(shí)木地板的銷售價(jià)格。已知實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%,則乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅( )元。
A.2631.58
B.3157.89
C.3410.53
D.3684.21
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14.
甲商場(chǎng)為增值稅一般納稅人,2015年10月珠寶部取得金銀首飾零售收入37.44萬元(包括以舊換新銷售金銀首飾的市場(chǎng)零售價(jià)17.55萬元)。在以舊換新業(yè)務(wù)中,舊首飾的含稅作價(jià)金額為5.85萬元,該商場(chǎng)實(shí)際收取的含稅金額為11.7萬元。該商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )萬元。
A.1.35
B.1.6
C.2.35
D.2.6
15.
某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人,具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán),2015年10月從甲生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)一批化妝品,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬元,增值稅1.7萬元。當(dāng)月外貿(mào)企業(yè)將這批化妝品全部出口,離岸價(jià)格折合人民幣為18萬元。已知化妝品增值稅退稅率為15%,適用的消費(fèi)稅稅率為30%,則該外貿(mào)企業(yè)出口化妝品應(yīng)退還的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為( )萬元。
A.4.5
B.5.7
C.4.7
D.8.1
16.
納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起( )繳納消費(fèi)稅稅款。
A.15日內(nèi)
B.30日內(nèi)
C.60日內(nèi)
D.90日內(nèi)
17.
下列各項(xiàng)中,符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是( )。
A.采取分期收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際收到銷售款的當(dāng)天
B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為收到預(yù)收款的當(dāng)天
C.采取賒銷方式銷售化妝品,合同規(guī)定收款日為10月2日,實(shí)際收到貨款為11月2日,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為11月2日
D.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
11. 【答案】 A
【解析】
在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅的只有卷煙,并不包含雪茄煙。卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從量稅為0.005元/支,則每條從量稅=0.005×200=1(元)該卷煙批發(fā)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=250×11%+5000×1÷10000=28(萬元)。
12. 【答案】 B
【解析】
乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=[(100+100×10%)×(1+20%)×(1-13%)+7.44+12]÷(1-30%)×30%=57.55(萬元)。
13. 【答案】 C
【解析】
材料成本=40000×(1-13%)=34800(元)
乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(34800+20000+10000)÷(1-5%)×5%=3410.53(元)。
14. 【答案】 A
【解析】
應(yīng)納消費(fèi)稅=(37.44-17.55)÷(1+17%)×5%+11.7÷(1+17%)×5%=1.35(萬元)。
15. 【答案】 A
【解析】
外貿(mào)企業(yè)出口化妝品,增值稅和消費(fèi)稅的退稅依據(jù)均為購進(jìn)化妝品時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含增值稅價(jià)款,與離岸價(jià)格無關(guān)。該外貿(mào)企業(yè)出口化妝品應(yīng)退還的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=10×(15%+30%)=4.5(萬元)。
16. 【答案】 A
【解析】
納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納消費(fèi)稅稅款。
17. 【答案】 D
【解析】
選項(xiàng)A:采取分期收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天,書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的,為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;選項(xiàng)B:采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;選項(xiàng)C:其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為10月2日。
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