2020注冊會計師考試《會計》強化試題(1) ,新東方職上小編為大家整理了相關(guān)內(nèi)容,供考生們參考。 更多關(guān)于注冊會計師考試試題,請關(guān)注新東方職上網(wǎng)。
二、多項選擇題
1.下列各項中,產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有( )。
A.固定資產(chǎn)的賬面價值為500萬元,計稅基礎(chǔ)為450萬元
B.可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為60萬元,計稅基礎(chǔ)為30萬元
C.交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為50萬元,計稅基礎(chǔ)為100萬元
D.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認預(yù)計負債的賬面價值為20萬元,計稅基礎(chǔ)為0萬元
2.下列說法中,正確的有( )。
A.自行研發(fā)形成的無形資產(chǎn)由于按照150%攤銷導(dǎo)致其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致,不確認遞延所得稅資產(chǎn)
B.長期股權(quán)投資如果打算長期持有,則長期股權(quán)投資的賬面價值和計稅基礎(chǔ)之間的差異一般不確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債
C.預(yù)收賬款不可能產(chǎn)生暫時性差異
D.企業(yè)合并時不確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債
3.下列各項中,應(yīng)確認遞延所得稅負債的有( )。
A.非同一控制下企業(yè)合并中,被投資單位資產(chǎn)的入賬價值大于計稅基礎(chǔ)的差額
B.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額
C.企業(yè)合并形成的商譽賬面價值大于計稅基礎(chǔ)的差額
D.應(yīng)交的罰款和滯納金
4.下列有關(guān)資產(chǎn)和負債計稅基礎(chǔ)的表述中,正確的有( )。
A.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指某一項資產(chǎn)在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額
B.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指資產(chǎn)的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額
C.負債的計稅基礎(chǔ)是指某一項負債在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額
D.負債的計稅基礎(chǔ)是指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額
5.下列表述中產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有( )。
A.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)
B.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)
C.負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)
D.負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)
6.甲公司2015年發(fā)生廣告費1000萬元,至年末尚未支付給廣告公司。稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費不超過當年銷售收入15%的部分允許稅前扣除,超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司2015年實現(xiàn)銷售收入6000萬元。對于該事項的處理,下列說法中正確的有( )。
A.其他應(yīng)付款的賬面價值為1000萬元
B.其他應(yīng)付款的計稅基礎(chǔ)為0
C.其他應(yīng)付款的計稅基礎(chǔ)為900萬元
D.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元
【超值精品課程0元領(lǐng)取】點擊下方圖片即可領(lǐng)取
7.企業(yè)當期發(fā)生的所得稅費用,正確的處理方法有( )。
A.一般情況下計入利潤表
B.與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅,應(yīng)當計入留存收益
C.與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅,應(yīng)當計入其他綜合收益
D.所得稅費用是當期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅的合計影響數(shù)
8.甲、乙是母子公司關(guān)系,2016年年初,作為母公司的甲公司向其子公司乙公司出售一批存貨,實際成本為400萬元,內(nèi)部售價為600萬元,2016年年末乙公司尚未出售這批存貨,甲乙公司適用的所得稅稅率為25%,采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅,假設(shè)不考慮其他條件。下列關(guān)于合并報表相關(guān)處理的表述中,錯誤的有( )。
A.確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元
B.確認遞延所得稅負債30萬元
C.確認遞延所得稅資產(chǎn)20萬元
D.確認遞延所得稅負債80萬元
9.下列各項中,應(yīng)確認遞延所得稅負債的有( )。
A.對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資(長期持有),初始投資成本小于被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額而調(diào)增的長期股權(quán)投資
B.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值大于初始投資成本
C.固定資產(chǎn)因為折舊方法的不同,導(dǎo)致其賬面價值大于計稅基礎(chǔ)
D.交易性金融資產(chǎn)公允價值下降,導(dǎo)致其賬面價值小于計稅基礎(chǔ)
10.對于資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時性差異確認的遞延所得稅,可能對應(yīng)的科目有( )。
A.所得稅費用
B.管理費用
C.其他綜合收益
D.商譽
11.下列各項中,在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當納稅調(diào)增的有( )。
A.計提固定資產(chǎn)減值準備
B.研發(fā)的無形資產(chǎn)發(fā)生的研究階段支出
C.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費稅法上不允許扣除部分
D.確認國債利息收入
12.若某公司未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異,則下列交易或事項中,會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額增加的有( )。
A.確認固定資產(chǎn)減值損失
B.本期發(fā)生虧損,稅法允許在以后5年內(nèi)彌補
C.轉(zhuǎn)回存貨跌價準備
D.新購入的固定資產(chǎn),會計上采用加速折舊法,稅法上采用年限平均法
13.關(guān)于所得稅的列報,下列說法中正確的有( )。
A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債一般應(yīng)當分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示
B.在個別財務(wù)報表中,當期所得稅資產(chǎn)與當期所得稅負債及遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債可以以抵銷后的凈額列示
C.應(yīng)交所得稅應(yīng)當在利潤表中單獨列示
D.在合并財務(wù)報表中,當期所得稅資產(chǎn)與負債及遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債可以以抵銷后的凈額列示
14.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的說法中,正確的有( )。
A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)以未來期間可取得的應(yīng)納稅所得額為限
B.適用稅率變動的情況下,原已確認的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債的金額不需要進行調(diào)整
C.確認遞延所得稅資產(chǎn)時,應(yīng)估計相關(guān)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間,采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定
D.與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的可抵扣暫時性差異,相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計入所有者權(quán)益
15.下列項目中會影響資產(chǎn)負債表期末遞延所得稅負債賬面價值的有( )。
A.期初遞延所得稅負債
B.本期轉(zhuǎn)回的遞延所得稅負債
C.投資企業(yè)對采用權(quán)益法核算并打算長期持有的長期股權(quán)投資根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤確認的投資收益
D.本期應(yīng)付職工薪酬中超過稅法規(guī)定的稅前扣除標準的部分
1.
【答案】AB
【解析】資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)、負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異,選項A和B正確;資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)、負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,選項C和D產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。
2.
【答案】AB
【解析】某些預(yù)收賬款稅法規(guī)定應(yīng)當計入當期應(yīng)納稅所得額,那么就會與會計規(guī)定產(chǎn)生差異,可能會產(chǎn)生暫時性差異,選項C不正確;企業(yè)合并時取得的資產(chǎn)、負債賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致的,應(yīng)當確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債,選項D不正確。
3.
【答案】AB
【解析】選項C,商譽的初始確認時賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異不確認遞延所得稅;選項D,應(yīng)交的罰款和滯納金,賬面價值等于計稅基礎(chǔ)不產(chǎn)生暫時性差異。
4.
【答案】AD
【解析】資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指某一項資產(chǎn)在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額,選項A正確,選項B不正確;負債的計稅基礎(chǔ)是指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額,選項C不正確,選項D正確。
5.
【答案】AD
【解析】資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)、負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異;資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)、負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,選項A和D正確。
6.
【答案】ACD
【解析】其他應(yīng)付款的計稅基礎(chǔ)=賬面價值1000-未來期間可以在稅前扣除的金額(1000-當期稅前扣除金額6000×15%)=900(萬元),選項B不正確。
7.
【答案】ACD
【解析】與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅,應(yīng)當計入其他綜合收益,選項B錯誤。
8.
【答案】BCD
【解析】合并報表中該存貨的賬面價值為400萬元,計稅基礎(chǔ)為600萬元,所以在合并報表中應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)=(600-400)×25%=50(萬元)。
9.
【答案】BC
【解析】選項A不確認遞延所得稅負債,選項D,確認遞延所得稅資產(chǎn)。
10.
【答案】ACD
【解析】對于資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時性差異確認的遞延所得稅,可能對應(yīng)的科目有商譽、資本公積、其他綜合收益、所得稅費用和留存收益,不涉及對應(yīng)管理費用,選項B錯誤。
11.
【答案】AC
【解析】選項B和D,在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當納稅調(diào)減。
12.
【答案】ABD
【解析】選項C,轉(zhuǎn)回存貨跌價準備是可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回,會減少遞延所得稅資產(chǎn)的余額。
13.
【答案】AB
【解析】應(yīng)交所得稅應(yīng)當列示在資產(chǎn)負債表中負債一欄,選項C錯誤;在合并財務(wù)報表中,納入合并范圍的企業(yè)中,一方的當期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當期所得稅負債或遞延所得稅負債一般不能予以抵銷,除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算,選項D錯誤。
14.
【答案】ACD
【解析】選項B,適用稅率發(fā)生變化的,企業(yè)應(yīng)對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)按照新的稅率進行重新計量。
15.
【答案】AB
【解析】選項C不確認遞延所得稅負債;選項D確認遞延所得稅資產(chǎn)。
2022年中級經(jīng)濟師3天特訓(xùn)營免費領(lǐng)?。?/strong>
課程套餐 | 課程內(nèi)容 | 價格 | 白條免息分期 | 購買 |
---|---|---|---|---|
2022年注冊會計考試-簽約三師特訓(xùn)班 | 直播+退費+??季?答疑 | ¥5980 | 首付598元 | 視聽+購買 |
2022年注冊會計考試-零基礎(chǔ)快速取證 | 直播+錄播+考點串講+專項突破 | ¥2980 | 首付298元 | 視聽+購買 |
2022年注冊會計考試-簽約旗艦托管班 | 直播+重讀+??季?答疑 | ¥2500 | 首付250元 | 視聽+購買 |