2020注冊會計師《稅法》經(jīng)典試題(5)，新東方職上小編為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，供考生們參考。 更多關(guān)于注冊會計師考試試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　一 、單項選擇題

　　1.

　　單位將自產(chǎn)、委托加工和購進的貨物用于下列項目的，均屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅的是( )。

　　A.繼續(xù)生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物

　　B.集體福利

　　C.個人消費

　　D.無償贈送給其他單位

　　2.

　　下列各項中，不適用13%低稅率的是( )。

　　A.牡丹籽油

　　B.環(huán)氧大豆油

　　C.農(nóng)用挖掘機

　　D.國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的境外圖書

　　3.

　　根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于征收率的表述中，不正確的是( )。

　　A.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年以前購進的屬于不得抵扣且未抵扣過進項稅額的固定資產(chǎn)，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅

　　B.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的包裝物，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅

　　C.小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅

　　D.增值稅一般納稅人銷售舊貨按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅

　　4.

　　根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是( )。

　　A.小規(guī)模納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅

　　B.自然人個人銷售自己使用過的物品，免征增值稅

　　C.小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅

　　D.屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅

　　5.

　　增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生的下列銷售行為中，可以申請稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的是( )。

　　A.銷售舊貨

　　B.銷售免稅貨物

　　C.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，并依照3%征收率減按2%征收增值稅的

　　D.銷售生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的邊角廢料

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　　6.

　　根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，適用的增值稅稅率為11%的是( )。

　　A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用

　　B.港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費

　　C.代理記賬

　　D.放映服務(wù)

　　7.

　　根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，增值稅納稅人收取的下列款項應(yīng)并入銷售額征稅的是( )。

　　A.受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

　　B.銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費

　　C.銷售貨物因購貨方延期付款而收取的延期付款利息

　　D.銷售汽車向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅

　　8.

　　根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的是( )。

　　A.企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按折扣后的銷售額征收增值稅

　　B.商場采取以舊換新方式銷售冰箱的，按照新冰箱的同期銷售價格減除舊冰箱的收購價格確定銷售額

　　C.企業(yè)采取還本銷售方式銷售貨物，實際上是一種融資行為，不征收增值稅

　　D.企業(yè)采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨金額并按規(guī)定計算進項稅額

　　9.

　　某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月從煙農(nóng)手中收購煙葉用于生產(chǎn)煙絲，收購憑證上注明收購價款60萬元，價外補貼6萬元，將煙葉運回企業(yè)支付給運輸公司(增值稅一般納稅人)不含稅運費1萬元，取得增值稅專用發(fā)票。則該卷煙生產(chǎn)企業(yè)2016年2月份可以抵扣的進項稅額為( )萬元。

　　A.10.30

　　B.9.43

　　C.10.41

　　D.8.65

　　10.

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月從汽車制造廠購入小汽車一輛，取得稅控增值稅專用發(fā)票上注明價款350000元，增值稅59500元;支付運輸企業(yè)不含稅運輸費用8000元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，企業(yè)將該小汽車作為固定資產(chǎn)用于管理部門使用。則企業(yè)上述業(yè)務(wù)可以抵扣的進項稅額為( )元。

　　A.0

　　B.60860

　　C.60380

　　D.60060

　　答案解析

　　一 、單項選擇題

　　1. 【答案】 D

　　【解析】

　　自產(chǎn)和委托加工的貨物用于集體福利和個人消費的，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅;外購貨物用于集體福利和個人消費的，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，不征收增值稅。自產(chǎn)、委托加工和購進的貨物無償贈送給其他單位，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅。

　　2. 【答案】 B

　　【解析】

　　環(huán)氧大豆油、氫化植物油不屬于食用植物油征收范圍，適用17%的增值稅基本稅率。

　　3. 【答案】 B

　　【解析】

　　增值稅一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按適用稅率征收增值稅。

　　4. 【答案】 C

　　【解析】

　　小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

　　5. 【答案】 D

　　【解析】

　　選項D：可以申請稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

　　6. 【答案】 A

　　【解析】

　　出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按“陸路運輸服務(wù)”征收增值稅，適用的增值稅稅率為11%;選項BCD：適用的增值稅稅率為6%。

　　7. 【答案】 C

　　【解析】

　　選項C：屬于銷售方收取的價外費用，應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅。

　　8. 【答案】 D

　　【解析】

　　選項A：企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按照折扣前的銷售額征收增值稅，不得從銷售額中減除折扣額;選項B：除金銀首飾外，采用以舊換新銷售方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格;選項C：采取還本銷售方式銷售貨物的，以貨物的銷售價格為銷售額計征增值稅，不得從銷售額中減除還本支出。

　　9. 【答案】 C

　　【解析】

　　應(yīng)納煙葉稅=(60+6)×20%=13.2(萬元)，該卷煙生產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=(60+6+13.2)×13%+1×11%=10.41(萬元)。

　　10. 【答案】 C

　　【解析】

　　自2013年8月1日起，企業(yè)購入自用的應(yīng)征消費稅的小汽車、摩托車和游艇，準(zhǔn)予抵扣進項稅額，其對應(yīng)發(fā)生的運費，準(zhǔn)予憑票抵扣進項稅額。企業(yè)上述購進業(yè)務(wù)可以抵扣的進項稅額=59500+8000×11%=60380(元)。

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