2020注會《審計(jì)》精選試題及答案:貨幣資金審計(jì),更多關(guān)于注冊會計(jì)師考試模擬試題,請關(guān)注新東方職上網(wǎng)。
1.在對銀行存款實(shí)施審計(jì)時(shí),實(shí)施的函證程序可以證實(shí)若干項(xiàng)目標(biāo),其中最基本的目標(biāo)是( )。
A.是否有漏記的銀行借款
B.銀行存款的真實(shí)性
C.是否有充作抵押擔(dān)保的存貨
D.確定銀行存款是否已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)
2.下列關(guān)于對銀行存款實(shí)施的分析程序的說法中,錯(cuò)誤的是( )。
A.分析被審計(jì)單位銀行存款應(yīng)收利息與實(shí)收利息的差異是否恰當(dāng)
B.分析程序不能為銀行存款的存在認(rèn)定提供證據(jù)
C.檢查被審計(jì)單位是否存在高息拆借
D.檢查企業(yè)外幣現(xiàn)金的匯率折算方法前后是否一致
3.在調(diào)節(jié)銀行存款余額時(shí),已知被審計(jì)單位的銀行存款賬面余額。下列未達(dá)賬項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)調(diào)增銀行存款的賬面余額的是( )。
A.企業(yè)已付銀行未付
B.企業(yè)已收銀行未收
C.銀行已收企業(yè)未收
D.銀行已付企業(yè)未付
4.下列選項(xiàng)中,不屬于一個(gè)良好的現(xiàn)金內(nèi)部控制應(yīng)該達(dá)到的要求的是( )。
A.現(xiàn)金收支與記賬崗位分離
B.全部收入及時(shí)準(zhǔn)確入賬
C.按天盤點(diǎn)現(xiàn)金,編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表
D.對現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)
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5.下列審計(jì)程序中,通常不能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)的是( )。
A.對于未質(zhì)押的定期存款,檢查開戶證實(shí)書原件
B.函證定期存款的相關(guān)信息
C.對于在資產(chǎn)負(fù)債表日后已到期的定期存款,核對兌付憑證
D.對于已質(zhì)押的定期存款,檢查定期存單復(fù)印件
6.針對被審計(jì)單位下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制,注冊會計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議的是( )。
A.庫存現(xiàn)金超出限額及時(shí)送存銀行
B.擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任現(xiàn)金出納職責(zé)的人員分開
C.現(xiàn)金的收支與記賬的崗位分離
D.對現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)
7.下列各項(xiàng)中,屬于監(jiān)盤庫存現(xiàn)金與監(jiān)盤存貨相同的是( )。
A.都是突擊性的檢查
B.都由注冊會計(jì)師參與盤點(diǎn)
C.既可以用作控制測試也可以用作實(shí)質(zhì)性程序
D.監(jiān)盤的范圍是所有的存貨或所有的現(xiàn)金
8.審計(jì)小組在資產(chǎn)負(fù)債表日監(jiān)盤庫存現(xiàn)金后,應(yīng)編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表,分幣種面值列示盤點(diǎn)金額。以下有關(guān)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表的說法中,不正確的是( )。
A.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表須由參加監(jiān)盤的注冊會計(jì)師親自編制
B.被審計(jì)單位的會計(jì)主管與出納員均應(yīng)在監(jiān)盤表上簽字
C.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表中的金額應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表中的庫存現(xiàn)金項(xiàng)目核對相符
D.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表無需注明報(bào)表日至監(jiān)盤日的收支金額
9.下列有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制的相關(guān)說法中,正確的是( )。
A.在清查小組盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí),出納人員可以不在場
B.財(cái)產(chǎn)清查時(shí),應(yīng)本著先認(rèn)定質(zhì)量,后清查數(shù)量、核對賬簿記錄的原則進(jìn)行
C.企業(yè)可根據(jù)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)整賬簿
D.庫存現(xiàn)金清查先采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù),然后再與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對,確定賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符
10.針對下列被審計(jì)單位與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制,注冊會計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議的是( )。
A.每日及時(shí)記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對賬單
B.擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬的人員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金總賬
C.個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管
D.每日盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金并與賬面余額核對
11.下列各項(xiàng)中,不屬于記錄銀行存款支出的有關(guān)控制的是( )。
A.會計(jì)主管應(yīng)獨(dú)立檢查記入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬的金額的一致性
B.總賬會計(jì)應(yīng)檢查記入銀行存款日記賬與支票匯總記錄的一致性
C.通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期,獨(dú)立檢查入賬的及時(shí)性
D.獨(dú)立編制銀行余額調(diào)節(jié)表
12.下列有關(guān)被審計(jì)單位貨幣資金內(nèi)部控制的表述中,錯(cuò)誤的是( )。
A.財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管,個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管,嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章
B.對于重要貨幣資金業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)實(shí)施集體決策和審批
C.負(fù)責(zé)定期核對銀行賬戶的人員可以負(fù)責(zé)登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬
D.被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù):支付申請、支付審批、辦理支付,最后進(jìn)行支付復(fù)核
13.盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金,不能實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)是( )。
A.確定庫存現(xiàn)金在財(cái)務(wù)報(bào)表日是否確實(shí)存在,是否為被審計(jì)單位所有
B.確定在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢
C.確定庫存現(xiàn)金的余額是否正確
D.確定庫存現(xiàn)金在報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)
14.如果被審計(jì)單位存在以下事項(xiàng)或情形,注冊會計(jì)師不需要保持警覺的是( )。
A.銀行賬戶開立數(shù)量與企業(yè)實(shí)際的業(yè)務(wù)規(guī)模不匹配
B.在沒有經(jīng)營業(yè)務(wù)的地區(qū)開立銀行賬戶
C.貨幣資金收支金額與現(xiàn)金流量表相匹配
D.存在長期或大量銀行未達(dá)賬項(xiàng)
15.下列各項(xiàng)中,不適用于銀行存款的控制測試的是( )。
A.檢查外幣折算的方法是否符合有關(guān)規(guī)定
B.重新計(jì)算銀行存款期末余額
C.詢問被審計(jì)單位的大額資金收支情況
D.觀察出納與會計(jì)的職責(zé)分離情況
16.甲公司編制的2018年12月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在120 000元的未達(dá)賬項(xiàng),其中包括甲公司已付而銀行未付的材料采購款100 000元。以下審計(jì)程序中,為該材料采購款未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性提供的審計(jì)證據(jù)無效的是( )。
A.檢查2019年1月份的銀行對賬單
B.檢查相關(guān)的采購合同、供應(yīng)商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)
C.就2018年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢證函
D.向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函
17.注冊會計(jì)師在對庫存現(xiàn)金進(jìn)行審計(jì)時(shí),下列說法中錯(cuò)誤的是( )。
A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的金額是否相符
B.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時(shí),必須參與的人員是出納和注冊會計(jì)師
C.分析被審計(jì)單位日常庫存現(xiàn)金余額是否合理,關(guān)注是否存在大額未繳存的現(xiàn)金
D.應(yīng)當(dāng)關(guān)注并抽取大額現(xiàn)金收支,檢查其原始憑證
18.下列關(guān)于票據(jù)以及有關(guān)印章的管理的說法中,不正確的是( )。
A.財(cái)務(wù)專用章由專人保管
B.個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管
C.一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章
D.嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)
19.下列有關(guān)被審計(jì)單位貨幣資金管理的表述中,注冊會計(jì)師認(rèn)為不正確的是( )。
A.出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金保管及登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬
B.10萬元以下資金使用由財(cái)務(wù)經(jīng)理授權(quán)批準(zhǔn),10萬元以上資金使用由總經(jīng)理授權(quán)批準(zhǔn)
C.由不負(fù)責(zé)貨幣資金業(yè)務(wù)的人員每月定期核對銀行賬戶,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D.財(cái)務(wù)專用章由專人保管,個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管
20.下列關(guān)于崗位職責(zé)描述的說法中,錯(cuò)誤的是( )。
A.出納人員不得兼任會計(jì)檔案保管
B.對于小型被審計(jì)單位,可以由出納一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程
C.負(fù)責(zé)銀行存款日記賬登記的人員與債權(quán)債務(wù)登記的人員不能是同一人
D.企業(yè)借出款必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序
21.下列不屬于銀行存款函證涉及到的內(nèi)容是( )。
A.客戶的銀行貸款余額
B.本期銀行存款增減凈額
C.銀行存款余額為零的賬戶
D.被審計(jì)單位為其他單位提供的、以銀行為擔(dān)保受益人的擔(dān)保
22.函證銀行存款時(shí),在詢證函的“本公司為出票人且由貴行承兌而尚未支付的銀行承兌匯票”表格下特別注明“除上述列示的銀行承兌匯票外,本公司并無由貴行承兌而尚未支付的其他銀行承兌匯票”主要是針對銀行存款交易的認(rèn)定是( )。
A.存在
B.完整性
C.準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>
D.權(quán)利和義務(wù)
參考答案及解析:
1.【正確答案】B
【答案解析】對銀行存款實(shí)施函證實(shí)現(xiàn)的最基本的目標(biāo)是真實(shí)性。
2.【正確答案】B
【答案解析】對銀行存款實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序能夠?yàn)殂y行存款的存在認(rèn)定提供一定的審計(jì)證據(jù)。
3.【正確答案】C
【答案解析】銀行已收企業(yè)未收,此時(shí)銀行存款賬面余額中不包含這部分款項(xiàng),應(yīng)加上該筆款項(xiàng),屬于調(diào)增項(xiàng)。
4.【正確答案】C
【答案解析】良好的內(nèi)部控制并不要求每天盤點(diǎn)現(xiàn)金,編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表。通常按月會計(jì)主管指定出納員以外的人員對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn),編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表。
5.【正確答案】D
【答案解析】對于已質(zhì)押的定期存款,檢查定期存單復(fù)印件,并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對。
6.【正確答案】B
【答案解析】擔(dān)任現(xiàn)金出納的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總賬登記工作,但是可以擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬的工作,所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
7.【正確答案】C
【答案解析】監(jiān)盤庫存現(xiàn)金一般是突擊性檢查,而存貨監(jiān)盤的時(shí)間是與管理層約定好的,抽盤的時(shí)間可以是突擊性的,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;注冊會計(jì)師參與監(jiān)盤,不負(fù)責(zé)盤點(diǎn),選項(xiàng)B錯(cuò)誤;監(jiān)盤用作控制測試還是用作實(shí)質(zhì)性程序,取決于注冊會計(jì)師對風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果、審計(jì)方案和實(shí)施的特定程序的判斷,這是共同點(diǎn),選項(xiàng)C正確;存貨監(jiān)盤并不是對被審計(jì)單位所有存貨進(jìn)行監(jiān)盤,注冊會計(jì)師需要合理確定參與監(jiān)盤的地點(diǎn),而監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是對被審計(jì)單位各部門經(jīng)管的所有現(xiàn)金的監(jiān)盤,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
8.【正確答案】C
【答案解析】庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表由注冊會計(jì)師編制,注冊會計(jì)師、會計(jì)主管與出納員均應(yīng)在監(jiān)盤表上簽字;資產(chǎn)負(fù)債表上沒有庫存現(xiàn)金項(xiàng)目,無法與庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表核對;因?yàn)楸O(jiān)盤日就是報(bào)表日,所以選項(xiàng)D是正確的。
9.【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)A,在清查小組盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí),出納人員必須在場;選項(xiàng)B,清查時(shí)本著先清查數(shù)量、核對有關(guān)賬簿記錄等,后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行;選項(xiàng)C,“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證,不能根據(jù)它調(diào)整賬簿。
10.【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)B中擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬的人員不能同時(shí)登記總賬,所以注冊會計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議。
11.【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)B,應(yīng)由會計(jì)主管進(jìn)行檢查而不是總賬會計(jì)。
12.【正確答案】D
【答案解析】復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核,復(fù)核無誤后,交由出納人員再辦理支付手續(xù)。
13.【正確答案】D
【答案解析】盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金能實(shí)現(xiàn)存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)等目標(biāo),但通過盤點(diǎn)現(xiàn)金無法驗(yàn)證庫存現(xiàn)金在報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。因此,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
14.【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)ABD均需要保持警覺,選項(xiàng)C屬于正確的情況。
15.【正確答案】B
【答案解析】重新計(jì)算是應(yīng)用于實(shí)質(zhì)性程序的審計(jì)程序。
16.【正確答案】C
【答案解析】由于在12月末供應(yīng)商尚未辦理轉(zhuǎn)賬,所以向銀行函證12月末的銀行存款余額是無效的。
17.【正確答案】B
【答案解析】監(jiān)盤庫存現(xiàn)金,現(xiàn)金出納員和被審計(jì)單位會計(jì)主管人員必須參加,并由注冊會計(jì)師進(jìn)行監(jiān)盤。
18.【正確答案】C
【答案解析】嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章,故選項(xiàng)C不正確。
19.【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)B,未對總經(jīng)理的權(quán)限設(shè)置上限,大額資金使用必須經(jīng)集體討論做出決定。
20.【正確答案】B
【答案解析】單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。
21.【正確答案】B
【答案解析】銀行函證的主要是銀行存款的余額,無法函證增減凈額。
22.【正確答案】B
【答案解析】特別注明“除上述列示的銀行承兌匯票外,本公司并無由貴行承兌而尚未支付的其他銀行承兌匯票”主要是為了防止銀行有記錄而被審計(jì)單位無此記錄的情況。所以主要針對的是完整性認(rèn)定。
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