2020注會《審計》鞏固習(xí)題及答案(9),新東方職上小編為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，供考生們參考。 更多關(guān)于注冊會計師考試試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　一、單項選擇題

　　1、關(guān)于進(jìn)一步審計程序的總體方案，下列說法正確的是(　)。

　　A、針對不同的認(rèn)定，可以采用不同的總體方案

　　B、針對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用實質(zhì)性方案

　　C、針對收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用綜合方案

　　D、當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平，通常傾向于采用綜合方案

　　2、下列有關(guān)采用總體審計方案的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、注冊會計師可以針對不同認(rèn)定采用不同的審計方案

　　B、注冊會計師可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案應(yīng)對重大錯報風(fēng)險

　　C、注冊會計師應(yīng)對特別風(fēng)險，也可以采用綜合性方案

　　D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用與前期審計一致的審計方案，除非評估的重大錯報風(fēng)險發(fā)生重大變化

　　3、下列關(guān)于增加審計程序不可預(yù)見性的實施要點的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、注冊會計師實施不可預(yù)見的審計程序，不能與被審計單位的高層管理人員事先溝通

　　B、注冊會計師不能告知被審計單位的高層管理人員擬實施的不可預(yù)見的審計程序的具體內(nèi)容

　　C、執(zhí)行不可預(yù)見的審計程序需要注冊會計師的職業(yè)判斷

　　D、項目合伙人要注意避免使項目組成員在實施不可預(yù)見審計程序的過程中陷入困難境地

　　4、下列方式無助于提高審計程序不可預(yù)見性的是(　)。

　　A、對余額低于重要性水平的銀行賬戶執(zhí)行函證程序

　　B、調(diào)整實施審計程序的時間，使被審計單位不可預(yù)期

　　C、本期采用不同于上期的抽樣方法，使當(dāng)期選取的測試樣本與以前有所不同

　　D、預(yù)先不告知被審計單位選定的測試地點

　　5、下列關(guān)于注冊會計師對進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)的選擇中，不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A、在確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)時，注冊會計師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

　　B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果選擇審計程序

　　C、除了從總體上把握認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果對選擇進(jìn)一步審計程序的影響外，在確定擬實施的審計程序時，注冊會計師接下來應(yīng)當(dāng)考慮評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生的原因

　　D、注冊會計師在實施進(jìn)一步審計程序時不應(yīng)該利用被審計單位信息系統(tǒng)生成的信息

　　6、通常情況下，注冊會計師出于成本效益的考慮，將測試控制運行的有效性與實質(zhì)性程序結(jié)合用以設(shè)計進(jìn)一步審計程序，可以采用的是(　)。

　　A、風(fēng)險評估程序

　　B、實質(zhì)性程序

　　C、綜合性方案

　　D、實質(zhì)性方案

　　7、注冊會計師在確定進(jìn)一步審計程序的時間時應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括(　)。

　　A、審計意見的類型

　　B、控制環(huán)境

　　C、錯報風(fēng)險的性質(zhì)

　　D、審計證據(jù)適用的期間或時點

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　　8、注冊會計師A接受了甲公司(上市公司)委托審計其2017年財務(wù)報表。經(jīng)過評估后，注冊會計師為存在重大錯報風(fēng)險較高的項目確定了進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)和時間。以下計劃中恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A、在2017年11月份監(jiān)盤庫存商品

　　B、在2018年初檢查銷售退回業(yè)務(wù)

　　C、在2017年12月25日向重要客戶函證應(yīng)收賬款

　　D、在2018年3月份觀察內(nèi)部控制執(zhí)行狀況

　　9、下列關(guān)于進(jìn)一步審計程序的范圍的說法中，不正確的是(　)。

　　A、進(jìn)一步審計程序的范圍是指實施進(jìn)一步審計程序的數(shù)量

　　B、進(jìn)一步審計程序的范圍包括抽取的樣本量

　　C、進(jìn)一步審計程序的范圍包括對某項控制活動的觀察次數(shù)

　　D、進(jìn)一步審計程序范圍是指注冊會計師何時實施進(jìn)一步審計程序

　　10、在確定審計程序的范圍時，注冊會計師考慮的下列因素中不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A、評估的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師實施的進(jìn)一步審計程序的范圍越廣

　　B、計劃獲取的保證程度越高，注冊會計師實施的進(jìn)一步審計程序的范圍越廣

　　C、計算機(jī)輔助審計技術(shù)利用程度越高，注冊會計師實施的進(jìn)一步審計程序的范圍越小

　　D、確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍越廣

　　11、關(guān)于注冊會計師的審計過程，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕笞詴嫀熢趯徲嬤^程中，以重大錯報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對作為工作主線

　　B、計劃審計工作不是審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計過程的始終

　　C、注冊會計師實施風(fēng)險評估程序的主要工作包括：了解被審計單位及其環(huán)境、對控制運行有效性進(jìn)行測試、識別和評估重大錯報風(fēng)險

　　D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷，針對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施，針對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險確定進(jìn)一步審計程序

　　12、在考慮進(jìn)一步審計程序時，注冊會計師判斷正確的是(　)。

　　A、對擬信賴的特別風(fēng)險的控制自上次測試后未發(fā)生變化，由于本次測試與上次測試的時間間隔未超過2年，注冊會計師可在本期審計中不進(jìn)行測試

　　B、當(dāng)控制環(huán)境存在缺陷時，注冊會計師主要依賴實施細(xì)節(jié)測試獲取審計證據(jù)，不應(yīng)依賴控制測試或?qū)嵸|(zhì)性分析程序

　　C、注冊會計師設(shè)計和實施的控制測試和實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排、范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的報表層次重大錯報風(fēng)險具有明確的對應(yīng)關(guān)系

　　D、如果重大錯報風(fēng)險較大或?qū)刂频男刨嚦潭容^高，注冊會計師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)

　　參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項BC，收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險，通常是作為特別風(fēng)險考慮的，而針對特別風(fēng)險，注冊會計師既可以采用綜合方案，也可以采用實質(zhì)性方案;選項D，當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平，擬實施的進(jìn)一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案。

　　2、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項D，注冊會計師所確定的總體審計方案類型依據(jù)對被審計單位評估的重大錯報風(fēng)險。

　　3、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 注冊會計師需要與被審計單位的高層管理人員事先溝通，要求實施具有不可預(yù)見性的審計程序，但不能告知其具體內(nèi)容。

　　4、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 按照審計準(zhǔn)則的要求，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低。如果不對這些項目實施函證程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中說明理由。所以，選項A無助于提高審計程序的不可預(yù)見性。

　　5、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 在選項D中，如果在實施進(jìn)一步審計程序時擬利用被審計單位信息系統(tǒng)生成的信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計證據(jù)。

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 通常情況下，注冊會計師出于成本效益的考慮可以采用綜合性方案設(shè)計進(jìn)一步審計程序，即將測試控制運行的有效性與實質(zhì)性程序結(jié)合使用。

　　7、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 注冊會計師在確定何時實施審計程序時應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素包括：(1)控制環(huán)境;(2)何時能得到相關(guān)信息;(3)錯報風(fēng)險的性質(zhì);(4)審計證據(jù)適用的期間或時點。

　　8、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 存貨、應(yīng)收賬款均為資產(chǎn)負(fù)債表項目，注冊會計師主要關(guān)心這些項目的年末余額是否正確，一般應(yīng)在期末或次年年初實施審計程序。如果存在重大錯報風(fēng)險較低且內(nèi)部控制不存在重大缺陷，則可以考慮在年末之前實施實質(zhì)性程序。對內(nèi)部控制的觀察應(yīng)當(dāng)在所審計的會計期內(nèi)進(jìn)行。高估收入是上市公司常用的舞弊手段，尤其是年前銷售，年后退貨這種方式最為頻繁，故注冊會計師檢查年后的銷售退回具有很強(qiáng)的針對性。

　　9、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項D屬于進(jìn)一步審計程序的時間包括的內(nèi)容。

　　10、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 利用計算機(jī)輔助審計技術(shù)程度越高，注冊會計師實施的進(jìn)一步審計程序更廣泛。

　　11、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 對控制運行有效性進(jìn)行測試是控制測試，屬于進(jìn)一步審計程序，不是風(fēng)險評估程序。

　　12、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，應(yīng)當(dāng)每次都進(jìn)行測試;控制環(huán)境存在缺陷，主要依賴實施實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)，并不是不能運用實質(zhì)性分析程序;進(jìn)一步審計程序應(yīng)當(dāng)與評估的認(rèn)定層次重大錯風(fēng)險具有明確的對應(yīng)關(guān)系。

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