2020注會《審計(jì)》精選試題及答案：對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮，更多關(guān)于注冊會計(jì)師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.對可能存在特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，下列各項(xiàng)措施中不正確的是(　)。

　　A.使用組成部分重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

　　B.針對與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)

　　C.在這種情況下，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)親自對可能存在特別風(fēng)險(xiǎn)影響的賬戶余額、交易或披露實(shí)施審計(jì)

　　D.針對可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序

　　2.針對集團(tuán)審計(jì)，下列說法中，錯誤的是(　)。

　　A.注冊會計(jì)師對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊會計(jì)師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

　　B.組成部分注冊會計(jì)師是指集團(tuán)項(xiàng)目組以外的負(fù)責(zé)對集團(tuán)組成部分進(jìn)行審計(jì)的其他會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師

　　C.某組成部分進(jìn)行外匯交易，雖然其對集團(tuán)并不具有財(cái)務(wù)重大性，但仍使集團(tuán)面臨導(dǎo)致重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)

　　D.集團(tuán)的職能部門、生產(chǎn)過程、單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)(或一組產(chǎn)品或勞務(wù))或地區(qū)可被視為組成部分

　　3.關(guān)于集團(tuán)審計(jì)中評價審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.評價審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，是否能夠作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)，是集團(tuán)項(xiàng)目組的責(zé)任

　　B.如果要求組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的審計(jì)程序不可行，應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受限，考慮對集團(tuán)審計(jì)意見的影響

　　C.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)評價未更正錯報(bào)對集團(tuán)審計(jì)意見的影響

　　D.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)評價未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)對集團(tuán)審計(jì)意見的影響

　　4.集團(tuán)項(xiàng)目組在確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時，注冊會計(jì)師的判斷不當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A.根據(jù)集團(tuán)的特定情況，可確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平

　　B.組成部分重要性應(yīng)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　C.應(yīng)將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配給不同的組成部分

　　D.對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性

　　5.集團(tuán)審計(jì)中，如果由組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)或?qū)忛?，則下列各項(xiàng)中，負(fù)責(zé)確定組成部分層面實(shí)際執(zhí)行的重要性的是(　)。

　　A.集團(tuán)項(xiàng)目組

　　B.組成部分注冊會計(jì)師

　　C.集團(tuán)管理層

　　D.集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊會計(jì)師

　　6.對于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施(　)。

　　A.詢問

　　B.檢查

　　C.分析程序

　　D.重新執(zhí)行

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　　7.下列關(guān)于集團(tuán)項(xiàng)目組接觸信息的表述中，不正確的是(　)。

　　A.集團(tuán)項(xiàng)目組接觸信息可能受到集團(tuán)管理層無法克服的情況的限制，也可能來自于集團(tuán)管理層

　　B.即使集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組接觸重要組成部分的信息，集團(tuán)項(xiàng)目組仍可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　C.集團(tuán)項(xiàng)目組在接觸信息受到限制的情況下仍可獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的可能性隨著組成部分對集團(tuán)重要程度的增加而降低

　　D.如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組接觸非重要組成部分的信息，則其受到限制的原因可能影響集團(tuán)審計(jì)意見

　　8.下列有關(guān)注冊會計(jì)師在考慮對審計(jì)工作的參與程度是否足以擔(dān)任集團(tuán)項(xiàng)目組時的說法中，不正確的是(　)。

　　A.對于一些特別重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組往往也需要親自進(jìn)行審計(jì)

　　B.如果組成部分注冊會計(jì)師所審計(jì)的組成部分財(cái)務(wù)信息存在重大錯報(bào)，而集團(tuán)項(xiàng)目組難以保證組成部分注冊會計(jì)師能夠發(fā)現(xiàn)組成部分財(cái)務(wù)信息的重大錯報(bào)，也就很難將被審計(jì)單位集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至一個可接受的低水平

　　C.如果集團(tuán)項(xiàng)目組對重要的組成部分審計(jì)，不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，就不應(yīng)當(dāng)接受委托擔(dān)任集團(tuán)項(xiàng)目組

　　D.如果其自身對審計(jì)工作的參與程度有限，不足以作為集團(tuán)項(xiàng)目組對被審計(jì)單位的整體財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，此時注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托

　　9.下列各項(xiàng)中，不屬于集團(tuán)項(xiàng)目組在承接與保持階段可能需要了解的事項(xiàng)的是(　)。

　　A.集團(tuán)結(jié)構(gòu)

　　B.組成部分中對集團(tuán)重要的業(yè)務(wù)活動

　　C.對組成部分層面控制的描述

　　D.合并過程的復(fù)雜程度

　　10.如果組成部分注冊會計(jì)師不能獨(dú)立于被審計(jì)單位及其組成部分，不能勝任其承擔(dān)的具體審計(jì)業(yè)務(wù)，或者集團(tuán)項(xiàng)目組對上述事項(xiàng)存在疑慮，那么，集團(tuán)項(xiàng)目組(　)。

　　A.應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托

　　B.發(fā)表保留或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

　　C.發(fā)表保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告

　　D.不應(yīng)利用組成部分注冊會計(jì)師的工作來獲取與組成部分財(cái)務(wù)信息有關(guān)的審計(jì)證據(jù)

　　11.集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力有并非重大的疑慮，下列各項(xiàng)中，不屬于可以用來消除疑慮的是(　)。

　　A.參與組成部分注冊會計(jì)師的工作

　　B.實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評估程序

　　C.對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

　　D.對組成部分注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力進(jìn)行評價

　　12.下列關(guān)于“評價與組成部分注冊會計(jì)師的溝通”的說法中，不正確的是(　)。

　　A.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)與組成部分注冊會計(jì)師、組成部分管理層或集團(tuán)管理層(如適用)討論在評價過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)

　　B.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定是否有必要復(fù)核組成部分注冊會計(jì)師審計(jì)工作底稿的相關(guān)部分

　　C.組成部分注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿按照組成部分注冊會計(jì)師所在會計(jì)師事務(wù)所的復(fù)核程序進(jìn)行復(fù)核這一事實(shí)，可能影響集團(tuán)項(xiàng)目組的復(fù)核范圍

　　D.如果認(rèn)為組成部分注冊會計(jì)師的工作不充分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會計(jì)師實(shí)施追加的審計(jì)程序

　　13.下列與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表也指沒有母公司但處在同一控制下的各組成部分編制的財(cái)務(wù)信息所匯總生成的財(cái)務(wù)報(bào)表

　　B.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)中可能存在不同層次的組成部分。在這種情況下，在匯總層次上識別組成部分，可能比逐一識別更為合適

　　C.集團(tuán)項(xiàng)目組，是指參與集團(tuán)審計(jì)的，包括集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在內(nèi)的所有合伙人和員工

　　D.基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組成員可能按照集團(tuán)項(xiàng)目組的工作要求，對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，但該成員不是組成部分注冊會計(jì)師

　　14.下列選項(xiàng)中不屬于集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的事項(xiàng)的是(　)。

　　A.對組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型的概述

　　B.集團(tuán)審計(jì)受到的限制

　　C.對組成部分注冊會計(jì)師的工作作出的評價，引起集團(tuán)項(xiàng)目組對其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形

　　D.集團(tuán)項(xiàng)目組識別出的基層人員的舞弊現(xiàn)象，且舞弊行為未導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯報(bào)

　　15.下列關(guān)于“與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念”的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.集團(tuán)，是指由所有組成部分構(gòu)成的整體，并且所有組成部分的財(cái)務(wù)信息包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中

　　B.組成部分，是指某一實(shí)體或某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動，其財(cái)務(wù)信息由集團(tuán)或組成部分管理層編制并應(yīng)包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中

　　C.如果單個組成部分對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性，則屬于重要組成部分

　　D.由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，存在著特別重大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，這樣的組成部分屬于重要組成部分

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　16.在考慮組成部分注冊會計(jì)師的工作時，下列有關(guān)說法中，不正確的有(　)。

　　A.集團(tuán)項(xiàng)目組通常僅根據(jù)組成部分的性質(zhì)對整體財(cái)務(wù)報(bào)表影響的程度，來判斷某一組成部分是否為重要的組成部分

　　B.組成部分注冊會計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)

　　C.為保持獨(dú)立性，集團(tuán)項(xiàng)目組不應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊會計(jì)師的工作

　　D.組成部分注冊會計(jì)師是集團(tuán)項(xiàng)目組成員以外的，負(fù)責(zé)對集團(tuán)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的其他注冊會計(jì)師

　　17.下列情況中，無法通過參與組成部分審計(jì)工作消除疑慮的有(　)。

　　A.對組成部分注冊會計(jì)師的獨(dú)立性的重大疑慮

　　B.對組成部分注冊會計(jì)師專業(yè)勝任能力的重大疑慮

　　C.組成部分注冊會計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)督環(huán)境

　　D.對組成部分注冊會計(jì)師的監(jiān)管環(huán)境的重大疑慮

　　18.下列各項(xiàng)中，屬于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款內(nèi)容的有(　)。

　　A.適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

　　B.在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊會計(jì)師的溝通應(yīng)當(dāng)盡可能地不受限制

　　C.組成部分注冊會計(jì)師與組成部分治理層、組成部分管理層之間進(jìn)行的重要溝通也應(yīng)當(dāng)告知集團(tuán)項(xiàng)目組

　　D.監(jiān)管機(jī)構(gòu)與組成部分就財(cái)務(wù)報(bào)告事項(xiàng)進(jìn)行的重要溝通應(yīng)當(dāng)告知集團(tuán)項(xiàng)目組

　　19.下列各項(xiàng)中，屬于集團(tuán)審計(jì)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有(　)。

　　A.組成部分注冊會計(jì)師可能沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財(cái)務(wù)信息存在的錯報(bào)(該錯報(bào)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào))的風(fēng)險(xiǎn)

　　B.集團(tuán)項(xiàng)目組可能沒有發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

　　C.組成部分注冊會計(jì)師可能沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財(cái)務(wù)信息存在的錯報(bào)(該錯報(bào)不會導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào))的風(fēng)險(xiǎn)

　　D.集團(tuán)項(xiàng)目組可能沒有發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

　　20.在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，如果集團(tuán)項(xiàng)目組已執(zhí)行的工作仍不能提供充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)時，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)選擇不重要的組成部分執(zhí)行的工作包括(　)。

　　A.使用組成部分重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

　　B.使用組成部分重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱

　　C.對一個或多個賬戶余額實(shí)施審計(jì)

　　D.實(shí)施特定程序

　　21.集團(tuán)項(xiàng)目組確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及對所選擇的每個組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的類型，可能的影響因素有(　)。

　　A.預(yù)期就重要組成部分財(cái)務(wù)信息獲取審計(jì)證據(jù)的程度

　　B.集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性

　　C.內(nèi)部審計(jì)是否對組成部分執(zhí)行了工作，以及內(nèi)部審計(jì)工作對集團(tuán)審計(jì)的影響

　　D.組成部分是否發(fā)生重大變化

　　22.集團(tuán)項(xiàng)目組對于在合并過程中集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的金額作出調(diào)整的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性的評價包括(　)。

　　A.評價重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)和交易

　　B.確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層(如適用)的正確計(jì)算、處理和授權(quán)

　　C.確定重大調(diào)整是否有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持并得到充分的記錄

　　D.檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷

　　23.下列關(guān)于與組成部分注冊會計(jì)師的溝通的說法中，正確的有(　)。

　　A.集團(tuán)項(xiàng)目組清晰、及時地通報(bào)工作要求，是集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊會計(jì)師之間形成有效的雙向溝通關(guān)系的基礎(chǔ)

　　B.集團(tuán)項(xiàng)目組在完成大部分審計(jì)工作后應(yīng)當(dāng)向組成部分注冊會計(jì)師通報(bào)工作要求

　　C.通報(bào)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊會計(jì)師應(yīng)執(zhí)行的工作和集團(tuán)項(xiàng)目組對其工作的利用

　　D.通報(bào)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊會計(jì)師與集團(tuán)項(xiàng)目組溝通的形式和內(nèi)容

　　24.下列各項(xiàng)中，集團(tuán)項(xiàng)目組可能識別為重要組成部分的有(　)。

　　A.某組成部分的營業(yè)收入占集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表營業(yè)收入的75%

　　B.某個工業(yè)制造集團(tuán)中專門從事資金管理和金融服務(wù)的財(cái)務(wù)公司

　　C.在集團(tuán)的多家貿(mào)易公司中，某一貿(mào)易公司因從事出口貿(mào)易而擁有大量外幣，該公司為了規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)而從事外匯掉期交易

　　D.某一組成部分管理層對固定資產(chǎn)剩余使用年限的估計(jì)變更使得固定資產(chǎn)折舊額發(fā)生重大變動

　　25.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會計(jì)師溝通與得出集團(tuán)審計(jì)結(jié)論相關(guān)的事項(xiàng)。溝通的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括(　)。

　　A.與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨(dú)立性要求

　　B.描述識別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　C.組成部分注冊會計(jì)師的總體發(fā)現(xiàn)、得出的結(jié)論和形成的意見

　　D.組成部分注冊會計(jì)師是否已遵守集團(tuán)審計(jì)相關(guān)道德要求，包括對獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力的要求

　　參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.【正確答案】C

　　【答案解析】在這種情況下，集團(tuán)項(xiàng)目組可能能夠識別出受到可能存在的特別風(fēng)險(xiǎn)影響的賬戶余額、某類交易或披露，并可能決定僅對這些賬戶余額、交易或披露實(shí)施審計(jì)，或要求組成部分注冊會計(jì)師僅對這些賬戶余額、交易或披露實(shí)施審計(jì)。

　　2.【正確答案】B

　　【答案解析】組成部分注冊會計(jì)師，是指基于集團(tuán)審計(jì)目的，按照集團(tuán)項(xiàng)目組的要求，對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的注冊會計(jì)師?；诩瘓F(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組成員可能按照集團(tuán)項(xiàng)目組的工作要求，對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。在這種情況下，該成員也是組成部分注冊會計(jì)師。

　　3.【正確答案】B

　　【答案解析】如果要求組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的審計(jì)程序不可行，集團(tuán)項(xiàng)目組可以直接對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施程序。

　　4.【正確答案】C

　　【答案解析】由于針對不同的組成部分確定的重要性可能有所不同，無需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式。

　　5.【正確答案】D

　　【答案解析】在審計(jì)或?qū)忛喗M成部分財(cái)務(wù)信息時，組成部分注冊會計(jì)師(或集團(tuán)項(xiàng)目組)需要確定組成部分層面實(shí)際執(zhí)行的重要性。

　　6.【正確答案】C

　　【答案解析】對于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。

　　7.【正確答案】B

　　【答案解析】如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊會計(jì)師接觸重要組成部分的信息，則集團(tuán)項(xiàng)目組將無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　8.【正確答案】D

　　【答案解析】如果注冊會計(jì)師認(rèn)為，其自身對審計(jì)工作的參與程度有限，不足以作為集團(tuán)項(xiàng)目組對被審計(jì)單位的整體財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，也可以考慮通過實(shí)施追加程序，適當(dāng)參與對組成部分的審計(jì)來解決這一問題。此時，注冊會計(jì)師仍可以接受委托擔(dān)任集團(tuán)項(xiàng)目組。

　　9.【正確答案】C

　　【答案解析】集團(tuán)項(xiàng)目組需要了解對集團(tuán)層面控制的描述，而不是對組成部分層面控制的描述。

　　10.【正確答案】D

　　【答案解析】如果組成部分注冊會計(jì)師不能獨(dú)立于被審計(jì)單位及其組成部分，不能勝任其承擔(dān)的具體審計(jì)業(yè)務(wù)，或者集團(tuán)項(xiàng)目組對上述事項(xiàng)存在疑慮，那么，集團(tuán)項(xiàng)目組不應(yīng)利用組成部分注冊會計(jì)師的工作來獲取與組成部分財(cái)務(wù)信息有關(guān)的審計(jì)證據(jù)。

　　11.【正確答案】D

　　【答案解析】評價組成部分注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力是為了了解組成部分注冊會計(jì)師，但對消除集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師的疑慮沒有作用。

　　12.【正確答案】D

　　【答案解析】如果認(rèn)為組成部分注冊會計(jì)師的工作不充分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定需要實(shí)施哪些追加的程序，以及這些程序是由組成部分注冊會計(jì)師實(shí)施還是由集團(tuán)項(xiàng)目組實(shí)施。

　　13.【正確答案】D

　　【答案解析】基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組成員可能按照集團(tuán)項(xiàng)目組的工作要求，對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。在這種情況下，該成員也是組成部分注冊會計(jì)師。

　　14.【正確答案】D

　　【答案解析】如果集團(tuán)項(xiàng)目組識別出舞弊或組成部分注冊會計(jì)師提請集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注舞弊，或者有關(guān)信息表明可能存在舞弊，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時向適當(dāng)層級的集團(tuán)管理層通報(bào)，以便管理層告知主要負(fù)責(zé)防止和發(fā)現(xiàn)舞弊事項(xiàng)的人員。如果涉及集團(tuán)管理層、組成部分管理層、在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員(在舞弊行為導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯報(bào)的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑需要跟治理層進(jìn)行溝通。

　　15.【正確答案】D

　　【答案解析】重要組成部分，是指集團(tuán)項(xiàng)目組識別出的具有下列特征之一的組成部分：

　?、賳蝹€組成部分對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性;

　?、谟捎趩蝹€組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　16.【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，集團(tuán)項(xiàng)目組通常會根據(jù)組成部分的性質(zhì)、特定的環(huán)境或組成部分在金額上對整體財(cái)務(wù)報(bào)表影響的程度，來判斷某一組成部分是否為重要的組成部分。選項(xiàng)C，為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將被審計(jì)單位集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)考慮是否參與組成部分注冊會計(jì)師的工作。

　　選項(xiàng)D，組成部分注冊會計(jì)師，是指基于集團(tuán)審計(jì)目的，按照集團(tuán)項(xiàng)目組的要求，對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的注冊會計(jì)師?；诩瘓F(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組成員可能按照集團(tuán)項(xiàng)目組的工作要求，對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。在這種情況下，該成員也是組成部分注冊會計(jì)師。

　　17.【正確答案】ABD

　　【答案解析】如果組成部分注冊會計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，或集團(tuán)對組成部分注冊會計(jì)師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財(cái)務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。

　　【點(diǎn)評】本題考查參與組成部分注冊會計(jì)師的工作。在做題時注意區(qū)分“未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境”和“對監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮”。積極有效的監(jiān)管環(huán)境指的是有良好的外部監(jiān)督系統(tǒng)對組成部分注冊會計(jì)師的工作進(jìn)行檢查和管理。如果監(jiān)管環(huán)境尚不足夠積極有效，那么就可以認(rèn)為組成部分注冊會計(jì)師是未處于一個積極有效的監(jiān)管環(huán)境，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分注冊會計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，消除組成部分注冊會計(jì)師“未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響”。而當(dāng)集團(tuán)對組成部分注冊會計(jì)師所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，情況非常嚴(yán)重，此時即使集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會計(jì)師的工作，也不能使得這種重大疑慮消除，此時只能通過親自對組成部分實(shí)施審計(jì)程序來獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　18.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】此外還包括：如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為有必要，應(yīng)當(dāng)允許集團(tuán)項(xiàng)目組接觸組成部分信息、組成部分治理層、組成部分管理層和組成部分注冊會計(jì)師，以及允許集團(tuán)項(xiàng)目組或允許其要求組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。

　　19.【正確答案】AB

　　【答案解析】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。在集團(tuán)審計(jì)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括組成部分注冊會計(jì)師可能沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財(cái)務(wù)信息存在的錯報(bào)(該錯報(bào)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào))的風(fēng)險(xiǎn)，以及集團(tuán)項(xiàng)目組可能沒有發(fā)現(xiàn)該錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　20.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為已執(zhí)行的工作不能提供充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)時，此時注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分，執(zhí)行下列一項(xiàng)或多項(xiàng)工作：

　　(1)使用組成部分重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì);(2)對一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露實(shí)施審計(jì);(3)使用組成部分重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱;(4)實(shí)施特定程序。

　　21.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上四項(xiàng)均屬于影響因素，除此之外，還有：(1)組成部分是新設(shè)立的還是收購的;(2)組成部分是否應(yīng)用相同的系統(tǒng)和程序;(3)通過在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序識別出的異常波動;(4)與同類其他組成部分相比，某組成部分是否對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性，或可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn);(5)是否因法律法規(guī)要求或其他原因需要對組成部分執(zhí)行審計(jì)。

　　22.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】合并過程可能需要對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的金額作出調(diào)整，這類調(diào)整不經(jīng)過常規(guī)交易處理系統(tǒng)，可能不會受到針對其他財(cái)務(wù)信息的控制的約束。集團(tuán)項(xiàng)目組對這類調(diào)整的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性的評價可能包括：(1)評價重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)和交易：(2)確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層(如適用)的正確計(jì)算、處理和授權(quán);(3)確定重大調(diào)整是否有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持并得到充分的記錄;(4)檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷。

　　23.【正確答案】ACD

　　【答案解析】集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時向組成部分注冊會計(jì)師通報(bào)工作要求。集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時向組成部分注冊會計(jì)師通報(bào)工作要求。通報(bào)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊會計(jì)師應(yīng)執(zhí)行的工作和集團(tuán)項(xiàng)目組對其工作的利用，以及組成部分注冊會計(jì)師與集團(tuán)項(xiàng)目組溝通的形式和內(nèi)容。

　　24.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】重要組成部分，是指集團(tuán)項(xiàng)目組識別出的具有下列特征之一的組成部分：(1)單個組成部分對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性;(2)由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)A屬于特征(1)，選項(xiàng)BCD屬于特征(2)。

　　25.【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項(xiàng)A是集團(tuán)項(xiàng)目組向組成部分注冊會計(jì)師的通報(bào)內(nèi)容。

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