2020注會《稅法》強化試題及答案：車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法，更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　一、單項選擇題

　　1.根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的是(　　)。

　　A.購買應(yīng)稅車輛用于股東分配的股份制企業(yè)

　　B.進口應(yīng)稅車輛用于獎勵優(yōu)秀員工的國有企業(yè)

　　C.自產(chǎn)應(yīng)稅車輛用于銷售的私營企業(yè)

　　D.獲獎取得應(yīng)稅車輛自用的個體工商戶

　　2.2019年7月，李某從某汽車銷售公司(增值稅一般納稅人)購買轎車一輛供自己使用，支付價款150000元(含增值稅，下同)，另支付車輛裝飾費3500元，但實際并未對該車進行裝飾，支付的各項價款均由汽車銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。則李某2019年7月應(yīng)納車輛購置稅(　　)元。

　　A.15350

　　B.15000

　　C.13584.07

　　D.13232.76

　　3.甲企業(yè)2019年7月購進三輛轎車，其中兩輛是未上牌照的新車，相關(guān)憑證載明每輛不含稅成交價120000元;另一輛是從某企業(yè)購入已使用3年的轎車(已提供車輛購置稅的完稅憑證)，不含稅成交價60000元。甲企業(yè)7月應(yīng)納車輛購置稅(　　)元。

　　A.22000

　　B.24000

　　C.28000

　　D.30000

　　4.某汽車生產(chǎn)企業(yè)2020年1月研發(fā)出一款新型汽車用于總經(jīng)理出差辦公使用，該汽車的生產(chǎn)成本為25萬元，成本利潤率為8%，消費稅稅率為9%;已知該型號汽車尚未進行發(fā)售無同類應(yīng)稅車輛的銷售價格，則該企業(yè)當月就上述業(yè)務(wù)應(yīng)納車輛購置稅(　　)萬元。

　　A.2.97

　　B.2.5

　　C.2.7

　　D.2.77

　　5.下列車輛，免征車輛購置稅的是(　　)。

　　A.各種汽車

　　B.掛車

　　C.排氣量200毫升的摩托車

　　D.新能源汽車

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　　6.下列關(guān)于車輛購置稅的說法，正確的是(　　)。

　　A.車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的當日

　　B.進口自用的應(yīng)稅車輛，自進口之日起30日內(nèi)申報納稅

　　C.自產(chǎn)、受贈或獲獎方式取得并自用的應(yīng)稅車輛，自取得之日起15日內(nèi)申報納稅

　　D.以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛，自取得之日起30日內(nèi)申報納稅

　　7.根據(jù)車船稅法的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納車船稅的是(　　)。

　　A.外國駐華使領(lǐng)館的汽車

　　B.武裝警察部隊專用車

　　C.無償出借的載客汽車

　　D.新能源汽車

　　8.某企業(yè)在2019年年初擁有整備質(zhì)量為10噸的載貨汽車6輛，小轎車4輛，2019年4月購入整備質(zhì)量為8噸的載貨汽車3輛，當月辦理完登記手續(xù);11月，1輛小轎車被盜，公安機關(guān)出具了證明，假設(shè)當?shù)厝嗣裾?guī)定載貨汽車車船稅每噸年稅額60元，小轎車車船稅每輛年稅額360元，該企業(yè)2019年實際應(yīng)繳納車船稅(　　)元。

　　A.6000

　　B.6060

　　C.6120

　　D.6480

　　9.某旅游公司2019年擁有的船舶情況如下：機動船舶30艘，每艘凈噸位1.3噸;5千瓦的拖船1艘;非機動駁船2艘，每艘凈噸位均為3000噸。機動船舶年基準稅額為：凈噸位小于200噸的，每噸3元;凈噸位超過2000噸但不超過10000噸的，每噸5元。2019年該旅游公司應(yīng)繳納車船稅(　　)元。

　　A.7627.5

　　B.12154.5

　　C.15122.03

　　D.30192

　　10.下列各項中，屬于車船稅法定減免項目的是(　　)。

　　A.批準臨時入境的臺灣地區(qū)的車船

　　B.外商投資企業(yè)使用的汽車

　　C.公安機關(guān)警用汽車

　　D.政府機關(guān)辦公用車輛

　　11.需要辦理登記的車船，納稅人自行申報繳納車船稅的，車船稅的納稅地點為(　　)。

　　A.車船使用地

　　B.車船的登記地

　　C.納稅人住所所在地

　　D.車船的購買地

　　二、多項選擇題

　　1.根據(jù)車輛購置稅法律制度的規(guī)定，下列車輛屬于車輛購置稅征稅范圍的有(　　)。

　　A.挖掘機

　　B.半掛車

　　C.地鐵

　　D.三輪農(nóng)用運輸車

　　2.下列車輛，免征車輛購置稅的有(　　)。

　　A.外國駐華使館自用車輛

　　B.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛

　　C.政府機關(guān)購買自用的小汽車

　　D.回國服務(wù)的留學(xué)人員購買的進口小汽車

　　3.下列關(guān)于車輛購置稅納稅地點的說法中，正確的有(　　)。

　　A.納稅人購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當向納稅人所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　B.納稅人購置應(yīng)稅車輛，一律向納稅人所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　C.納稅人購置需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　D.納稅人購置需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當向車輛購買地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　4.下列關(guān)于車輛購置稅的說法正確的有(　　)。

　　A.納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅

　　B.車輛購置稅是在納稅人辦理應(yīng)稅車輛登記注冊手續(xù)前的使用環(huán)節(jié)征收

　　C.車輛購置稅由稅務(wù)機關(guān)負責征收

　　D.納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自購買之日起30天內(nèi)申報納稅

　　5.下列關(guān)于已經(jīng)辦理免稅、減稅手續(xù)的車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于車輛購置稅免稅、減稅范圍的規(guī)定中，正確的有(　　)。

　　A.發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為的，轉(zhuǎn)讓人為車輛購置稅納稅人

　　B.未發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為的，車輛所有人為車輛購置稅納稅人

　　C.需補稅的計算公式中使用年限取整計算，不滿一年的不計算在內(nèi)

　　D.納稅義務(wù)發(fā)生時間為車輛轉(zhuǎn)讓或者用途改變等情形發(fā)生之日

　　6.車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間以納稅人購置應(yīng)稅車輛所取得的車輛相關(guān)憑證上注明的時間為準，下列關(guān)于時間的說法中，正確的有(　　)。

　　A.受贈取得并自用應(yīng)稅車輛的為取得之日，即納稅人實際取得車輛的當日

　　B.進口自用應(yīng)稅車輛的為進口之日，即納稅人簽訂進口車輛合同的當日

　　C.獲獎取得并自用應(yīng)稅車輛的為取得之日，即合同、法律文書或者其他有效憑證的生效或者開具日期

　　D.購買自用應(yīng)稅車輛的為購買之日，即車輛相關(guān)價格憑證的開具日期

　　7.根據(jù)車船稅法的規(guī)定，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.對使用新能源的車船免征車船稅

　　B.依法不需要在車船管理部門登記的車船不屬于車船稅的征稅范圍

　　C.拖船按照機動船舶稅額的50%計算車船稅

　　D.拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅

　　8.下列各項中，符合車船稅相關(guān)減免稅規(guī)定的有(　　)。

　　A.省級人民政府可以根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，對公共交通車船實行定期減稅或免稅

　　B.養(yǎng)殖漁船免稅

　　C.非機動駁船免稅

　　D.學(xué)校自用的客車免稅

　　9.下列關(guān)于車船稅納稅期限的說法，正確的有(　　)。

　　A.車船實際發(fā)生營運業(yè)務(wù)的當月

　　B.車船購置發(fā)票所載日期的當月

　　C.取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的當月

　　D.車船管理部門核發(fā)的車船行駛證書記載日期的次月

　　10.某企業(yè)2019年年初擁有排氣量2.8升的乘用車1輛(核定載客人數(shù)9人以下)，當年4月，該車被盜，已按照規(guī)定辦理退稅。通過公安機關(guān)的偵查，9月份被盜車輛失而復(fù)得，并取得公安機關(guān)的相關(guān)證明。已知2.8升乘用車車船稅年稅額為1800元/輛。則下列關(guān)于該企業(yè)車船稅的稅務(wù)處理中，說法正確的有(　　)。

　　A.對于失而復(fù)得的乘用車，納稅人應(yīng)當從9月起計算繳納車船稅

　　B.對于失而復(fù)得的乘用車，納稅人應(yīng)當從10月起計算繳納車船稅

　　C.該企業(yè)當年實際應(yīng)繳納車船稅900元

　　D.該企業(yè)當年實際應(yīng)繳納車船稅1050元

　　參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】車輛購置稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人。其中購置是指以購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。選項ABC不是自用行為，不屬于車輛購置稅的征稅范圍。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】李某應(yīng)納車輛購置稅=(150000+3500)÷(1+13%)×10%=13584.07(元)。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】納稅人購買自用的新車應(yīng)繳納車輛購置稅;購買已經(jīng)繳納過車輛購置稅的轎車自用如能取得完稅憑證則不再繳納車輛購置稅。甲企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅=2×120000×10%=24000(元)。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】沒有同類應(yīng)稅車輛銷售價格的，按照組成計稅價格確定(屬于應(yīng)征消費稅的應(yīng)稅車輛，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅稅額)。計稅公式：組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)=25×(1+8%)÷(1-9%)=29.67(萬元);應(yīng)納車輛購置稅=29.67×10%=2.97(萬元)

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】選項AC：照章征稅;選項B：減半征稅。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】選項B：進口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當自進口之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅;選項CD：自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當自取得之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】選項ABD：屬于免征車船稅的范圍。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】該企業(yè)2019年應(yīng)繳納車船稅=10×60×6+8×60×3×9/12+360×4-360×2/12=6060(元)。在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅。拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算。應(yīng)納車船稅=1.3×3×30+5×0.67×3×50%+3000×2×5×50%=15122.03(元)。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】選項C：公安機關(guān)警用汽車屬于車船稅法定減免項目。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】需要辦理登記的車船，納稅人自行申報繳納車船稅的，納稅地點為車船登記地的主管稅務(wù)機關(guān)所在地。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】BD

　　【解析】選項AC：地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛(選項C)，裝載機、平地機、挖掘機(選項A)、推土機等輪式專用機械車，以及起重機(吊車)、叉車、電動摩托車，不屬于應(yīng)稅車輛。

　　2.

　　【答案】AB

　　【解析】選項C：政府機關(guān)購買自用的小汽車要按照規(guī)定繳納車輛購置稅;選項D：回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買一輛個人自用國產(chǎn)小汽車免稅。

　　3.

　　【答案】AC

　　【解析】納稅人購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;納稅人購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當向納稅人所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　4.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自購買之日起60天內(nèi)申報納稅。

　　5.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A：發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為的，受讓人為車輛購置稅納稅人;未發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為的，車輛所有人為車輛購置稅納稅人。

　　6.

　　【答案】CD

　　【解析】選項A：自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的為取得之日，即合同、法律文書或者其他有效憑證的生效或者開具日期;選項B：進口自用應(yīng)稅車輛的為進口之日，即《海關(guān)進口增值稅專用繳款書》或者其他有效憑證的開具日期。

　　7.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B：依法不需要在車船管理部門登記、在單位內(nèi)部場所行駛或作業(yè)的車船屬于車船稅的征稅范圍。

　　8.

　　【答案】AB

　　【解析】選項C：非機動駁船按照機動船舶稅額的50%計算繳納車船稅;選項D：學(xué)校自用的客車沒有免稅的規(guī)定。

　　9.

　　【答案】BC

　　【解析】車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的當月。以購買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的當月為準。

　　10.

　　【答案】AD

　　【解析】選項BC：已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車船稅。該企業(yè)當年實際應(yīng)繳納車船稅=1800×(3+4)÷12=1050(元)。

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