2020注會《審計》精選試題及答案：對舞弊和法律法規(guī)的考慮，更多關于注冊會計師考試模擬試題，請關注新東方職上網。

　　1.針對舞弊導致的重大錯報風險，下列說法中正確的是(　)。

　　A.被審計單位管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負有全部責任

　　B.注冊會計師對財務報表整體存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證

　　C.未發(fā)現(xiàn)被審計單位的舞弊行為，表明注冊會計師工作失誤

　　D.注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

　　2.注冊會計師執(zhí)行期末會計調整分錄測試的主要目的是(　)。

　　A.測試被審計單位信息溝通的充分性

　　B.應對被審計單位管理層凌駕于內部控制之上的風險

　　C.應對收入舞弊風險

　　D.識別重大非常規(guī)交易

　　3.被審計單位的分錄中出現(xiàn)下面的情況，表明可能存在虛假會計分錄或其他調整的是(　)。

　　A.分錄由平時負責作出會計分錄的人員作出

　　B.分錄在期末或結賬過程中作出，有詳細的解釋，且解釋合理

　　C.分錄金額為約整數(shù)或尾數(shù)一致

　　D.分錄在編制財務報表之前或編制過程中作出但有科目代碼

　　4.如果某項錯報可能是由于舞弊導致的，即使對報表的影響不重大，注冊會計師也應當(　)。

　　A.與治理層溝通

　　B.考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位

　　C.認為必要時征求律師意見

　　D.向監(jiān)管機構報告

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　　5.下列關于注冊會計師確定待測試會計分錄和其他調整的總體時考慮的事項中，說法不正確的是(　)。

　　A.注冊會計師可以結合對被審計單位財務報告流程以及被審計單位針對會計分錄和其他調整事實的控制了解，來確定待測試會計分錄和其他調整的總體

　　B.某些會計分錄和其他調整可能并不過入被審計單位的總賬，因此注冊會計師需要全面了解各總賬賬戶，以及各明細賬戶與被審計單位財務報表項目之間的對應關系

　　C.對于以手工方式生成的會計分錄或其他調整，注冊會計師可以了解這些分錄的編制者、所需要的審批，以及這些分錄以何種方式得以記錄

　　D.以手工方式生成的會計分錄和其他調整通常于月初、季初或年初作出

　　6.下列關于被審計單位違反法律法規(guī)的說法中，正確的是(　)。

　　A.注冊會計師在財務報表審計中，應當假定被審計單位有違反法規(guī)行為，不能假定其沒有，必須充分考慮注意到的、反映被審計單位可能存在違反法規(guī)行為的任何跡象

　　B.如果沒有證據(jù)表明被審計單位存在違反法規(guī)行為，注冊會計師可推定被審計單位遵守了相關法律法規(guī)。這意味著注冊會計師在評價有關審計證據(jù)、得出審計結論時，可以使用無反證判定

　　C.如果被審計單位存在違反法規(guī)行為，且沒有采取注冊會計師認為必要的補救措施，注冊會計師唯一的措施是解除業(yè)務約定

　　D.注冊會計師在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊的可能性時，應出具無法表示意見的審計報告

　　7.下列有關在審計過程中發(fā)現(xiàn)違反法律法規(guī)的情況，注冊會計師需要與治理層溝通的表述中，正確的是(　)。

　　A.注冊會計師應當與治理層溝通審計過程中注意到的所有違反法律法規(guī)的事項(除非法律法規(guī)禁止)

　　B.治理層全員參與管理被審計單位，注冊會計師已就發(fā)現(xiàn)的違反法律法規(guī)的事項與管理層進行了溝通，注冊會計師仍需將此事項與治理層進行溝通

　　C.溝通應當采用書面形式，將書面文件送至治理層簽收，并將文件副本及簽收記錄作為審計工作底稿予以保管

　　D.如果根據(jù)判斷認為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應當就此盡快向治理層通報

　　8.下列關于注冊會計師進行會計分錄測試的表述，不正確的是(　)。

　　A.在實施會計分錄測試時，注冊會計師采用計算機輔助審計技術或電子表格可以顯著提高會計分錄測試的效率和效果

　　B.進行會計分錄測試時，注冊會計師需要了解被審計單位的財務報告流程

　　C.進行會計分錄測試時不僅需要確定待測試會計分錄和其他調整的總體，還需要測試總體的完整性

　　D.進行會計分錄測試時，針對會計分錄已經實施的控制，不需要測試其運行的有效性

　　9.下列有關對舞弊和法律法規(guī)考慮的說法中，不正確的是(　)。

　　A.被審計單位違反法律法規(guī)必然會對財務報表產生重大影響

　　B.保證經營活動符合法律法規(guī)的規(guī)定，防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是被審計單位管理層的責任

　　C.違反法規(guī)行為與通常反映在財務報表中的交易和事項相關度越小，注冊會計師越不可能注意到或識別出可能存在的違反法規(guī)行為

　　D.注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務的目標和責任在于對財務報表發(fā)表審計意見。注冊會計師的這一責任不能與被審計單位管理層的責任相混淆，更不能以注冊會計師對財務報表的審計代替管理層應承擔的遵守法律法規(guī)的責任

　　10.下列程序中，通常不用于評估舞弊風險的是(　)。

　　A.詢問治理層、管理層和內部審計人員

　　B.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息

　　C.組織項目組內部討論

　　D.實施實質性分析程序

　　11.下列有關財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.注冊會計師有責任實施特定的審計程序，以識別和應對可能對財務報表產生重大影響的違反法律法規(guī)行為

　　B.注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規(guī)

　　C.如果被審計單位存在對財務報表有重大影響的違反法律法規(guī)行為，且未能在財務報表中得到充分反映，注冊會計師應發(fā)表保留意見或否定意見

　　D.注冊會計師通常采用書面形式與被審計單位治理層溝通審計過程中注意到的有關違反法律法規(guī)的事項

　　12.注冊會計師注意到的被審計單位下列行為中，屬于違反法規(guī)行為的是(　)。

　　A.被審計單位未將重要的子公司納入合并范圍

　　B.被審計單位建造生產線領用的自產產品未計算其銷項稅額

　　C.被審計單位生產排放的廢氣沒有達到排放標準

　　D.被審計單位對已經跌價的存貨未計提存貨跌價準備

　　13.下列不屬于針對舞弊導致的重大錯報風險的總體應對措施的是(　)。

　　A.在分派和督導項目組成員時，考慮承擔重要業(yè)務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果

　　B.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息做出虛假報告

　　C.在選擇審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性

　　D.對所有銀行存款賬戶實施函證程序

　　14.如果識別出或懷疑存在嚴重的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應當考慮是否有責任向被審計單位之外的適當機構報告，“嚴重”的判定標準是(　)。

　　A.涉及的金額超過重要性水平

　　B.有重大法律后果或涉及社會公眾利益

　　C.牽涉的人員級別很高

　　D.輿論的關注度很高

　　15.編制虛假財務報告，可能源于管理層通過操縱利潤誤導財務報表使用者對被審計單位業(yè)績或盈利能力的判斷。通過編制虛假財務報告以達到舞弊目的的手段不包括(　)。

　　A.對交易、事項或其他重要信息在財務報表中的不真實表達或故意遺漏

　　B.對財務報表所依據(jù)的會計記錄或相關文件記錄的操縱、偽造或篡改

　　C.對與確認、計量、分類或披露有關的會計政策和會計估計的故意誤用

　　D.管理層在購貨時收取回扣

　　16.注冊會計師在對被審計單位資產類項目進行審計時，發(fā)現(xiàn)這些領域可能存在侵占資產的重大錯報風險，注冊會計師應該高度關注被審計單位侵占資產的方式，下列通常不屬于侵占資產方式的是(　)。

　　A.對編制財務報表所依據(jù)的會計記錄弄虛作假

　　B.盜竊實物資產或無形資產

　　C.貪污收到的款項

　　D.將被審計單位資產挪為私用

　　17.下列有關舞弊的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.舞弊者具有舞弊的機會是舞弊發(fā)生的首要條件

　　B.舞弊者需要有舞弊的機會，舞弊才可能成功

　　C.舞弊的機會一般源于內部控制在設計和運行上的缺陷

　　D.借口是舞弊發(fā)生的重要條件之一

　　18.下列有關于注冊會計師識別和評估舞弊導致的重大錯報風險的說法中不恰當?shù)氖?　)。

　　A.在評估舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當特別關注被審計單位在收入確認方面的舞弊風險

　　B.在識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險時，注冊會計師應當識別和評估舞弊導致的重大錯報風險

　　C.對于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師不用評價被審計單位相關控制的設計情況，也無需確定其是否得到執(zhí)行

　　D.收入確認存在舞弊風險的假定不一定適用于被審計單位的具體情況

　　19.下列關于評價舞弊審計中獲取的審計證據(jù)的說法中，不正確的是(　)。

　　A.在就財務報表與所了解的被審計單位的情況是否一致形成總體結論時，注冊會計師應當評價在臨近審計結束時實施的分析程序，是否表明存在此前尚未識別的由于舞弊導致的重大錯報風險

　　B.如果識別出某項錯報，注冊會計師應當評價該項錯報是否表明存在舞弊

　　C.如果識別出某項錯報，并有理由認為該項錯報是或可能是由于舞弊導致的，且涉及管理層，特別是涉及較高級別的管理層，如果該項錯報是重大的，注冊會計師應當重新評價對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果

　　D.在重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性時，注冊會計師還應當考慮相關的情形是否表明可能存在涉及員工、管理層或第三方的串通舞弊

　　20.下列關于會計分錄和其他調整的說法中，不正確的是(　)。

　　A.會計分錄測試的對象不包括編制合并報表時做出的調整分錄和抵消分錄

　　B.會計分錄和其他調整的類型不同，具有的重大錯報風險的程度也不同

　　C.對會計分錄和其他測試進行恰當?shù)姆诸惸軌蛱岣邥嫹咒洔y試的效率

　　D.標準會計分錄受信息系統(tǒng)一般控制和其他系統(tǒng)性控制的影響

　　21.下列關于財務報表中對法律法規(guī)的考慮的說法中，不正確的是(　)。

　　A.違反法律法規(guī)，是指被審計單位治理層、管理層或者為被審計單位工作或受其指導的其他人，有意或無意違背除適用的財報告編制基礎以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為

　　B.注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望注冊會計師發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為

　　C.違反法律法規(guī)行為均直接影響財務報表的金額和披露

　　D.如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊會計師應當向被審計單位審計委員會或監(jiān)事會等更高層級的機構通報

　　22.下列不屬于項目組內部討論的內容的是(　)。

　　A.可能表明管理層操縱利潤的跡象，以及管理層可能采取的導致虛假財務報告的利潤操縱手段

　　B.對接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產的員工，管理層對其實施監(jiān)督的情況

　　C.確定如何在項目組成員中共享實施審計程序的結果，以及如何處理可能引起注冊會計師注意的舞弊指控

　　D.強調在整個審計過程中對由于舞弊導致重大錯報的可能性保持適當關注的重要性

　　23.下列與虛假報告相關的舞弊風險因素中，屬于舞弊的“機會”因素的是(　)。

　　A.管理層為滿足外部預期而承受過度的壓力

　　B.內部控制存在缺陷

　　C.管理層態(tài)度不端

　　D.被審計單位財務穩(wěn)定性受到不利經濟環(huán)境的威脅

　　24.當被審計單位違法法律法規(guī)行為對財務報表具有重大影響，且對該違反法規(guī)法規(guī)行為在財務報表中做出恰當反映，注冊會計師出具審計報告的類型為(　)。

　　A.保留意見

　　B.加強調事項段的無保留意見

　　C.無保留意見

　　D.無法表示意見

　　25.如果認為識別出的或懷疑存在的違反法規(guī)行為對財務報表有重大影響，且未能在財務報表中得到恰當反映，注冊會計師應當(　)。

　　A.出具保留意見或否定意見的審計報告

　　B.出具無保留意見或否定意見的審計報告

　　C.出具保留意見或無法表示意見的審計報告

　　D.出具無留意見或無法表示意見的審計報告

　　參考答案及解析：

　　1.【正確答案】D

　　【答案解析】選項A，被審計單位治理層和管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負有主要責任;選項B，注冊會計師有責任對財務報表是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證;選項C，由于審計的固有限制，即使注冊會計師按照審計準則的規(guī)定恰當計劃和執(zhí)行了審計工作，也不可避免地存在財務報表中的某些重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險。

　　2.【正確答案】B

　　【答案解析】無論對管理層凌駕于控制之上的風險的評估結果如何，注冊會計師都應當設計和實施審計程序，用以測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調整是否適當。注冊會計師通過執(zhí)行會計分錄測試，能夠有效地應對管理層凌駕于內部控制之上的風險。

　　3.【正確答案】C

　　【答案解析】分錄金額為約整數(shù)或尾數(shù)一致屬于異常的現(xiàn)象，可能存在虛假會計分錄或其他調整。

　　4.【正確答案】B

　　【答案解析】如果某項錯報可能是由于舞弊導致，即使對報表的影響不重大，注冊會計師也應當考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位。

　　5.【正確答案】D

　　【答案解析】以手工方式生成的會計分錄和其他調整通常于月末、季末或年末作出。

　　6.【正確答案】B

　　【答案解析】對于選項A，注冊會計師在財務報表審計中，既不應當假定被審計單位有違反法規(guī)行為，也不能假定其沒有，但必須充分考慮注意到的、反映被審計單位可能存在違反法規(guī)行為的任何跡象;對于選項C，如果被審計單位存在違反法規(guī)行為，且沒有采取注冊會計師認為必要的補救措施，注冊會計師應當考慮解除業(yè)務約定。必要的補救措施包括被審計單位停止并糾正違反法規(guī)行為，向社會公眾或主管部門報告等;對于選項D，注冊會計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)有錯誤舞弊的可能性時，應對其重要性進行評估，并確定是否修改或追加審計程序;選項B可以參考準則1142號—財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮第二十條：如果沒有證據(jù)表明被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，注冊會計師可推定被審計單位遵守了相關法律法規(guī)。

　　7.【正確答案】D

　　【答案解析】選項A，注冊會計師應當與治理層溝通審計過程中注意到的有關違反法律法規(guī)的事項(除非法律法規(guī)禁止)，但不必溝通明顯不重要的事項;選項B，如果治理層全部成員參與管理被審計單位，因而知悉注冊會計師已溝通的、涉及識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的事項，此時就沒有必要與治理層進行溝通;選項C，溝通“通?！辈捎脮嫘问剑瑢嫖募椭林卫韺雍炇?，并將文件副本及簽收記錄作為審計工作底稿予以保管。

　　8.【正確答案】D

　　【答案解析】會計分錄測試通常需要了解被審計單位的財務報告流程，以及針對會計分錄和其他調整已實施的控制，必要時，測試相關控制的運行有效性。

　　9.【正確答案】A

　　【答案解析】對于第二類法律法規(guī)，則不一定會對財務報表產生重大影響。

　　10.【正確答案】D

　　【答案解析】注冊會計師在實施分析程序以了解被審計單位及其環(huán)境時，應當評價在實施分析程序時識別出的異常或偏離預期的關系，是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險。這里說的是風險評估階段的分析程序，但實質性分析程序是用于發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的程序，不用于評估舞弊風險。

　　11.【正確答案】A

　　【答案解析】注冊會計師的責任僅限于實施特定的審計程序，以有助于識別可能對財務報表產生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為。

　　12.【正確答案】C

　　【答案解析】選項C，明顯沒有達到排放標準卻排放廢氣是違反法規(guī)的。

　　13.【正確答案】D

　　【答案解析】選項D為常規(guī)審計程序。

　　14.【正確答案】B

　　【答案解析】“嚴重”的判定標準是是否有重大法律后果或涉及社會公眾利益。

　　15.【正確答案】D

　　【答案解析】選項ABC是管理層編制虛假財務報告的通常表現(xiàn)，選項D是侵占資產中的舞弊手段。

　　16.【正確答案】A

　　【答案解析】選項A屬于被審計單位管理層編制虛假財務報告的方式，不屬于侵占資產的方式。

　　17.【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的是舞弊風險評估程序和相關活動。舞弊者具有舞弊的動機是舞弊發(fā)生的首要條件。

　　18.【正確答案】C

　　【答案解析】對于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師應當評價被審計單位相關控制的設計情況，并確定其是否已經得到執(zhí)行，所以選項C不恰當。

　　19.【正確答案】C

　　【答案解析】選項C，如果識別出某項錯報，并有理由認為該項錯報是或可能是由于舞弊導致的，且涉及管理層，特別是涉及較高級別的管理層，無論該項錯報是否重大，注冊會計師應當重新評價對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果，以及該結果對旨在應對評估的風險的審計程序的性質、時間安排和范圍的影響。

　　參考《中國注冊會計師審計準則第1141號——財務報表審計中與舞弊相關的責任》三十九條。

　　20.【正確答案】A

　　【答案解析】選項A，會計分錄測試的對象包括編制合并報表時做出的調整分錄和抵消分錄。

　　21.【正確答案】C

　　【答案解析】并非所有違反法律法規(guī)行為均對財務報表的金額和披露產生直接影響，如遵守經營許可條件對財務報表的金額和披露沒有直接影響，故選項C不正確。

　　22.【正確答案】C

　　【答案解析】選項C，屬于項目組內部討論的目的。

　　23.【正確答案】B

　　【答案解析】選項B屬于舞弊風險因素中的“機會”;選項C屬于舞弊風險因素中的“態(tài)度或借口”因素;選項AD屬于舞弊風險因素中的“動機或壓力”因素。

　　24.【正確答案】C

　　【答案解析】如果被審計單位在財務報表中對違反法律法規(guī)行為做出恰當反映，注冊會計師應當出具無保留意見的審計報告。

　　25.【正確答案】A

　　【答案解析】如果認為識別出的或懷疑存在的違反法規(guī)行為對財務報表有重大影響，且未能在財務報表中得到恰當反映，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告。

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