2020注會(huì)《審計(jì)》精選試題及答案：企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列各項(xiàng)內(nèi)部控制中，不屬于針對(duì)管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制的是(　)。

　　A.針對(duì)重大的異常交易的控制

　　B.針對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的控制

　　C.與管理層的重大估計(jì)相關(guān)的控制

　　D.保護(hù)資產(chǎn)的實(shí)物安全的控制

　　2.下列關(guān)于信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　A.在信息技術(shù)環(huán)境中，手工控制的基本原理在信息環(huán)境下會(huì)發(fā)生實(shí)質(zhì)性的改變

　　B.由于程序變更控制、計(jì)算機(jī)操作控制及程序數(shù)據(jù)訪問控制影響到系統(tǒng)驅(qū)動(dòng)組件的持續(xù)有效運(yùn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)上述三個(gè)領(lǐng)域?qū)嵤┛刂茰y(cè)試

　　C.信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過(guò)輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，和手工控制不同之處在于自動(dòng)系統(tǒng)控制需要關(guān)注信息處理目標(biāo)的四個(gè)要素：完整性、準(zhǔn)確性、經(jīng)過(guò)授權(quán)和訪問限制

　　D.信息技術(shù)應(yīng)用控制是指為了保證信息系統(tǒng)的安全，對(duì)整個(gè)信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實(shí)施的、對(duì)所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響的控制措施

　　3.在測(cè)試所選定控制的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，以下描述中錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，需要獲取的審計(jì)證據(jù)就越多

　　B.與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)包括一項(xiàng)控制可能無(wú)效的風(fēng)險(xiǎn)

　　C.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)程度無(wú)關(guān)

　　D.控制的復(fù)雜程度也影響與該項(xiàng)控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)

　　4.下列選項(xiàng)中，不屬于首次承接企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)應(yīng)考慮的影響與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的因素是(　)。

　　A.相關(guān)賬戶、列報(bào)及其認(rèn)定的固有風(fēng)險(xiǎn)

　　B.自上次審計(jì)以來(lái)控制或流程是否發(fā)生變化

　　C.企業(yè)層面控制的有效性

　　D.該項(xiàng)控制是人工控制還是自動(dòng)化控制

　　5.在內(nèi)部控制審計(jì)中，下列關(guān)于選擇擬測(cè)試控制的基本要求的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　A.對(duì)特定的相關(guān)認(rèn)定而言，不會(huì)有多項(xiàng)控制用以應(yīng)對(duì)評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.在確定是否測(cè)試某項(xiàng)控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不考慮該項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其它控制是否足以應(yīng)對(duì)評(píng)估的某項(xiàng)相關(guān)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任對(duì)單項(xiàng)控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須測(cè)試與某項(xiàng)相關(guān)認(rèn)定有關(guān)的所有控制

　　6.關(guān)于信息技術(shù)內(nèi)部控制測(cè)試，下列說(shuō)法中不正確的是(　)。

　　A.信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過(guò)輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)

　　B.與手工控制一樣，自動(dòng)系統(tǒng)控制同樣關(guān)注信息處理的完整性、準(zhǔn)確性、經(jīng)過(guò)授權(quán)和訪問限制四個(gè)要素

　　C.自動(dòng)應(yīng)用控制與手工控制之間并沒有必然的對(duì)應(yīng)關(guān)系

　　D.信息技術(shù)應(yīng)用控制是設(shè)計(jì)在計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)中的、有助于達(dá)到信息處理目標(biāo)的控制

　　7.關(guān)于信息技術(shù)內(nèi)部控制測(cè)試，下列說(shuō)法中不正確的是(　)。

　　A.信息技術(shù)一般控制通常會(huì)對(duì)實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)

　　B.信息系統(tǒng)一般控制對(duì)整個(gè)信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實(shí)施的、對(duì)所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響

　　C.信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計(jì)算機(jī)運(yùn)行四個(gè)方面

　　D.在信息技術(shù)環(huán)境下，手工控制的基本原理會(huì)發(fā)生實(shí)質(zhì)性的改變

　　8.下列關(guān)于識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的說(shuō)法中，不正確的是(　)。

　　A.在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)因素，與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮的因素不相同

　　B.在確定某賬戶、列報(bào)是否重要和某認(rèn)定是否相關(guān)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所有可獲得的信息加以綜合考慮

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)當(dāng)在重要賬戶或列報(bào)層面考慮風(fēng)險(xiǎn)，而且應(yīng)當(dāng)深入賬戶或列報(bào)的成份

　　D.如果某賬戶或列報(bào)金額不重大，但受舞弊風(fēng)險(xiǎn)的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將其確定為重要賬戶或列報(bào)

　　9.在內(nèi)部控制審計(jì)中，下列關(guān)于自上而下的審計(jì)方法的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.自上而下的方法始于財(cái)務(wù)報(bào)表層次，以注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)的了解開始

　　B.在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的過(guò)程中選擇擬測(cè)試的控制

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平之后應(yīng)當(dāng)識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解潛在錯(cuò)報(bào)的來(lái)源，以便選擇擬測(cè)試的控制

　　10.如果控制目標(biāo)為“怎樣保證發(fā)貨單據(jù)只有在實(shí)際發(fā)貨時(shí)才開具”，與該目標(biāo)相關(guān)的認(rèn)定是(　)。

　　A.發(fā)生

　　B.完整性

　　C.準(zhǔn)確性

　　D.截止

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　　11.下列關(guān)于預(yù)防性控制和檢查性控制的說(shuō)法中，不正確的是(　)。

　　A.預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項(xiàng)交易，以防止錯(cuò)報(bào)的發(fā)生

　　B.檢查性控制適用于業(yè)務(wù)流程中的所有交易

　　C.檢查性控制可能一年只運(yùn)行幾次，也可能每周運(yùn)行，甚至一天運(yùn)行幾次

　　D.檢查性控制可能是正式建立的程序，也可能是非正式的程序

　　12.下列關(guān)于企業(yè)層面控制的說(shuō)法中，不正確的是(　)。

　　A.企業(yè)層面的控制通常為應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表整體層面的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)

　　B.企業(yè)層面的控制通常在比業(yè)務(wù)流程更高的層面上乃至整個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)運(yùn)行

　　C.企業(yè)層面的控制作用比較廣泛，通常不局限于某個(gè)具體認(rèn)定

　　D.企業(yè)層面控制本身不足以及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)認(rèn)定中存在的重大錯(cuò)報(bào)

　　13.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明的是(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉對(duì)基準(zhǔn)日內(nèi)部控制有效性有重大負(fù)面影響的期后事項(xiàng)

　　C.被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對(duì)存在的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷進(jìn)行了整改，但新控制尚未運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間

　　D.法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計(jì)單位不將某些實(shí)體納入內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬不將這些實(shí)體納入內(nèi)部控制審計(jì)的范圍

　　14.下列選項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在具體審計(jì)計(jì)劃中體現(xiàn)的內(nèi)容是(　)。

　　A.了解和識(shí)別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　B.測(cè)試控制設(shè)計(jì)有效性的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　C.確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　D.測(cè)試控制運(yùn)行有效性的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　15.有關(guān)了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，下列說(shuō)法中不正確的是(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)檢查被審計(jì)單位的手冊(cè)和其他書面指引獲得有關(guān)信息

　　B.通過(guò)向適當(dāng)人員詢問來(lái)了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程通常是比較有效的方法

　　C.很多重要交易的流程涉及被審計(jì)單位的多個(gè)部門，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮分別向不同部門的適當(dāng)人員詢問

　　D.向負(fù)責(zé)處理具體業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行詢問通常更有效

　　16.下列關(guān)于控制缺陷的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　A.重要缺陷是內(nèi)部控制中存在的、可能導(dǎo)致不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合

　　B.重大缺陷是內(nèi)部控制中存在的、其嚴(yán)重程度足以引起負(fù)責(zé)監(jiān)督被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告的人員關(guān)注的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合

　　C.內(nèi)部控制存在的缺陷，按其嚴(yán)重程度分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷

　　D.內(nèi)部控制存在的缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷

　　17.在測(cè)試人工控制時(shí)，如果采用檢查的方式，控制每天運(yùn)行1次，則測(cè)試的最小樣本規(guī)模區(qū)間為(　)。

　　A.2～5

　　B.5～15

　　C.20～40

　　D.25～60

　　18.有關(guān)被審計(jì)單位監(jiān)督經(jīng)營(yíng)成果的控制，下列說(shuō)法中不正確的是(　)。

　　A.一般而言，管理層對(duì)于各個(gè)單位或業(yè)務(wù)部門經(jīng)營(yíng)情況的監(jiān)控是企業(yè)層面的主要內(nèi)部控制之一

　　B.在了解監(jiān)督經(jīng)營(yíng)成果相關(guān)的控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從性質(zhì)上分析這些監(jiān)督經(jīng)營(yíng)成果的控制是否有足夠的精確程度以取代對(duì)業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的控制的測(cè)試

　　C.監(jiān)督經(jīng)營(yíng)成果的控制還可能包括在控制環(huán)境以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程方面的監(jiān)控

　　D.無(wú)論監(jiān)督經(jīng)營(yíng)成果的控制是否有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均不應(yīng)減少對(duì)其他控制的測(cè)試

　　19.下列關(guān)于集中化的處理和控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.采用集中化管理可以降低各個(gè)下屬單位或分部負(fù)責(zé)人對(duì)該單位或分部財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

　　B.采用集中化管理可能會(huì)使財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制更為有效

　　C.集中化管理的內(nèi)部控制影響較大，可能提高財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

　　D.在對(duì)共享服務(wù)中心執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以先了解其服務(wù)對(duì)象以及服務(wù)范圍，并分析其服務(wù)對(duì)象的重大財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　20.有關(guān)對(duì)內(nèi)部信息傳遞和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程控制的說(shuō)法中，不正確的是(　)。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)告流程的內(nèi)部控制可以確保管理層按照適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)準(zhǔn)則編制合理、可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告，以對(duì)外進(jìn)行報(bào)告

　　B.在整合審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)了解管理層為確保識(shí)別期后事項(xiàng)而建立的程序

　　C.由于期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程通常發(fā)生在管理層評(píng)價(jià)日之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般只能在該日之后測(cè)試相關(guān)控制

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需考慮管理層中參與期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的人員

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　21.針對(duì)重大經(jīng)營(yíng)控制及風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)的政策，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以考慮的因素有(　)。

　　A.企業(yè)是否建立了重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，明確界定哪些風(fēng)險(xiǎn)是重大風(fēng)險(xiǎn)，哪些事項(xiàng)一旦出現(xiàn)必須啟動(dòng)應(yīng)急處理機(jī)制

　　B.企業(yè)是否建立了突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理

　　C.管理層是否定期將經(jīng)營(yíng)成果與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比分析及復(fù)核

　　D.是否定期編制主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)并對(duì)這些指標(biāo)進(jìn)行審閱及分析

　　22.在了解和測(cè)試控制環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的方面有(　)。

　　A.管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格是否促進(jìn)了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制

　　B.管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營(yíng)造并保持了誠(chéng)信和合乎道德的文化

　　C.治理層是否了解并監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程和內(nèi)部控制

　　D.被審計(jì)單位是否建立了內(nèi)部控制舉報(bào)投訴制度

　　23.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計(jì)意見時(shí)，下列做法中，正確的有(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查閱本年度涉及內(nèi)部控制的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告或類似報(bào)告，并評(píng)價(jià)這些報(bào)告中指出的控制缺陷

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取經(jīng)被審計(jì)單位簽署的書面聲明

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)從各種來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見包括對(duì)管理層在評(píng)價(jià)報(bào)告中披露了基準(zhǔn)日之后采取的整改措施發(fā)表的意見

　　24.關(guān)于企業(yè)層面控制對(duì)其他控制及其測(cè)試的影響，下列說(shuō)法中正確的有(　)。

　　A.某些與控制環(huán)境相關(guān)的控制，可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬測(cè)試的其他控制及其對(duì)其他控制所執(zhí)行程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　B.某些企業(yè)層面控制能夠監(jiān)督其他控制的有效性

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)層面控制的評(píng)價(jià)，一定會(huì)減少本應(yīng)對(duì)其他控制所進(jìn)行的測(cè)試

　　D.某些企業(yè)層面控制本身能精確到足以及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)一個(gè)或多個(gè)相關(guān)認(rèn)定中存在的重大錯(cuò)報(bào)

　　25.下列各項(xiàng)因素中，決定了控制缺陷的嚴(yán)重程度的有(　)。

　　A.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性的大小

　　B.因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小

　　C.賬戶或列報(bào)是否發(fā)生錯(cuò)報(bào)

　　D.內(nèi)部控制數(shù)量的多少

　　26.下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)其有效性發(fā)表審計(jì)意見

　　B.在整合審計(jì)中，控制測(cè)試所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日前后足夠長(zhǎng)的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)

　　D.被審計(jì)單位評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日與內(nèi)部控制審計(jì)基準(zhǔn)日一致

　　27.關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，下列說(shuō)法中正確的有(　)。

　　A.總體審計(jì)策略用以總結(jié)計(jì)劃階段的成果，確定審計(jì)的范圍、時(shí)間和方向

　　B.總體審計(jì)策略指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定

　　C.具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計(jì)策略時(shí)確定了解和識(shí)別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　28.下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的內(nèi)部控制的有(　)。

　　A.授權(quán)與審批

　　B.信息技術(shù)應(yīng)用控制

　　C.實(shí)物控制

　　D.復(fù)核和調(diào)節(jié)

　　29.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制包括旨在合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)、完整而設(shè)計(jì)和運(yùn)行的內(nèi)部控制

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制包括用于保護(hù)資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制中與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是公司的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層實(shí)施的控制

　　D.被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制都屬于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制

　　30.下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A.內(nèi)部控制審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)被審計(jì)年度期間內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)

　　B.2010年4月26日，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)等五部門發(fā)布相關(guān)文件，要求執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的企業(yè)聘請(qǐng)具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告

　　C.財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)辦公廳2012年8月14日發(fā)布《關(guān)于2012年主板上市公司分類分批實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知》

　　D.中央和地方國(guó)有控股上市公司，應(yīng)于2012年全面實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系

　　31.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)包括(　)。

　　A.控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的

　　B.控制的運(yùn)行是否得到了治理層的監(jiān)督

　　C.控制是否得到一貫執(zhí)行

　　D.控制由誰(shuí)或以何種方式執(zhí)行

　　32.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解潛在錯(cuò)報(bào)的來(lái)源的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須親自執(zhí)行能夠幫助進(jìn)一步了解潛在錯(cuò)報(bào)來(lái)源的程序

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別被審計(jì)單位用于應(yīng)對(duì)這些錯(cuò)報(bào)或潛在錯(cuò)報(bào)的控制

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別被審計(jì)單位用于及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正未經(jīng)授權(quán)的、導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的資產(chǎn)取得、使用或處置的控制

　　D.了解潛在錯(cuò)報(bào)的來(lái)源是為了識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定

　　33.在將期中測(cè)試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)，此時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括(　)。

　　A.期中獲取的有關(guān)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

　　B.剩余期間的長(zhǎng)短

　　C.期中測(cè)試之后，內(nèi)部控制發(fā)生重大變化的可能性

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于對(duì)控制的依賴程度擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的程度(僅適用于整合審計(jì))

　　34.下列各項(xiàng)，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的有(　)。

　　A.相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)概況

　　B.企業(yè)內(nèi)部控制最近發(fā)生變化的程度

　　C.與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)

　　D.可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)的類型和范圍

　　35.有關(guān)對(duì)控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，下列說(shuō)法中正確的有(　)。

　　A.管理層對(duì)控制的監(jiān)督包括考慮控制是否按計(jì)劃運(yùn)行，以及控制是否根據(jù)情況的變化作出恰當(dāng)修改

　　B.對(duì)于企業(yè)或業(yè)務(wù)流程層面的監(jiān)督可以通過(guò)持續(xù)的監(jiān)督和管理活動(dòng)、審計(jì)委員會(huì)或內(nèi)部審計(jì)部門的活動(dòng)，以及自我評(píng)價(jià)的方式等來(lái)實(shí)現(xiàn)

　　C.控制監(jiān)督可以在企業(yè)層面或業(yè)務(wù)流程層面上實(shí)施

　　D.對(duì)于降低特定風(fēng)險(xiǎn)更為關(guān)鍵的控制可能會(huì)被更頻繁地測(cè)試

　　36.下列各項(xiàng)審計(jì)程序，可以用于測(cè)試控制有效性的有(　)。

　　A.觀察

　　B.檢查

　　C.詢問

　　D.穿行測(cè)試

　　37.在企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中，有關(guān)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程，下列說(shuō)法中正確的有(　)。

　　A.被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程屬于業(yè)務(wù)流程層面的控制

　　B.被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程包括識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以及針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施

　　C.被審計(jì)單位在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)，應(yīng)充分吸收專業(yè)人員，組成風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序開展工作，確保風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性

　　D.被審計(jì)單位應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，綜合運(yùn)用控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)

　　參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)D屬于實(shí)物控制，屬于業(yè)務(wù)流程層面的控制，針對(duì)管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制屬于企業(yè)層面的內(nèi)部控制。

　　2.【正確答案】B

　　【答案解析】在信息技術(shù)環(huán)境中，手工控制的基本原理在信息環(huán)境下并不會(huì)發(fā)生實(shí)質(zhì)性的改變，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤;信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過(guò)輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，和手工控制一樣，自動(dòng)系統(tǒng)控制同樣關(guān)注信息處理目標(biāo)的四個(gè)要素：完整性、準(zhǔn)確性、經(jīng)過(guò)授權(quán)和訪問限制，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤;信息系統(tǒng)一般性控制是指為了保證信息系統(tǒng)的安全，對(duì)整個(gè)信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實(shí)施的、對(duì)所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響的控制措施，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　3.【正確答案】C

　　【答案解析】審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)程度有關(guān)，風(fēng)險(xiǎn)程度越高，需要的證據(jù)越多。

　　4.【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)B屬于連續(xù)審計(jì)中影響與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的因素。

　　5.【正確答案】C

　　【答案解析】對(duì)特定的相關(guān)認(rèn)定而言，可能有多項(xiàng)控制用以應(yīng)對(duì)評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;在確定是否測(cè)試某項(xiàng)控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制，是否足以應(yīng)對(duì)評(píng)估的某項(xiàng)相關(guān)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有必要測(cè)試與某項(xiàng)認(rèn)定有關(guān)的所有控制，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　6.【正確答案】C

　　【答案解析】所有的自動(dòng)應(yīng)用控制都會(huì)有一個(gè)手工控制與之相對(duì)應(yīng)。因此，理論上，在測(cè)試時(shí)，每個(gè)自動(dòng)系統(tǒng)控制都要與其對(duì)應(yīng)的手工控制一起進(jìn)行測(cè)試，才能得到控制是否可信賴的結(jié)論。

　　7.【正確答案】D

　　【答案解析】在信息技術(shù)環(huán)境下，手工控制的基本原理并不會(huì)發(fā)生實(shí)質(zhì)性的改變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行相關(guān)的審計(jì)程序。

　　8.【正確答案】A

　　【答案解析】在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)因素，與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮的因素相同。

　　9.【正確答案】B

　　【答案解析】在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定后注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解潛在錯(cuò)報(bào)的來(lái)源并識(shí)別相應(yīng)的控制，之后才涉及選擇擬測(cè)試的控制。

　　自上而下的方法分為下列步驟：

　　(1)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次初步了解內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn);

　　(2)識(shí)別、了解和測(cè)試企業(yè)層面控制;

　　(3)識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定;

　　(4)了解潛在錯(cuò)報(bào)的來(lái)源并識(shí)別相應(yīng)的控制;

　　(5)選擇擬測(cè)試的控制。

　　10.【正確答案】A

　　【答案解析】用實(shí)際發(fā)貨來(lái)控制發(fā)貨單據(jù)的開具，從而保證了記錄的交易的真實(shí)性，因此與發(fā)生認(rèn)定相關(guān)。

　　11.【正確答案】B

　　【答案解析】檢查性控制通常并不適用于業(yè)務(wù)流程中的所有交易，而適用于一般業(yè)務(wù)流程以外的已經(jīng)處理或部分處理的某類交易。

　　12.【正確答案】D

　　【答案解析】某些企業(yè)層面控制本身能精確到足以及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)一個(gè)或多個(gè)相關(guān)認(rèn)定中存在的重大錯(cuò)報(bào)。

　　13.【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)A，增加的是“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷”段;選項(xiàng)BC，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見;選項(xiàng)D，如果法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計(jì)單位不將某些實(shí)體納入內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不將這些實(shí)體納入內(nèi)部控制審計(jì)的范圍。這種情況不構(gòu)成審計(jì)范圍受到限制，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或者在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段中，就這些實(shí)體未被納入評(píng)價(jià)范圍和內(nèi)部控制審計(jì)范圍這一情況，作出與被審計(jì)單位類似的恰當(dāng)陳述。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷兩個(gè)段落的區(qū)分。關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)中的期后事項(xiàng)，注意區(qū)分以下兩種不同情況：

　　(1)如果知悉對(duì)基準(zhǔn)日內(nèi)部控制有效性有重大負(fù)面影響的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能確定期后事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響程度，應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。(該期后事項(xiàng)是在基準(zhǔn)日就存在的事實(shí)，只是在期后才知悉，此時(shí)需要考慮對(duì)審計(jì)意見的影響)

　　(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能知悉在基準(zhǔn)日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項(xiàng)。如果這類期后事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制有重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，描述該事項(xiàng)及其影響，或提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中披露的該事項(xiàng)及其影響。(該事項(xiàng)是期后期間才發(fā)生的事項(xiàng)，在基準(zhǔn)日并不存在，當(dāng)該事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制有重大影響時(shí)，考慮在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段)

　　14.【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)C屬于總體審計(jì)策略的內(nèi)容。

　　15.【正確答案】D

　　【答案解析】向負(fù)責(zé)處理具體業(yè)務(wù)人員的上級(jí)進(jìn)行詢問通常更加有效。

　　16.【正確答案】D

　　【答案解析】?jī)?nèi)部控制存在的缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。內(nèi)部控制存在的缺陷，按其嚴(yán)重程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷是內(nèi)部控制中存在的、可能導(dǎo)致不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合。重要缺陷是內(nèi)部控制中存在的、其嚴(yán)重程度不如重大缺陷但足以引起負(fù)責(zé)監(jiān)督被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告的人員(如審計(jì)委員會(huì)或類似機(jī)構(gòu))關(guān)注的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合。

　　17.【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)A針對(duì)的是控制每月運(yùn)行1次，測(cè)試的最小樣本規(guī)模區(qū)間為2～5;選項(xiàng)B針對(duì)的是控制每周運(yùn)行1次，測(cè)試的最小樣本規(guī)模區(qū)間為5～15;選項(xiàng)D針對(duì)的是控制每天運(yùn)行多次，測(cè)試的最小樣本規(guī)模區(qū)間為25～60。

　　18.【正確答案】D

　　【答案解析】如果這些監(jiān)督經(jīng)營(yíng)成果的內(nèi)部控制是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮減少對(duì)其他控制的測(cè)試。

　　19.【正確答案】C

　　【答案解析】由于采用集中化管理可以降低各個(gè)下屬單位或分部負(fù)責(zé)人對(duì)該單位或分部財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并且可能會(huì)使財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制更為有效，所以集中化的財(cái)務(wù)管理可能有助于降低財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　20.【正確答案】D

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮管理層中參與期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的人員，以評(píng)價(jià)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　21.【正確答案】AB

　　【答案解析】選項(xiàng)CD屬于在了解和測(cè)試與監(jiān)督經(jīng)營(yíng)成果相關(guān)的企業(yè)層面的內(nèi)部控制時(shí)考慮的因素。

　　22.【正確答案】ABC

　　【答案解析】?jī)?nèi)部控制舉報(bào)投訴制度屬于針對(duì)管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制。

　　23.【正確答案】ABC

　　【答案解析】如果管理層在評(píng)價(jià)報(bào)告中披露了基準(zhǔn)日之后采取的整改措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明不對(duì)這些信息發(fā)表意見，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。參考《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見》。

　　24.【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)層面控制的評(píng)價(jià)，可能增加或減少本應(yīng)對(duì)其他控制所進(jìn)行的測(cè)試。

　　25.【正確答案】AB

　　【答案解析】控制缺陷的嚴(yán)重程度取決于：(1)控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性的大小;(2)因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小?？刂迫毕莸膰?yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無(wú)關(guān)，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的可能性的大小。

　　26.【正確答案】ABD

　　【答案解析】在內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長(zhǎng)的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。

　　27.【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)D，確定了解和識(shí)別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍是具體審計(jì)計(jì)劃中體現(xiàn)的內(nèi)容。

　　28.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】四個(gè)選項(xiàng)都屬于業(yè)務(wù)流程層面的內(nèi)部控制。

　　29.【正確答案】AB

　　【答案解析】財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是公司的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及全體員工實(shí)施的旨在合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)、完整而設(shè)計(jì)和運(yùn)行的內(nèi)部控制，以及用于保護(hù)資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制中與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制，所以選項(xiàng)C和D錯(cuò)誤。

　　30.【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項(xiàng)A,內(nèi)部控制審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。

　　31.【正確答案】ACD

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)包括：(1)控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的;(2)控制是否得到一貫執(zhí)行;(3)控制由誰(shuí)或以何種方式執(zhí)行。

　　32.【正確答案】AD

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)親自執(zhí)行有助于進(jìn)一步了解潛在錯(cuò)報(bào)來(lái)源的程序，或?qū)μ峁┲苯訋椭娜藛T的工作進(jìn)行督導(dǎo),選項(xiàng)A錯(cuò)誤;選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定之后，才會(huì)了解潛在錯(cuò)報(bào)的來(lái)源并識(shí)別相應(yīng)的控制。

　　33.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上四個(gè)方面均屬于應(yīng)當(dāng)考慮的因素，除此之外，還應(yīng)考慮基準(zhǔn)日之前測(cè)試的特定控制，包括與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、控制的性質(zhì)和測(cè)試的結(jié)果;控制環(huán)境。

　　34.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上四項(xiàng)都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)，另外，還需要考慮企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和資本結(jié)構(gòu)等相關(guān)重要事項(xiàng);與企業(yè)溝通過(guò)的內(nèi)部控制缺陷;重要性、風(fēng)險(xiǎn)等與確定內(nèi)部控制重大缺陷相關(guān)的因素;對(duì)內(nèi)部控制有效性的初步判斷。

　　35.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】

　　36.【正確答案】ABC

　　【答案解析】穿行測(cè)試用于了解潛在錯(cuò)報(bào)的來(lái)源并識(shí)別相應(yīng)的控制，而不用于測(cè)試控制有效性。

　　37.【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程屬于企業(yè)層面的控制。

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