2020注冊會(huì)計(jì)師《稅法》經(jīng)典試題(6),新東方職上小編為大家整理了相關(guān)內(nèi)容,供考生們參考。 更多關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師考試試題,請關(guān)注新東方職上網(wǎng)。
11.
某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2016年2月生產(chǎn)貨物用于銷售,取得不含稅銷售收入100000元,當(dāng)月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3400元。當(dāng)月將數(shù)月前購入的一批原材料改變用途,用于生產(chǎn)免征增值稅的項(xiàng)目。已知該批原材料的賬面成本為10000元(含運(yùn)費(fèi)465元),則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為( )元。
A.17000
B.16911.9
C.13600
D.15272.1
12.
某超市為增值稅小規(guī)模納稅人,2016年2月初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款2000元、增值稅340元;當(dāng)月零售貨物取得零售收入10萬元;當(dāng)月外購貨物,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款3萬元、增值稅0.51萬元。則該超市當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )元。
A.1286.31
B.1456.31
C.572.62
D.0
13.
某冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2015年4月2日向某商場銷售電冰箱100臺(tái),開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款170000元,因商場在10日內(nèi)付款所以享受含稅價(jià)款2%的折扣,該冰箱生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際收到貨款194922元;本月購進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計(jì)8190元(已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)。該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4月份應(yīng)繳納增值稅( )元。
A.20132
B.24946.74
C.20710
D.28900
14.
某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,同時(shí)生產(chǎn)免稅貨物甲(以下簡稱貨物甲)和應(yīng)稅貨物乙(以下簡稱貨物乙),2016年2月購入生產(chǎn)貨物甲的原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20000元,增值稅3400元;購入生產(chǎn)貨物乙的原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30000元,增值稅5100元;購入生產(chǎn)貨物甲和貨物乙共同使用的包裝材料一批,取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款28000元,增值稅4760元,企業(yè)無法準(zhǔn)確劃分貨物甲和貨物乙包裝材料的使用情況;本月對外銷售貨物共取得不含稅收入240000元,其中銷售貨物乙取得不含稅收入180000元。則該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅( )元。
A.24310
B.18530
C.21930
D.27540
15.
某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,2016年2月銷售自產(chǎn)的貨物,開具的普通發(fā)票上注明含稅金額50000元,當(dāng)期外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅170元,上月銷售的貨物在本月發(fā)生銷貨退回,退還給購買方2000元價(jià)款并按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。則該企業(yè)2月應(yīng)納增值稅( )元。
A.1228.05
B.1286.31
C.1398.06
D.1456.31
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16.
某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2016年2月進(jìn)口10輛小汽車,其中2輛自用,另外8輛用于對外銷售,進(jìn)口這10輛小汽車共支付買價(jià)40萬元,另支付小汽車運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)15萬元。貨物報(bào)關(guān)后,該企業(yè)按規(guī)定繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅,并取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。當(dāng)月銷售小汽車取得不含稅銷售收入250萬元,則該企業(yè)2016年2月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。(已知小汽車關(guān)稅稅率為20%,消費(fèi)稅稅率為9%)
A.32.56
B.30.17
C.33.45
D.35.58
17.
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2015年4月1日,采取分期收款方式向乙企業(yè)銷售一批貨物,價(jià)稅合計(jì)585萬元,合同約定分三次等額支付,付款日期分別為4月20日、5月20日和6月20日,乙企業(yè)因資金緊張于2015年5月4日才支付了第一筆款項(xiàng)195萬元。甲企業(yè)2015年4月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為( )萬元。
A.0
B.28.33
C.33.15
D.85
18.
境內(nèi)單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的,可以放棄適用增值稅零稅率,選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后,( )個(gè)月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。
A.12
B.24
C.36
D.48
19.
某生產(chǎn)企業(yè)(具有出口經(jīng)營權(quán))為增值稅一般納稅人,2016年2月從國內(nèi)采購生產(chǎn)用原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款810萬元、增值稅稅額137.7萬元;當(dāng)月國內(nèi)銷售貨物取得不含稅銷售額150萬元,出口自產(chǎn)貨物取得收入折合人民幣690萬元;已知,適用的增值稅稅率為17%,出口退稅率為13%,月初無留抵稅額,相關(guān)發(fā)票均已經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并允許抵扣。則下列關(guān)于該企業(yè)增值稅的稅務(wù)處理中,說法正確的是( )。
A.應(yīng)繳納增值稅25.5萬元,免抵增值稅額為89.7萬元
B.應(yīng)退增值稅84.6萬元,免抵增值稅額為0
C.應(yīng)退增值稅89.7萬元,免抵增值稅額為0
D.應(yīng)退增值稅84.6萬元,免抵增值稅額為5.1萬元
20.
某超市為增值稅一般納稅人,2016年2月零售大米和蔬菜共取得銷售收入15000元,開具普通發(fā)票,當(dāng)月無法準(zhǔn)確劃分大米和蔬菜的銷售額。當(dāng)月外購貨物取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為3000元,則該超市2016年2月應(yīng)納增值稅( )元。
A.0
B.2179.49
C.1289.77
D.1725.66
11. 【答案】 D
【解析】
已經(jīng)抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的外購貨物用于了免征增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(10000-465)×17%+465×11%=1672.1(元);則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=100000×17%-(3400-1672.1)=15272.1(元)。
12. 【答案】 C
【解析】
增值稅納稅人(包括增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人)自2011年12月1日(含)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用,可以憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額),不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。該超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅=10÷(1+3%)×3%×10000-(2000+340)=572.62(元)。
13. 【答案】 C
【解析】
銷售貨物以后發(fā)生的現(xiàn)金折扣,不能從增值稅計(jì)稅銷售額中減除;該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4月份應(yīng)繳納增值稅=170000×17%-8190=20710(元)。
14. 【答案】 C
【解析】
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5100+4760×180000/240000=8670(元),該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)納的增值稅=180000×17%-8670=21930(元)。
15. 【答案】 C
【解析】
增值稅小規(guī)模納稅人適用簡易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,即使取得了增值稅專用發(fā)票,也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人因銷售貨物發(fā)生退回或者折讓退還給購買方的銷售額,按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票,應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷售額中扣減,所以該企業(yè)2月應(yīng)納增值稅=(50000-2000)÷(1+3%)×3%=1398.06(元)。
16. 【答案】 B
【解析】
關(guān)稅完稅價(jià)格=40+15=55(萬元);應(yīng)納關(guān)稅=55×20%=11(萬元)。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(55+11)/(1-9%)×17%=12.33(萬元)。該企業(yè)2016年2月應(yīng)繳納增值稅=250×17%-12.33=30.17(萬元)。
17. 【答案】 B
【解析】
采取分期收款方式銷售貨物的,增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。本題中,雖然乙企業(yè)在5月4日才支付了第一筆款項(xiàng),但是要在4月20日確認(rèn)第一筆款項(xiàng)的增值稅的納稅義務(wù),所以,甲企業(yè)2015年4月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=585÷3÷(1+17%)×17%=28.33(萬元)。
18. 【答案】 C
【解析】
境內(nèi)單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的,可以放棄適用增值稅零稅率,選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后,36個(gè)月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。
19. 【答案】 D
【解析】
當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=690×(17%-13%)=27.6(萬元),當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×17%-(137.7-27.6)=-84.6(萬元),當(dāng)期免抵退稅額=690×13%=89.7(萬元),89.7萬元﹥84.6萬元,則當(dāng)期應(yīng)退稅額為84.6萬元,當(dāng)期免抵稅額=89.7-84.6=5.1(萬元)。
20. 【答案】 D
【解析】
超市零售蔬菜是免征增值稅的,但是因?yàn)槲捶謩e核算大米和蔬菜的銷售額,所以不得享受蔬菜增值稅免稅政策。蔬菜和大米屬于農(nóng)產(chǎn)品,適用13%的低稅率,零售收入一定是含稅的,所以要換算為不含稅的金額計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額。外購貨物取得增值稅專用發(fā)票的可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證,取得普通發(fā)票的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。所以該超市2016年2月應(yīng)納稅額=15000÷(1+13%)×13%=1725.66(元)。
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