2020注會《稅法》強化試題及答案:稅收征收管理法,更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題,請關(guān)注新東方職上網(wǎng)。
一、單項選擇題
1.下列各項中,適用《征管法》征收的是( )。
A.城建稅
B.教育費附加
C.關(guān)稅
D.海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)消費稅
2.納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的,應(yīng)當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起( )日內(nèi),向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。
A.10 B.15 C.30 D.45
3.根據(jù)稅收征管法的有關(guān)規(guī)定,除不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外,納稅人辦理下列事項時,不需要持稅務(wù)登記證的是( )。
A.開立銀行賬戶
B.申請辦理延期申報、延期繳納稅款
C.辦理工商登記
D.申請減稅、免稅、退稅
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4.根據(jù)稅收征管法實施細則的規(guī)定,賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當保存( )年。
A.5 B.10 C.1 D.3
5.下列各項中,不屬于納稅申報方式的是( )。
A.直接申報
B.網(wǎng)上申報
C.郵寄申報
D.口頭申報
6.下列關(guān)于延期繳納稅款制度的表述中,不正確的是( )。
A.批準延期內(nèi)免予加收滯納金
B.延期繳納的同一筆稅款不得滾動審批
C.延期繳納稅款的期限最長不得超過3個月
D.延期繳納稅款必須經(jīng)縣級及以上稅務(wù)機關(guān)批準
7.下列有關(guān)稅款征收方式的表述,不正確的是( )。
A.委托代征稅款一般適用于小額、零散稅源的征收
B.查驗征收方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位
C.查賬征收方式一般適用于財務(wù)會計制度較為健全,能夠認真履行納稅義務(wù)的納稅單位
D.查定征收方式一般適用于賬冊不夠健全,但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位
8.納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款,稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起( )內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款,并加算銀行同期存款利息,稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)立即退還。
A.1年
B.3年
C.5年
D.10年
9.下列各項中,屬于可采取稅收保全措施的適用對象的是( )。
A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人
B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人和扣繳義務(wù)人
C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人和納稅擔保人
D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營以外的納稅人
10.稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施都需要經(jīng)( )批準。
A.國家稅務(wù)總局
B.財政部
C.省級人民政府
D.縣級以上稅務(wù)局(分局)局長
11.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定,納稅人不進行納稅申報,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處( )的罰款。
A.2000元以下
B.2000元以上5000元以下
C.不繳或者少繳稅款50%以上3倍以下
D.不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下
二、多項選擇題
1.除按規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外,納稅人辦理下列事項時,必須持有稅務(wù)登記證件的有( )。
A.開立銀行賬戶
B.申請辦理延期申報、延期繳納稅款
C.領(lǐng)購發(fā)票
D.辦理停業(yè)、歇業(yè)
2.在辦理稅務(wù)注銷時,對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備,且符合下列情形之一的納稅人,可以采取“承諾制”容缺辦理的有( )。
A.納稅信用級別為A級的納稅人
B.控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人
C.達到增值稅納稅起征點的納稅人
D.省級人民政府引進人才創(chuàng)辦的企業(yè)
3.下列各項關(guān)于稅務(wù)登記管理的說法中,正確的有( )。
A.納稅人的停業(yè)期限不得超過2年
B.納稅人負有納稅申報義務(wù),但連續(xù)3個月所有稅種均未進行納稅申報的,稅收征管系統(tǒng)自動將其認定為非正常戶,并停止其發(fā)票領(lǐng)用簿和發(fā)票的使用
C.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的,應(yīng)當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款
D.已認定為非正常戶的納稅人,就其逾期未申報行為接受處罰、繳納罰款,并補辦納稅申報的,稅收征管系統(tǒng)自動解除非正常狀態(tài),無需納稅人專門申請解除
4.下列關(guān)于稅款優(yōu)先原則的表述中,正確的有( )。
A.稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)
B.稅收優(yōu)先于罰款
C.稅收優(yōu)先于沒收非法所得
D.納稅人發(fā)生欠稅在前的,抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行優(yōu)先于稅收
5.以下各項關(guān)于減免稅制度的表述,正確的有( )。
A.納稅人在享受減免稅待遇期間不需辦理納稅申報
B.納稅人依法可以享受減免稅待遇,卻未享受而多繳納稅款的,凡屬于無明確規(guī)定需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批或沒有規(guī)定申請期限的,可以在一定期限內(nèi)申請減免稅,要求退還多繳納的稅款,但不加算銀行同期存款利息
C.減免稅期限超過1個納稅年度的,不得進行一次性審批
D.減稅、免稅條件發(fā)生變化的,應(yīng)當在納稅申報時向稅務(wù)機關(guān)報告;不再符合減稅、免稅條件的,應(yīng)當依法履行納稅義務(wù)
6.根據(jù)《征管法》的規(guī)定,下列各項中,不屬于稅收保全措施執(zhí)行范圍的有( )。
A.個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房
B.豪華住宅
C.單價5000元以下的生活用品
D.唯一的代步小汽車
7.根據(jù)《征管法》的規(guī)定,下列關(guān)于稅收強制執(zhí)行措施的說法正確的有( )。
A.僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人
B.必須發(fā)生在責令限期繳納稅款期滿之后
C.書面通知其開戶銀行從其存款中扣繳稅款
D.稅務(wù)機關(guān)采取稅收強制執(zhí)行措施時,必須堅持告誡在先原則
8.下列有關(guān)追征稅款的說法中,不正確的有( )。
A.因技術(shù)差錯導致多收的稅款,稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當立即退還
B.因納稅人計算等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)可以在10年內(nèi)追征稅款
C.對于納稅人偷稅的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在15年內(nèi)追征其未繳或少繳的稅款、滯納金
D.對于納稅人騙稅的,稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金
9.下列有關(guān)稅務(wù)檢查的職責,說法正確的有( )。
A.稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時,經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長批準,可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款
B.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)
C.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料
D. 稅務(wù)機關(guān)有權(quán)檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料
10.根據(jù)《征管法》的有關(guān)規(guī)定,下列各項中不得作為納稅保證人的有( )。
A.學校
B.醫(yī)院
C.無民事行為能力的自然人
D.納稅信譽等級被評為D級的單位
11.下列各項中,適用納稅信用管理試行辦法的有( )。
A.已辦理稅務(wù)登記,從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的企業(yè)
B.從首次在稅務(wù)機關(guān)辦理涉稅事宜之日起時間不滿1個評價年度的企業(yè)
C.評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)
D.適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè)
12.有下列( )情形的納稅人,本評價年度納稅信用級別直接判為D級。
A.存在虛開增值稅專用發(fā)票等行為,經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的
B.在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的
C.騙取國家出口退稅款,被停止出口退(免)稅資格未到期的
D.提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的
13.下列關(guān)于納稅信用修復的表述中,正確的有( )。
A.非正常戶失信行為納稅信用修復一個納稅年度內(nèi)只能申請一次,納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止
B.主管稅務(wù)機關(guān)自受理納稅信用修復申請之日起10個工作日內(nèi)完成審核
C.納稅信用修復完成后,納稅人按照修復后的納稅信用級別適用相應(yīng)的稅收政策和管理服務(wù)措施,之前已適用的稅收政策和管理服務(wù)措施不作追溯調(diào)整
D.納稅信用修復后納稅信用級別不再為D級的納稅人,其直接責任人注冊登記或者負責經(jīng)營的其他納稅人之前被關(guān)聯(lián)為D級的,可向主管稅務(wù)機關(guān)申請解除納稅信用D級關(guān)聯(lián)
參考答案及解析
一、單項選擇題
1.
【答案】A
【解析】凡依法由稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理,均適用《征管法》。選項B:教育費附加不屬于“稅收”,所以不適用《征管法》;選項CD:由海關(guān)負責征收的關(guān)稅以及海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅,適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定。
2.
【答案】B
【解析】納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或被其他機關(guān)予以撤銷登記的,應(yīng)當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或被撤銷登記之日起15日內(nèi),向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。
3.
【答案】C
【解析】選項ABD均屬于納稅人辦理事項時必須持有稅務(wù)登記證件的情形。
4.
【答案】B
5.
【答案】D
【解析】口頭申報不屬于納稅申報的方式。
6.
【答案】D
【解析】選項D:納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款的,經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準,可延期繳納稅款,但最長不得超過3個月。
7.
【答案】B
【解析】選項B:查驗征收方式一般適用于經(jīng)營品種比較單一,經(jīng)營地點、時間和商品來源不固定的納稅單位。定期定額征收方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。
8.
【答案】B
【解析】納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款,稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款,并加算銀行同期存款利息,稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)立即退還。
9.
【答案】A
【解析】稅收保全措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人,不包括納稅擔保人和扣繳義務(wù)人。
10.
【答案】D
【解析】稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施都需要經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準。
11.
【答案】D
【解析】根據(jù)《征管法》第六十四條規(guī)定,納稅人不進行納稅申報,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。
二、多項選擇題
1.
【答案】ABCD
【解析】除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外,納稅人辦理下列事項時,必須持有稅務(wù)登記證件:(1)開立銀行賬戶;(2)申請減稅、免稅、退稅;(3)申請辦理延期申報、延期繳納稅款;(4)領(lǐng)購發(fā)票;(5)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明;(6)辦理停業(yè)、歇業(yè);(7)其他有關(guān)稅務(wù)事項。
2.
【答案】ABD
【解析】對向市場監(jiān)管部門申請一般注銷的納稅人,稅務(wù)機關(guān)在為其辦理稅務(wù)注銷時,進一步落實限時辦結(jié)規(guī)定。對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅(滯納金)及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備,且符合下列情形之一的納稅人,優(yōu)化即時辦結(jié)服務(wù),采取“承諾制”容缺辦理,即:納稅人在辦理稅務(wù)注銷時,若資料不齊,可在其作出承諾后,稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書。
(1)納稅信用級別為A級和B級的納稅人。(選項A)
(2)控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人。(選項B)
(3)省級人民政府引進人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構(gòu)認定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)。(選項D)
(4)未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶。
(5)未達到增值稅納稅起征點的納稅人。
納稅人應(yīng)按承諾的時限補齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項。若未履行承諾的,稅務(wù)機關(guān)將對其法定代表人、財務(wù)負責人納入納稅信用D級管理。
3.
【答案】BCD
【解析】選項A:納稅人的停業(yè)期限不得超過1年。
4.
【答案】ABC
【解析】選項D:納稅人發(fā)生欠稅在前的,稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行。
5.
【答案】BD
【解析】選項A:納稅人在享受減免稅待遇期間,仍應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報。選項C:減免稅期限超過1個納稅年度的,進行一次性審批。
6.
【答案】AC
【解析】個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品以及單價5000元以下的其他生活用品,不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。
7.
【答案】BCD
【解析】稅收強制執(zhí)行措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人以及納稅擔保人。
8.
【答案】BC
【解析】選項B:因納稅人計算等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)可以在3年內(nèi)追征稅款、滯納金,有特殊情況的,追征期可以延長到5年;選項C:對于納稅人偷稅的,稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金。
9.
【答案】ABCD
【解析】稅務(wù)機關(guān)有查賬權(quán)(選項D)、場地檢查權(quán)(選項B)、交通郵政檢查權(quán)(選項C)、存款賬戶檢查權(quán)(選項A)以及責成提供資料權(quán)、詢問權(quán)等。
10.
【答案】ABCD
【解析】國家機關(guān)、學校、幼兒園、醫(yī)院等事業(yè)單位、社會團體不得作為納稅保證人。有以下情形之一的,不得作為納稅保證人:(1)有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機關(guān)、司法機關(guān)追究過法律責任未滿2年的;(2)因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機關(guān)立案偵查的;(3)納稅信譽等級被評為C級以下的;(4)在主管稅務(wù)機關(guān)所在地的市(地、州)沒有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市(地、州)的企業(yè);(5)無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人;(6)與納稅人存在擔保關(guān)聯(lián)關(guān)系的;(7)有欠稅行為的。
11.
【答案】ABCD
【解析】選項ABCD均適用納稅信用管理試行辦法。
12.
【答案】ABCD
【解析】有下列情形之一的納稅人,本評價年度直接判為D級:
(1)存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取岀口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為,經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的。
(2)存在第(1)項所列行為,未構(gòu)成犯罪,但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上,或者存在逃避追繳欠稅、騙取岀口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為,已繳納稅款、滯納金、罰款的。
(3)在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的。
(4)以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機關(guān)依法實施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的。
(5)存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為,導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的。
(6)提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的。
(7)騙取國家出口退稅款,被停止出口退(免)稅資格未到期的。
(8)有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的。
(9)由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的。
(10)存在稅務(wù)機關(guān)依法認定的其他嚴重失信情形的。
13.
【答案】ACD
【解析】選項B:主管稅務(wù)機關(guān)自受理納稅信用修復申請之日起15個工作日內(nèi)完成審核,并向納稅人反饋信用修復結(jié)果。
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