2020注冊會計師《會計》考點練習(xí)|答案(5) ,新東方職上小編為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，供考生們參考。 更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　一、單項選擇題

　　1.2×18年1月1日甲公司采用分期付款方式購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，合同約定價款為900萬元，每年末支付180萬元，分期5年支付完畢。假定甲公司適用的折現(xiàn)率為5%。已知(P/A，5%，5)=4.3295，不考慮其他因素，甲公司2×18年末長期應(yīng)付款的賬面價值為(　)。

　　A.599.31萬元

　　B.638.28萬元

　　C.720萬元

　　D.779.31萬元

　　2.下列各項業(yè)務(wù)，會影響企業(yè)負(fù)債總額的是(　)。

　　A.根據(jù)股東大會的決議進(jìn)行股票股利的分配和發(fā)放

　　B.確認(rèn)并支付本年的職工工資

　　C.商業(yè)承兌匯票到期不能如期支付

　　D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為公司的股票

　　3.甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2×18年1月支付了增值稅稅控設(shè)備的技術(shù)維護(hù)費2 500元，根據(jù)稅法規(guī)定可以全額抵減當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額，該業(yè)務(wù)對甲公司當(dāng)期損益的影響額為(　)。

　　A.0

　　B.75元

　　C.425元

　　D.2 500元

　　4.下列關(guān)于小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備的處理，表述正確的是(　)。

　　A.應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

　　B.初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減

　　C.按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)計入遞延收益科目

　　D.應(yīng)將購入的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備確認(rèn)為固定資產(chǎn)

　　5.甲公司于2×18年1月1日發(fā)行四年期一次還本付息的公司債券，債券面值1 000 000元，票面年利率5%，發(fā)行價格 965 250元。甲公司對利息調(diào)整采用實際利率法進(jìn)行攤銷，假定經(jīng)計算該債券的實際利率為6%。該債券2×19年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費用為(　)。

　　A.57 915元

　　B.61 389.9元

　　C.50 000元

　　D.1 389.9元

　　6.甲公司為增值稅一般納稅人，原材料適用的增值稅稅率為13%。2×18年發(fā)生的部分交易或事項如下：7月2日從乙公司購進(jìn)原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款1 000 000元，增值稅稅額為130 000元，對方代墊運費1 000元，原材料已驗收入庫，開出帶息商業(yè)承兌匯票。12月10日得知該款項無法支付。甲公司對確實無法支付的應(yīng)付款項，應(yīng)轉(zhuǎn)入的科目是(　)。

　　A.其他業(yè)務(wù)收入

　　B.資本公積

　　C.盈余公積

　　D.營業(yè)外收入

　　7.某公司年末結(jié)賬前“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額50 000元，貸方余額20 000元;“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額13 000元，貸方余額5 000元;“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額50 000元，貸方余額120 000元;“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額3 000元，貸方余額10 000元;“壞賬準(zhǔn)備”科目余額為0。年末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收賬款”項目和“預(yù)付賬款”項目的期末數(shù)分別為(　)。

　　A.30 000元和63 000元

　　B.53 000元和125 000元

　　C.63 000元和53 000元

　　D.47 000元和115 000元

　　8.下列有關(guān)短期借款的表述，說法不正確的是(　)。

　　A.短期借款主要核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的短期借款項目

　　B.因短期借款確認(rèn)的利息金額應(yīng)沖減“投資收益”科目

　　C.短期借款屬于金融負(fù)債的組成部分

　　D.短期借款的期限在一年以下(含一年)

　　9.對于增值稅一般納稅人，下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的增值稅，不應(yīng)確認(rèn)銷項稅額的有(　)。

　　A.因管理不善造成自產(chǎn)產(chǎn)品霉?fàn)€變質(zhì)

　　B.企業(yè)以存貨清償債務(wù)

　　C.在不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下以庫存商品換入長期股權(quán)投資

　　D.作為股利分配給股東的自產(chǎn)產(chǎn)品

　　10.下列會計處理中，不正確的是(　)。

　　A.委托加工產(chǎn)品用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，之前繳納的消費稅可以抵扣

　　B.因管理不善造成的存貨損失，應(yīng)該將其進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　C.將自有產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)該視同銷售，繳納增值稅

　　D.將自有產(chǎn)品用于非同一集團(tuán)的股權(quán)投資，其享有的股權(quán)的初始投資成本為自有產(chǎn)品不含稅售價

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　　11.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，其購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明：貨款為40 000元，增值稅為5 200元。在購入材料的過程中另支付運雜費1 200元。該企業(yè)外購原材料的入賬價值為(　)。

　　A.48 000元

　　B.41 200元

　　C.45 200元

　　D.46 400元

　　12.某一般納稅企業(yè)月初欠交增值稅15萬元，無尚未抵扣增值稅。本月發(fā)生進(jìn)項稅額50萬元，銷項稅額65萬元，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出5萬元，交納本月增值稅15萬元。無其他事項，月末結(jié)轉(zhuǎn)后，“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目的余額是(　)。

　　A.20萬元

　　B.0萬元

　　C.5萬元

　　D.15萬元

　　參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1.【正確答案】B

　　【答案解析】購買價款的現(xiàn)值=180×4.3295=779.31(萬元)，未確認(rèn)融資費用期初余額=900-779.31=120.69(萬元)，長期應(yīng)付款期末賬面價值=(900-180)-(120.69-779.31×5%)= 638.28(萬元)。相關(guān)分錄為：

　　2×18年1月1日

　　借：固定資產(chǎn)779.31

　　未確認(rèn)融資費用120.69

　　貸：長期應(yīng)付款900

　　2×18年末

　　借：長期應(yīng)付款180

　　貸：銀行存款180

　　借：財務(wù)費用38.97

　　貸：未確認(rèn)融資費用38.97

　　2.【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查知識點：負(fù)債的核算(綜合)。

　　選項A，不涉及負(fù)債科目，不影響負(fù)債總額;選項B，職工工資的確認(rèn)應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”，實際支付則會沖銷“應(yīng)付職工薪酬”，因此不影響負(fù)債總額;選項C，“應(yīng)付票據(jù)”轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”，待協(xié)商后再進(jìn)行處理，不影響負(fù)債總額。

　　3.【正確答案】A

　　【答案解析】該業(yè)務(wù)的分錄為：

　　支付費用時：

　　借：管理費用 2 500

　　貸：銀行存款 2 500

　　按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 2 500

　　貸：管理費用 2 500

　　因此對甲公司當(dāng)期損益的影響為0。

　　4.【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，小規(guī)模納稅人不設(shè)置“減免稅額”專欄，應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”;選項C，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)直接記入“管理費用”等科目;選項D，初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，應(yīng)全額沖減“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，不需要確認(rèn)固定資產(chǎn)。

　　【提示】按照財會[2016]22號財政部《增值稅會計處理規(guī)定》的規(guī)定，這里購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備不需要確認(rèn)固定資產(chǎn)了，直接沖減管理費用。相關(guān)規(guī)定如下：

　　(九)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“管理費用”等科目。

　　5.【正確答案】B

　　【答案解析】2×18年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費用=應(yīng)付債券期初的攤余成本×實際利率=965 250×6%=57 915(元)，期末攤余成本=965 250+57 915=1 023 165(元)。相關(guān)的分錄：

　　2×18年1月1日

　　借：銀行存款 965 250

　　應(yīng)付債券——利息調(diào)整 34 750

　　貸：應(yīng)付債券——面值 1 000 000

　　2×18年12月31日

　　借：財務(wù)費用等 57 915

　　貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計利息 50 000

　　——利息調(diào)整 7 915

　　2×19年利息費用=期初攤余成本×實際利率=1 023 165×6%=61 389.9(元)

　　6.【正確答案】D

　　【答案解析】本來應(yīng)該支付的款項現(xiàn)在不用支付了，這是企業(yè)的一種收益，計入營業(yè)外收入。

　　7.【正確答案】A

　　【答案解析】“預(yù)收賬款”項目=“預(yù)收賬款”貸方余額10 000+“應(yīng)收賬款”貸方余額20 000=30 000(元);

　　“預(yù)付賬款”項目=“預(yù)付賬款”借方余額13 000+“應(yīng)付賬款”借方余額50 000=63 000(元)。

　　8.【正確答案】B

　　【答案解析】短期借款的利息應(yīng)借記“財務(wù)費用”、“利息支出”等科目，貸記“應(yīng)付利息”、“銀行存款”等科目，因此選項B不正確。

　　9.【正確答案】A

　　【答案解析】選項A，因管理不善，自產(chǎn)產(chǎn)品霉?fàn)€變質(zhì)，其耗用原材料的進(jìn)項稅額應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　10.【正確答案】D

　　【答案解析】選項D，將自有產(chǎn)品用于非同一集團(tuán)的股權(quán)投資，其享有股權(quán)的初始投資成本為自產(chǎn)產(chǎn)品的含稅售價，增值稅應(yīng)計入投資成本。

　　11.【正確答案】D

　　【答案解析】該企業(yè)外購原材料的入賬價值=40 000+5 200+1 200=46 400(元)。

　　【提示】①小規(guī)模納稅人購入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不計入可抵扣進(jìn)項稅額，而是計入購入貨物的成本。

　　②無論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，運雜費都要計入成本。

　　12.【正確答案】A

　　【答案解析】按照規(guī)定，月初有欠交增值稅部分已轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目的貸方，而本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的金額為65-(50-5)-15=5(萬元);因此，結(jié)轉(zhuǎn)后“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目的余額為20(15+5)萬元。

　　本題中，上月末轉(zhuǎn)出未交增值稅的分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)15

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 15

　　本月發(fā)生的未交增值稅=65-(50-5)-15=5(萬元)

　　交納本月增值稅15萬元的分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 15

　　貸：銀行存款 15

　　轉(zhuǎn)入本月未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)5

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 5

　　因此累計形成的未交增值稅金額=15+5=20(萬元)。

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