2020注會(huì)《稅法》章節(jié)試題及答案:企業(yè)所得稅法,更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題,請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)。
一、單項(xiàng)選擇題
1.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)屬于居民企業(yè)的是( )。
A.依照中國法律在中國境內(nèi)成立的合伙企業(yè)
B.依照中國法律在中國境內(nèi)成立的有限責(zé)任公司
C.依照外國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境外的企業(yè)
D.依照中國法律在中國境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)
2.A國某企業(yè)(實(shí)際管理機(jī)構(gòu)也在A國)在中國上海設(shè)立分支機(jī)構(gòu),2019年該分支機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)取得不含增值稅咨詢收入1000萬元;在北京為某公司培訓(xùn)技術(shù)人員,取得北京公司支付的不含增值稅培訓(xùn)收入200萬元;在美國洛杉磯取得與該分支機(jī)構(gòu)無實(shí)際聯(lián)系的所得300萬元。2019年度該企業(yè)應(yīng)在我國繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅收入總額為( )萬元。
A.500
B.1000
C.1200
D.150
3.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)取得的下列各項(xiàng)所得中,按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定所得來源地的是( )。
A.銷售貨物所得
B.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
D.特許權(quán)使用費(fèi)所得
4.下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的說法中,不正確的是( )。
A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益,除另有規(guī)定外,按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
B.利息收入,按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C.特許權(quán)使用費(fèi)收入,按照收到特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
D.接受捐贈(zèng)收入,按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的表述中,正確的是( )。
A.采用售后回購方式銷售商品的,企業(yè)所得稅上不確認(rèn)收入,收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債
B.采用買一贈(zèng)一方式銷售商品的,贈(zèng)送的商品應(yīng)視同銷售計(jì)入收入總額
C.采用以舊換新方式銷售商品的,按照銷售的新貨物和換入的舊貨物的價(jià)格差額確認(rèn)銷售收入
D.銷售商品涉及商業(yè)折扣的,按扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額
6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確認(rèn),說法正確的是( )。
A.以分期收款方式銷售貨物的,按實(shí)際收到貨款的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
B.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的,應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣后的余額確定銷售商品收入金額
C.企業(yè)購買永續(xù)債取得的利息收入,應(yīng)當(dāng)按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí),確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定,下列說法中不符合規(guī)定的是( )。
A.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,可在不超過5年期限內(nèi),分期均勻計(jì)入相關(guān)年度的應(yīng)納稅所得額
B.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資,應(yīng)對(duì)非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估,并按照評(píng)估的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額,計(jì)算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得
C.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資,應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí),確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)
D.非貨幣性資產(chǎn)投資分期納稅的政策的適用對(duì)象既可以是居民企業(yè),也可以是非居民企業(yè)
8.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)外購資產(chǎn)用于下列情形的,應(yīng)當(dāng)視同銷售確認(rèn)收入的是( )。
A.作為原材料投入生產(chǎn)
B.作為門市房對(duì)外出租
C.移送至境外分公司用于繼續(xù)加工
D.移送至境內(nèi)分公司用于連續(xù)加工
9.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的是( )。
A.國債利息收入
B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益
C.某營利企業(yè)接受其他企業(yè)捐贈(zèng)機(jī)器設(shè)備的收入
D.符合條件的非營利組織的收入
10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,企業(yè)繳納的下列稅金中,不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是( )。
A.增值稅
B.消費(fèi)稅
C.資源稅
D.房產(chǎn)稅
11.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)不屬于合理的工資薪金總額的是( )。
A.生產(chǎn)車間季節(jié)工的工資
B.銷售部門臨時(shí)工的工資
C.職工食堂臨時(shí)工的工資
D.科研部門返聘退休員工的工資
12.某企業(yè)2019年已計(jì)入成本費(fèi)用的實(shí)際發(fā)放的合理工資、薪金總額為500萬元,實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)72萬元,撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)14萬元,已經(jīng)取得工會(huì)撥繳收據(jù),實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)45萬元,該企業(yè)在計(jì)算2019年應(yīng)納稅所得額時(shí),就上述業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為( )萬元。
A.7
B.9
C.11
D.6
13.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定,下列各項(xiàng)中,不得在企業(yè)所得稅前扣除的是( )。
A.企業(yè)繳納的車船稅
B.企業(yè)向銀行借款的利息支出
C.企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)支出
D.企業(yè)非廣告性質(zhì)的贊助支出
二、多項(xiàng)選擇題
1.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定,判斷居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有( )。
A.登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)
B.所得來源地標(biāo)準(zhǔn)
C.經(jīng)營行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)
D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)
2.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定,下列收入中,屬于不征稅收入的有( )。
A.財(cái)政撥款
B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)
C.有專項(xiàng)用途符合管理?xiàng)l件的財(cái)政性資金
D.非營利機(jī)構(gòu)接受其他單位的捐贈(zèng)收入
3.下列企業(yè)中,適用15%企業(yè)所得稅稅率的有( )。
A.經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)
B.小型微利企業(yè)
C.高新技術(shù)企業(yè)
D.從事污染防治的第三方企業(yè)
4.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,下列表述正確的有( )。
A.商業(yè)折扣按折扣前的金額確定商品銷售收入
B.現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按折扣后的金額確定商品銷售收入
C.屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi),在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入
D.申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員,只允許取得會(huì)籍,所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的,在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入
5.下列屬于企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定,可選用的方法有( )。
A.已完工作的測(cè)量
B.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例
C.發(fā)生成本占總成本的比例
D.取得的收入占總收入的比例
6.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理中,說法正確的有( )。
A.縣級(jí)以上人民政府將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè),企業(yè)應(yīng)作為國家資本金(包括資本公積)處理
B.縣級(jí)以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè),凡指定專門用途并按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理的,企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理
C.企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn),凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的,不計(jì)入企業(yè)的收入總額,企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)
D.企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn),凡作為收入處理的,應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額,計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)
【超值精品課程0元領(lǐng)取】點(diǎn)擊下方圖片即可領(lǐng)取
2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考通關(guān)秘籍 點(diǎn)擊下載>>
7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列收入中,不屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有( )。
A.財(cái)政撥款
B.國債利息收入
C.物資及現(xiàn)金溢余
D.企業(yè)投資者持有2019年~2023年發(fā)行的鐵路債券取得利息收入
8.企業(yè)繳納的下列保險(xiǎn)金可以在稅前直接扣除的有( )。
A.按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),為特殊工種的職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)
B.為沒有工作的董事長夫人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用
C.為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
D.按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),為雇員繳納的五險(xiǎn)一金
9.下列企業(yè)中,發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,以當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%為限額扣除的有( )。
A.化妝品銷售企業(yè)
B.醫(yī)藥制造企業(yè)
C.酒類制造企業(yè)
D.煙草企業(yè)
10.企業(yè)發(fā)生的下列項(xiàng)目,不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。
A.企業(yè)計(jì)提未經(jīng)核準(zhǔn)的壞賬準(zhǔn)備金
B.企業(yè)按規(guī)定計(jì)提的用于環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)的專項(xiàng)資金
C.企業(yè)按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)
D.煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出
11.下列各項(xiàng)中,允許在稅前扣除的有( )。
A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)
B.向銀行支付的罰息
C.訴訟費(fèi)用
D.銀行內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息
12.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,固定資產(chǎn)大修理支出需要同時(shí)符合的條件有( )。
A.修理后固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途
B.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上
C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長1年以上
D.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)的50%以上
13.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,下列關(guān)于投資資產(chǎn)成本的說法中,正確的有( )。
A.以支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn),以購買價(jià)款為成本
B.以無形資產(chǎn)換取的投資資產(chǎn),以無形資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為投資資產(chǎn)的成本
C.以自產(chǎn)貨物換取的投資資產(chǎn),以自產(chǎn)貨物的最高售價(jià)和支付的相關(guān)稅費(fèi)為投資資產(chǎn)的成本
D.以外購的貨物換取的投資資產(chǎn),以外購貨物的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為投資資產(chǎn)的成本
14.下列處理方法,符合企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組的一般性稅務(wù)處理規(guī)定的有( )。
A.被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失
B.被收購方不需要確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失
C.收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定
D.收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以被收購方原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定
15.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,下列關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說法,正確的有( )。
A.境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)
B.企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損可以在合并企業(yè)彌補(bǔ)
C.企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ)
D.除另有規(guī)定外,虧損彌補(bǔ)的年限最長不得超過5年
三、綜合題
1.某居民企業(yè)2019年銷售產(chǎn)品收入1000萬元,利潤總額為250萬元,已經(jīng)按照規(guī)定預(yù)繳了企業(yè)所得稅50萬元,2020年2月會(huì)計(jì)師事務(wù)所受托對(duì)該企業(yè)2019年度納稅情況進(jìn)行審核,獲得如下資料:
(1)投資收益科目中包括轉(zhuǎn)讓國債收入25萬元(其中含國債利息收入10萬元),從境內(nèi)未上市居民企業(yè)取得投資收益100萬元。
(2)營業(yè)外支出科目中包括通過民政部門向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)50萬元,直接向某農(nóng)村小學(xué)捐贈(zèng)20萬元;自然災(zāi)害凈損失30萬元。
(3)企業(yè)銷售費(fèi)用中含廣告費(fèi)185萬元、給客戶的回扣費(fèi)用5萬元(無法提供合理票據(jù));企業(yè)管理費(fèi)用中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)12.5萬元、研發(fā)費(fèi)50萬元。
(4)2019年向境內(nèi)某居民企業(yè)(非關(guān)聯(lián)方)支付借款利息支出48萬元,該筆利息的借款發(fā)生在2019年1月1日,借款金額530萬元,約定借款期1年,金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款年利率為6%。
(5)企業(yè)2019年12月接受其他單位捐贈(zèng)的汽車一輛,取得普通發(fā)票上注明金額45萬元,企業(yè)未進(jìn)行任何賬務(wù)處理。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。
(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)合計(jì)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
(5)計(jì)算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。
2.某醫(yī)藥制造企業(yè)(增值稅一般納稅人)是國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),2019年取得商品銷售收入5500萬元,轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈收益550萬元,投資收益80萬元;發(fā)生商品銷售成本2200萬元,稅金及附加120萬元,發(fā)生銷售費(fèi)用1900萬元,管理費(fèi)用960萬元,財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬元,營業(yè)外支出100萬元,實(shí)現(xiàn)利潤總額670萬元,企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅75萬元。經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核,發(fā)現(xiàn)2019年該企業(yè)存在如下問題:
(1)12月購進(jìn)一臺(tái)符合《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30萬元、增值稅3.9萬元,當(dāng)月投入使用。
(2)管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元,研發(fā)費(fèi)100萬元。
(3)銷售費(fèi)用中含廣告費(fèi)800萬元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)300萬元。
(4)財(cái)務(wù)費(fèi)用中含支付給銀行的借款利息60萬元(借款金額1000萬元,期限1年,用于生產(chǎn)經(jīng)營);支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方借款利息60萬元(借款金額1000萬元,期限1年,用于生產(chǎn)經(jīng)營),已知關(guān)聯(lián)方的權(quán)益性投資為400萬元,此項(xiàng)交易活動(dòng)不符合獨(dú)立交易原則且該企業(yè)實(shí)際稅負(fù)高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方。
(5)營業(yè)外支出中含通過公益性社會(huì)組織向?yàn)?zāi)區(qū)捐款55萬元、向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈(zèng)10萬元,因違反合同約定支付給其他企業(yè)違約金30萬元,因違反工商管理規(guī)定被工商局處以罰款5萬元。
(6)投資收益中含國債利息收入10萬元;從境外A國子公司分回稅后收益45萬元,A國政府規(guī)定的所得稅稅率為20%;從境外B國子公司分回稅后投資收益25萬元,B國政府規(guī)定的所得稅稅率為10%。
(7)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的全年實(shí)發(fā)合理的工資總額為400萬元,實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元,發(fā)生職工福利費(fèi)60萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元。
(其他相關(guān)資料:該企業(yè)選擇“分國(地區(qū))不分項(xiàng)”方式計(jì)算可抵免境外所得稅稅額和抵免限額,不考慮預(yù)提所得稅)
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。
(1)計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(2)計(jì)算該企業(yè)研發(fā)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(3)計(jì)算該企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)金額應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(4)計(jì)算該企業(yè)利息費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(5)計(jì)算該企業(yè)營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(6)計(jì)算該企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(7)計(jì)算該企業(yè)2019年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額。
(8)計(jì)算該企業(yè)境外所得應(yīng)在我國補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。
(9)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)(退)企業(yè)所得稅稅額。
參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】B
【解析】居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。這里的企業(yè)包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè),外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。
2.
【答案】C
【解析】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)來自境內(nèi)的應(yīng)稅收入=1000+200=1200(萬元);在美國洛杉磯取得的所得不是境內(nèi)所得,而且和境內(nèi)機(jī)構(gòu)無實(shí)際聯(lián)系,所以不屬于我國企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。
3.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A:銷售貨物所得,按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定所得來源地;選項(xiàng)B:動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定所得來源地;選項(xiàng)C:權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,按照被投資企業(yè)所在地確定所得來源地。
4.
【答案】C
【解析】特許權(quán)使用費(fèi)收入,按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
5.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A:采用售后回購方式銷售商品的,銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入,回購的商品作為購進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的,如以銷售商品方式進(jìn)行融資,收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債,回購價(jià)格大于原售價(jià)的,差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用;選項(xiàng)B:企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的,不屬于捐贈(zèng),應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入;選項(xiàng)C:銷售商品以舊換新的,銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入,回收的商品作為購進(jìn)商品處理。
6.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A:采取分期收款方式銷售貨物的,按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)B:銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的,應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額,現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除;選項(xiàng)C:自2019年1月1日起,企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債,可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策,投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì),按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理;企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債,也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策,投資方取得的永續(xù)債利息收入應(yīng)當(dāng)依法納稅。
7.
【答案】D
【解析】非貨幣性資產(chǎn)投資分期納稅的政策的適用對(duì)象僅為居民企業(yè)。
8.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C:將資產(chǎn)移送至境外分公司的,應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入。
9.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)ABD都屬于企業(yè)所得稅的免稅收入,不計(jì)入應(yīng)納稅所得額征稅。
10.
【答案】A
【解析】增值稅屬于價(jià)外稅,不影響損益,也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
11.
【答案】C
【解析】企業(yè)福利部門人員的工資應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)在稅前扣除。
12.
【答案】C
【解析】職工福利費(fèi)扣除限額=500×14%=70(萬元),實(shí)際發(fā)生72萬元,準(zhǔn)予扣除70萬元,納稅調(diào)增2萬元;工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×2%=10(萬元),實(shí)際撥繳14萬元,準(zhǔn)予扣除10萬元,納稅調(diào)增4萬元;職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×8%=40(萬元),實(shí)際發(fā)生45萬元,準(zhǔn)予扣除40萬元,納稅調(diào)增5萬元。應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=2+4+5=11(萬元)。
13.
【答案】D
【解析】企業(yè)非廣告性質(zhì)的贊助支出不得在企業(yè)所得稅前扣除。
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】AD
【解析】判斷居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)。
2.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D:屬于免稅收入,其他各項(xiàng)均為不征稅收入。
3.
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B:適用20%的企業(yè)所得稅稅率。
4.
【答案】CD
【解析】商品銷售涉及商業(yè)折扣,應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額;銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的,應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額,現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。
5.
【答案】ABC
【解析】企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定,可選用的方法包括:已完工作的測(cè)量;已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例;發(fā)生成本占總成本的比例。
6.
【答案】ABCD
7.
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)A:屬于不征稅收入(而非免稅收入);選項(xiàng)C:屬于應(yīng)當(dāng)征稅的收入;選項(xiàng)D:企業(yè)投資者持有2019年~2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入減半征收企業(yè)所得稅。
8.
【答案】AD
【解析】選項(xiàng)BC均不得在稅前扣除。
9.
【答案】AB
【解析】自2016年1月1日起至2020年12月31日止,對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
10.
【答案】AD
【解析】選項(xiàng)A:企業(yè)計(jì)提的未經(jīng)核定的各項(xiàng)準(zhǔn)備金不得稅前扣除;選項(xiàng)D:煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
11.
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)B:納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定,被有關(guān)部門處以的罰款,以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒收財(cái)物的損失,不得在稅前扣除,而向銀行支付的罰息,可以在稅前扣除;選項(xiàng)C:訴訟費(fèi)用,可以在稅前扣除;選項(xiàng)D:非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,不得在稅前扣除,但銀行內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,是可以在稅前扣除的。
12.
【答案】BD
【解析】企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出,是指同時(shí)符合下列條件的支出:(1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)的50%以上;(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。
13.
【答案】ABD
【解析】通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。
14.
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)AB:企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理中,企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易,被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失;選項(xiàng)CD:收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。
15.
【答案】CD
【解析】選項(xiàng)A:境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。選項(xiàng)B:企業(yè)重組一般性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。選項(xiàng)D:一般企業(yè)虧損彌補(bǔ)的年限為5年;自2018年1月1日起,當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè),其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ),最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。
三、綜合題
1.
【答案及解析】
(1)取得的國債利息收入和從境內(nèi)未上市的居民企業(yè)取得的投資收益屬于免稅收入。
業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=10+100=110(萬元)。
(2)12月接受其他單位捐贈(zèng)的汽車一輛,應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入,企業(yè)未進(jìn)行賬務(wù)處理,則應(yīng)調(diào)整利潤總額。
公益性捐贈(zèng)扣除限額=(250+45)×12%=35.4(萬元)。
向某農(nóng)村小學(xué)的直接捐贈(zèng),不得在稅前扣除。
業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-35.4+20=34.6(萬元)。
(3)廣告費(fèi)扣除限額=1000×15%=150(萬元);回扣支出不得扣除。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=1000×5‰=5(萬元);業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=12.5×60%=7.5(萬元)。
企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除。
業(yè)務(wù)(3)合計(jì)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=(185-150)+5+(12.5-5)-50×75%=10(萬元)。
(4)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=48-530×6%=16.2(萬元)。
(5)應(yīng)納稅所得額=250-110+34.6+10+16.2+45=245.8(萬元)。
應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅=245.8×25%-50=11.45(萬元)。
2.
【答案及解析】
(1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額1=5500×5‰=27.5(萬元),業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額2=實(shí)際發(fā)生額的60%=80×60%=48(萬元)>27.5萬元,業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-27.5=52.5(萬元)。
(2)研發(fā)費(fèi)可以加計(jì)扣除75%,所以應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=100×75%=75(萬元)。
(3)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=5500×30%=1650(萬元),實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=800+300=1100(萬元)<1650萬元,無須調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
(4)支付給銀行的60萬元利息可以稅前扣除。銀行同期同類貸款年利率=60÷1000×100%=6%。
與關(guān)聯(lián)方的債資比:1000÷400=2.5>2,可以在稅前扣除的支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出=400×2×6%=48(萬元)。
利息費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-48=12(萬元)。
(5)公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=670×12%=80.4(萬元),用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的捐贈(zèng)支出可以全額在稅前扣除,其余公益性捐贈(zèng)支出55萬元<80.4萬元,準(zhǔn)予全部在稅前扣除。
因違反合同約定支付給其他企業(yè)的違約金,可以在稅前扣除。
違反工商管理規(guī)定被工商局處以的罰款,屬于行政性質(zhì)的罰款,不得在稅前扣除。
營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為5萬元。
(6)工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=400×2%=8(萬元),實(shí)際撥繳的6萬元沒有超過限額,可以在稅前據(jù)實(shí)扣除。職工福利費(fèi)稅前扣除限額=400×14%=56(萬元)<實(shí)際發(fā)生的60萬元,只能在稅前扣除56萬元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-56=4(萬元)。職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=400×8%=32(萬元)>實(shí)際發(fā)生的15萬元,不需要調(diào)整。工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為4萬元。
(7)國債利息收入免征企業(yè)所得稅,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬元。
該企業(yè)2019年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=670+52.5(業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增)-75(研發(fā)費(fèi)用調(diào)減)+12(利息費(fèi)用調(diào)增)+5(罰款調(diào)增)+4(三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)調(diào)增)-10(國債利息調(diào)減)-45(A國的投資收益)-25(B國的投資收益)=588.5(萬元)。
(8)境外A國所得的抵免限額=45÷(1-20%)×15%=8.44(萬元),實(shí)際在A國繳納的稅額=45÷(1-20%)×20%=11.25(萬元),由于在境外A國實(shí)際繳納的稅額超過了抵免限額,所以可以全額抵免,不需要在我國補(bǔ)稅;境外B國所得的抵免限額=25÷(1-10%)×15%=4.17(萬元),實(shí)際在B國繳納的稅額=25÷(1-10%)×10%=2.78(萬元),需要在我國補(bǔ)稅=4.17-2.78=1.39(萬元)。
該居民企業(yè)境外所得應(yīng)在我國補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為1.39萬元。
(9)企業(yè)購置并實(shí)際使用符合《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免,當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免;可抵免的應(yīng)納稅額=30×10%=3(萬元)。
該居民企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額=588.5×15%+1.39-3-75=11.67(萬元)。
2022年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師3天特訓(xùn)營免費(fèi)領(lǐng)!!
課程套餐 | 課程內(nèi)容 | 價(jià)格 | 白條免息分期 | 購買 |
---|---|---|---|---|
2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)考試-簽約三師特訓(xùn)班 | 直播+退費(fèi)+??季?答疑 | ¥5980 | 首付598元 | 視聽+購買 |
2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)考試-零基礎(chǔ)快速取證 | 直播+錄播+考點(diǎn)串講+專項(xiàng)突破 | ¥2980 | 首付298元 | 視聽+購買 |
2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)考試-簽約旗艦托管班 | 直播+重讀+??季?答疑 | ¥2500 | 首付250元 | 視聽+購買 |