2020注會《審計(jì)》精選試題及答案：職業(yè)道德基本原則和概念框架，更多關(guān)于注冊會計(jì)師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.注冊會計(jì)師在營銷專業(yè)服務(wù)時(shí)，以下行為沒有違反職業(yè)道德基本原則的是(　)。

　　A.夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)

　　B.無根據(jù)地比較其他注冊會計(jì)師的工作

　　C.利用媒體刊登名稱變更的信息

　　D.暗示有能力影響有關(guān)主管部門或類似機(jī)構(gòu)

　　2.下列關(guān)于專業(yè)服務(wù)委托的說法中，不正確的是(　)。

　　A.在接受客戶關(guān)系前，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信，以及客戶是否涉足非法活動(如洗錢)或存在可疑的財(cái)務(wù)報(bào)告問題等

　　B.注冊會計(jì)師在承接前對專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響進(jìn)行評價(jià)，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/p>

　　C.如果應(yīng)客戶要求或考慮以投標(biāo)方式接替前任注冊會計(jì)師，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從專業(yè)角度或其他方面確定應(yīng)否承接該業(yè)務(wù)

　　D.如果采取的防范措施不能消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，注冊會?jì)師需要考慮是否承接該業(yè)務(wù)

　　3.保密原則要求會員應(yīng)當(dāng)對在職業(yè)活動中獲知的信息予以保密。下列情形對保密原則構(gòu)成了不利影響的是(　)。

　　A.職業(yè)規(guī)范允許的情況下向第三方披露由于職業(yè)活動獲知的涉密信息

　　B.法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露由于職業(yè)活動獲知的涉密信息

　　C.利用因職業(yè)活動而獲知的涉密信息為第三方謀取利益

　　D.對其預(yù)期的雇傭單位的信息予以保密

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　　4.如果注冊會計(jì)師被要求提供第二次意見，應(yīng)當(dāng)評價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。下列防范措施中不恰?dāng)?shù)氖?　)。

　　A.征得被審計(jì)單位的同意后與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通

　　B.在與被審計(jì)單位的溝通函件中闡述注冊會計(jì)師發(fā)表專業(yè)意見的局限性

　　C.向前任注冊會計(jì)師提供第二次意見的副本

　　D.直接與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通并向前任注冊會計(jì)師提供第二次意見的副本

　　5.為應(yīng)對超出可接受水平的不利影響，下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)師事務(wù)所層面設(shè)置的防范措施的是(　)。

　　A.制定有關(guān)政策和程序，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制，監(jiān)督業(yè)務(wù)質(zhì)量

　　B.向客戶治理層說明提供服務(wù)的性質(zhì)和收費(fèi)的范圍

　　C.向客戶審計(jì)委員會、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或注冊會計(jì)師協(xié)會咨詢

　　D.輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目合伙人和高級員工

　　6.如果注冊會計(jì)師接受與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金，一般不會對下列哪一因素產(chǎn)生不利影響(　)。

　　A.客觀性

　　B.保密

　　C.專業(yè)勝任能力

　　D.應(yīng)有的關(guān)注

　　7.下列有關(guān)利益沖突的相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.如果會計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益或業(yè)務(wù)活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶，并在征得其同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)

　　B.如果為存在利益沖突的兩個(gè)以上客戶服務(wù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)

　　C.如果為某一特定行業(yè)或領(lǐng)域中的兩個(gè)以上客戶提供服務(wù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)

　　D.如果客戶不同意注冊會計(jì)師為存在利益沖突的兩個(gè)以上客戶提供服務(wù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與利益沖突各方解除業(yè)務(wù)約定

　　8.應(yīng)客戶的委托保管相關(guān)資產(chǎn)，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)保管資金來源于非法活動，注冊會計(jì)師的做法不正確的是(　)。

　　A.拒絕接受委托

　　B.將客戶資金與會計(jì)師事務(wù)所的資產(chǎn)分開并報(bào)告相關(guān)的收入與利得

　　C.向會計(jì)師事務(wù)所的法律顧問征詢意見

　　D.考慮向相關(guān)機(jī)構(gòu)舉報(bào)其非法活動

　　9.下列關(guān)于非職業(yè)會員應(yīng)對不利影響防范措施的表述中，不正確的是(　)。

　　A.應(yīng)對不利影響的防范措施包括下列兩類：法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定的防范措施和在具體工作中采取的防范措施

　　B.非執(zhí)業(yè)會員如果發(fā)現(xiàn)工作單位有違反職業(yè)道德基本原則的行為，并預(yù)計(jì)仍會發(fā)生，應(yīng)當(dāng)考慮辭職

　　C.在采取所有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┖螅匀徊荒軐⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃?，非?zhí)業(yè)會員應(yīng)當(dāng)考慮向工作単位提出辭職

　　D.建立合理的監(jiān)督體系是在具體工作中采取的防范措施

　　10.下列說法中，注冊會計(jì)師不能認(rèn)同的是(　)。

　　A.客戶存在的道德問題可能對注冊會計(jì)師遵循誠信原則或良好職業(yè)行為原則產(chǎn)生不利影響

　　B.如果項(xiàng)目組不具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必需的勝任能力，將對專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響

　　C.應(yīng)客戶要求在前任工作的基礎(chǔ)上提供服務(wù)時(shí)，如果不能與前任注冊會計(jì)師溝通，則不應(yīng)承接此項(xiàng)業(yè)務(wù)

　　D.在與前任注冊會計(jì)師溝通前，應(yīng)征得客戶的同意

　　11.下列有關(guān)對客觀和公正原則的要求的相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，注冊會計(jì)師如果在客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益，或者與客戶董事、高級管理人員或員工存在家庭和私人關(guān)系或商業(yè)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)確定是否對客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響

　　B.在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，對客觀和公正原則的不利影響及其嚴(yán)重程度，取決于業(yè)務(wù)的具體情形和注冊會計(jì)師所執(zhí)行工作的性質(zhì)

　　C.在提供所有服務(wù)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立于鑒證客戶，客觀公正地提出結(jié)論，并且從外界看來沒有偏見、無利益沖突、不受他人的不當(dāng)影響

　　D.如果違反了客觀和公正原則，且防范措施不能消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，注冊會?jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受業(yè)務(wù)委托或終止業(yè)務(wù)

　　12.下列有關(guān)道德沖突解決的相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.如果在考慮了相關(guān)因素之后，道德沖突問題仍無法解決，會員應(yīng)當(dāng)考慮向會計(jì)師事務(wù)所或工作單位內(nèi)部的適當(dāng)人員咨詢，尋求幫助解決問題

　　B.如果道德問題涉及會員與某一組織的沖突或是組織內(nèi)部的沖突，會員還應(yīng)當(dāng)確定是否向該組織的治理層咨詢

　　C.如果某項(xiàng)重大沖突未能解決，會員可以考慮向相關(guān)職業(yè)團(tuán)體或法律顧問獲取專業(yè)建議

　　D.會員向相關(guān)職業(yè)團(tuán)體或法律顧問獲取專業(yè)建議，會違反保密原則

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　13.下列有關(guān)注冊會計(jì)師在接受專業(yè)服務(wù)的委托與變更等事項(xiàng)的表述中，正確的有(　)。

　　A.如果注冊會計(jì)師在某一領(lǐng)域不具備專業(yè)技能，則不能承接該業(yè)務(wù)

　　B.如果考慮以投標(biāo)的方式接替其他注冊會計(jì)師提供專業(yè)服務(wù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從專業(yè)角度或其他方面確定應(yīng)否承接該業(yè)務(wù)

　　C.甲公司是國內(nèi)獨(dú)家從事某稀有金屬開采商，A會計(jì)師事務(wù)所正在對其審計(jì)，乙公司從事產(chǎn)品制造，其主要原材料由甲公司供應(yīng)，乙公司擬聘請A會計(jì)師事務(wù)所對其年報(bào)進(jìn)行審計(jì)，A會計(jì)師事務(wù)所與乙公司的前任注冊會計(jì)師溝通后同意接受委托

　　D.B會計(jì)師事務(wù)所對丙公司2012年的年報(bào)審計(jì)后發(fā)表了保留意見的審計(jì)報(bào)告，丙公司擬聘請C會計(jì)師事務(wù)所對其2012年的年報(bào)再次審計(jì)，在取得授權(quán)與B會計(jì)師事務(wù)所溝通后，C會計(jì)師事務(wù)所承接了該業(yè)務(wù)

　　14.下列關(guān)于注冊會計(jì)師對職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用的描述中，正確的有(　)。

　　A.如果會計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益與客戶存在利益沖突，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶這一情況，并獲得客戶同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)

　　B.任何情況下，注冊會計(jì)師均應(yīng)拒絕承擔(dān)保管客戶資金或其他資產(chǎn)的責(zé)任

　　C.注冊會計(jì)師不應(yīng)通過廣告或其他不恰當(dāng)?shù)臓I銷方式拓展業(yè)務(wù)

　　D.如果注冊會計(jì)師為獲得某一客戶支付介紹費(fèi)，將對客觀性、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生自身利益不利影響

　　15.下列屬于會計(jì)師事務(wù)所在承辦審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)采取的具體防范措施的有(　)。

　　A.安排審計(jì)項(xiàng)目組成員以外的注冊會計(jì)師進(jìn)行復(fù)核

　　B.定期輪換項(xiàng)目合伙人

　　C.會計(jì)師事務(wù)所建立必要的監(jiān)督及懲戒機(jī)制以促使有關(guān)政策和程序得到遵循

　　D.向?qū)徲?jì)客戶的審計(jì)委員會或監(jiān)事會告之服務(wù)性質(zhì)和收費(fèi)范圍

　　參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.【正確答案】C

　　【答案解析】注冊會計(jì)師可以利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息。

　　2.【正確答案】D

　　【答案解析】如果采取的防范措施不能消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，注冊會?jì)師不得承接該業(yè)務(wù)。

　　3.【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)C中是注冊會計(jì)師為了遵循保密原則應(yīng)當(dāng)避免的情形。

　　4.【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師必須在征得被審計(jì)單位的同意后與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通。

　　5.【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)BCD均是具體業(yè)務(wù)層面的防范措施。

　　6.【正確答案】B

　　【答案解析】如果注冊會計(jì)師為獲得某一客戶支付介紹費(fèi)，可能對客觀和公正以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。

　　7.【正確答案】D

　　【答案解析】如果客戶不同意注冊會計(jì)師為存在利益沖突的兩個(gè)以上客戶提供服務(wù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)終止為其中一方或多方提供服務(wù)。

　　8.【正確答案】B

　　【答案解析】如果客戶資金或其他資產(chǎn)來源于非法活動，注冊會計(jì)師不得提供保管資產(chǎn)服務(wù)，并應(yīng)當(dāng)向法律顧問征詢進(jìn)一步的意見。

　　9.【正確答案】B

　　【答案解析】非執(zhí)業(yè)會員如果發(fā)現(xiàn)工作單位有違反職業(yè)道德基本原則的行為，并預(yù)計(jì)仍會發(fā)生，應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見。如果在采取所有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┖?，仍然不能將不利影響降低至可接受的水平，非?zhí)業(yè)會員應(yīng)當(dāng)考慮向工作單位提出辭職。

　　10.【正確答案】C

　　【答案解析】如果不能與前任注冊會計(jì)師溝通，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施，獲取有關(guān)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的信息。

　　11.【正確答案】C

　　【答案解析】有關(guān)獨(dú)立性的要求，僅適用于鑒證業(yè)務(wù)，不適用于非鑒證業(yè)務(wù)。

　　12.【正確答案】D

　　【答案解析】如果以不提及相關(guān)方的方式與相關(guān)職業(yè)團(tuán)體討論所涉事項(xiàng)，或在法律特權(quán)保護(hù)下與法律顧問討論所涉事項(xiàng)，會員通常能夠在不違反保密原則的條件下獲取解決道德問題的指導(dǎo)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　13.【正確答案】BD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，注冊會計(jì)師只應(yīng)承接能夠勝任的專業(yè)服務(wù)，在特定的領(lǐng)域可利用專家的工作。選項(xiàng)C，如果注冊會計(jì)師與客戶存在直接競爭關(guān)系，或與客戶的主要競爭者存在合營或類似關(guān)系，可能對客觀性產(chǎn)生不利影響;如果注冊會計(jì)師為存在利益沖突、對所涉交易或事項(xiàng)存在爭議的兩個(gè)或多個(gè)客戶提供服務(wù)，同樣可能對客觀和保密原則產(chǎn)生不利影響。選項(xiàng)D，如果被要求提供第二次意見，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)不利影響的重要程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

　　14.【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項(xiàng)B，除非法律法規(guī)允許或要求，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕承擔(dān)保管客戶資金或其他資產(chǎn)的責(zé)任。

　　15.【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項(xiàng)C是會計(jì)師事務(wù)所的總體防范措施。

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