2020注會《稅法》章節(jié)試題及答案：消費稅法，更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　一、單項選擇題

　　1.下列業(yè)務(wù)中，委托方為消費稅納稅義務(wù)人的是(　　)。

　　A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工費

　　B.委托加工鞭炮焰火，主要材料由受托方以委托方名義購進(jìn)并生產(chǎn)應(yīng)稅消費品

　　C.委托加工珍珠項鏈，受托方先將原材料賣給委托方，然后再提供加工勞務(wù)收取加工費

　　D.委托加工實木地板，受托方提供主要材料并收取加工費，委托方提供部分輔助材料

　　2.下列各項中，屬于消費稅納稅義務(wù)人的是(　　)。

　　A.生產(chǎn)鉆石首飾的工業(yè)企業(yè)

　　B.零售卷煙的超市

　　C.生產(chǎn)汽車輪胎的工業(yè)企業(yè)

　　D.零售超豪華小汽車的4S店

　　3.下列行為中，既不征收增值稅也不征收消費稅的是(　　)。

　　A.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的高檔化妝品獎勵給有突出貢獻(xiàn)的職工

　　B.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔香水

　　C.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)手霜

　　D.進(jìn)出口經(jīng)營公司進(jìn)口金銀首飾

　　4.下列各項中，應(yīng)征收消費稅的是(　　)。

　　A.生產(chǎn)潤滑脂

　　B.雪地車

　　C.高爾夫車

　　D.影視演員化妝用的上妝油

　　5.甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)的Y牌卷煙出廠價格為每標(biāo)準(zhǔn)條60元(不含增值稅，下同)，稅務(wù)機關(guān)采集Y牌卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)價格為每標(biāo)準(zhǔn)條100元，國家稅務(wù)總局核定的同類卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率為29%。該企業(yè)當(dāng)期出廠銷售Y牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費稅為(　　)元。

　　A.3027000

　　B.2565000

　　C.2355000

　　D.1665000

　　6.某酒廠2020年3月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，對外贊助0.2噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為(　　)元。

　　A.1975

　　B.2125

　　C.2175

　　D.2245

　　7.某卷煙廠2020年3月從甲煙絲廠購進(jìn)其自制煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元;當(dāng)月領(lǐng)用60%用于生產(chǎn)A牌卷煙(甲類卷煙);本月銷售A牌卷煙80標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額400萬元。已知：甲類卷煙消費稅稅率為56%加150元/標(biāo)準(zhǔn)箱、煙絲消費稅稅率為30%。當(dāng)月該卷煙廠應(yīng)納消費稅稅額(　　)萬元。

　　A.210.20

　　B.216.20

　　C.224

　　D.225.20

　　8.某化妝品廠受托加工一批高檔化妝品，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費10000元、代墊輔助材料款5000元，該廠該批同類高檔化妝品銷售價格為50000元。該廠應(yīng)代收代繳消費稅(　　)元。(以上款項均不含增值稅，高檔化妝品的消費稅稅率為15%)

　　A.7058.82

　　B.7500

　　C.8294.12

　　D.8338.24

　　9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2020年3月，該企業(yè)進(jìn)口220輛小汽車，每輛小汽車關(guān)稅完稅價格為12萬元。該企業(yè)進(jìn)口該批小汽車應(yīng)納消費稅稅額(　　)萬元。(已知小汽車關(guān)稅稅率為110%，消費稅稅率為5%)

　　A.251.96

　　B.291.79

　　C.391.79

　　D.456.56

　　10.某煙草批發(fā)公司(增值稅一般納稅人)2020年1月向零售商批發(fā)A牌卷煙5000條，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬元;向零售商批發(fā)B牌卷煙2000條，開具的普通發(fā)票上注明含稅銷售額88.92萬元;同時向卷煙批發(fā)公司銷售B牌卷煙300條，取得含稅收入20.358萬元;當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項稅額為35.598萬元。該煙草批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費稅合計為(　　)萬元。

　　A.32.78

　　B.38.78

　　C.46.33

　　D.59.95

　　11.甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年10月從煙農(nóng)手中購進(jìn)煙葉，支付買價100萬元，并且按照規(guī)定支付了10%的價外補貼，同時按照實際支付的價款總額的20%繳納了煙葉稅。將其運往乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)委托加工成煙絲，支付不含稅運費7.44萬元，取得增值稅專用發(fā)票，向乙企業(yè)支付加工費，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費12萬元、增值稅1.92萬元。已知煙絲消費稅稅率為30%，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅(　　)萬元。

　　A.51.19

　　B.59.25

　　C.59.81

　　D.64.90

　　12.某地板廠提供20萬元的原材料委托乙企業(yè)加工素板，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費2萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅(乙企業(yè)無同類素板銷售價格)。該地板廠將收回素板的45%用于繼續(xù)加工高檔實木地板，本月銷售高檔實木地板取得不含稅銷售額360萬元;實木地板消費稅稅率為5%。該地板廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)自行向稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅(　　)萬元。

　　A.16.84

　　B.17.48

　　C.18

　　D.18.3

　　13.甲汽車生產(chǎn)企業(yè)2020年3月將自產(chǎn)的小汽車以每輛145萬元(不含增值稅)的價格直接銷售給消費者，當(dāng)月共銷售5輛。已知小汽車的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅率為25%，則當(dāng)月甲汽車生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費稅(　　)萬元。

　　A.36.25

　　B.50.75

　　C.181.25

　　D.253.75

　　14.某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，2020年3月從甲生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)一批高檔手表，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款30萬元，增值稅3.9萬元。當(dāng)月外貿(mào)企業(yè)將這批高檔手表全部出口，離岸價格折合人民幣為50萬元。已知高檔手表增值稅退稅率為13%，適用的消費稅稅率為20%，則該外貿(mào)企業(yè)出口高檔手表應(yīng)退還的增值稅和消費稅合計為(　　)萬元。

　　A.3.9

　　B.9.9

　　C.10

　　D.16.5

　　15.下列關(guān)于消費稅的納稅地點，說法不正確的是(　　)。

　　A.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，由進(jìn)口人或由其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

　　C.納稅人到外市銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于消費品銷售后向機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　D.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款

　　16.下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是(　　)。

　　A.采取分期收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為實際收到銷售款的當(dāng)天

　　B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　C.采取賒銷方式銷售高檔化妝品，合同規(guī)定收款日為2月10日，實際收到貨款為3月10日，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為3月10日

　　D.進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

　　二、多項選擇題

　　1.下列消費品中，屬于消費稅征稅范圍的有(　　)。

　　A.果木酒

　　B.藥酒

　　C.調(diào)味料酒

　　D.黃酒

　　2.下列各項中，屬于消費稅納稅義務(wù)人的有(　　)。

　　A.零售白酒的個體工商戶

　　B.零售鉆石及鉆石飾品的單位

　　C.委托加工木制一次性筷子的委托方

　　D.生產(chǎn)實木地板用于裝飾本企業(yè)辦公室的地板生產(chǎn)企業(yè)

　　3.根據(jù)消費稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列車輛不屬于應(yīng)稅小汽車征稅范圍的有(　　)。

　　A.電動汽車

　　B.用外購廂式貨車改裝的商用客車

　　C.每輛零售價格在130萬元(不含增值稅)以上的超豪華小汽車

　　D.雪地車

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　　4.下列各項中，符合應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的有(　　)。

　　A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量

　　B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量

　　C.委托加工應(yīng)稅消費品的，為委托方收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量

　　D.進(jìn)口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進(jìn)口征稅數(shù)量

　　5.下列關(guān)于零售環(huán)節(jié)征收消費稅的表述中，正確的有(　　)。

　　A.在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾

　　B.納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品，其計稅依據(jù)是不含增值稅的銷售額

　　C.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費稅

　　D.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅

　　6.下列關(guān)于卷煙消費稅的稅務(wù)處理，說法正確的有(　　)。

　　A.在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)，納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費稅

　　B.卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙給卷煙批發(fā)企業(yè)以外的單位和個人于銷售時納稅，卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費稅

　　C.卷煙批發(fā)企業(yè)的機構(gòu)所在地，總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機構(gòu)申報納稅

　　D.卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，卷煙批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款

　　7.下列關(guān)于啤酒計征消費稅的有關(guān)規(guī)定，說法正確的有(　　)。

　　A.在確定啤酒適用的消費稅定額稅率時，計算的啤酒每噸出廠價格含包裝物及包裝物押金

　　B.納稅人生產(chǎn)銷售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)在包裝物逾期未退、沒收押金時，將押金并入當(dāng)期銷售額計征消費稅

　　C.啤酒適用從量定額辦法計征消費稅

　　D.對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費稅

　　8.下列各項中，符合委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅規(guī)定的有(　　)。

　　A.受托方(除個人外)應(yīng)在向委托方交貨時代收代繳消費稅稅款

　　B.受托方未代收代繳消費稅的，委托方收回的應(yīng)稅消費品未銷售時不繳納消費稅

　　C.受托方代委托方購進(jìn)材料加工應(yīng)稅消費品，不屬于稅法上的委托加工業(yè)務(wù)

　　D.委托加工業(yè)務(wù)的消費稅的計稅依據(jù)是委托方銷售同類應(yīng)稅消費品的平均價格

　　9.下列關(guān)于應(yīng)稅消費品計征消費稅的計稅依據(jù)，表述正確的有(　　)。

　　A.納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算消費稅

　　B.納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照移送消費品的銷售額或者銷售數(shù)量計算消費稅

　　C.納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅

　　D.納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的平均銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅

　　10.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算(　　)的國家外匯牌價。

　　A.當(dāng)天

　　B.當(dāng)月1日

　　C.當(dāng)月最后一日

　　D.當(dāng)年1日

　　11.某禮花廠(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)各種鞭炮、焰火，2020年1月，用外購已稅的煙花繼續(xù)加工成高檔煙花，銷售給某外貿(mào)企業(yè)，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額1500萬元;已知本月外購的煙花不含稅價為785萬元，取得增值稅專用發(fā)票，期初庫存外購煙花不含稅買價30萬元，本月月末庫存外購煙花不含稅買價60萬元，鞭炮、焰火消費稅稅率為15%。下列表述正確的有(　　)。

　　A.外購已稅煙花連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅煙花不得抵扣外購已稅煙花已納的消費稅

　　B.外購已稅煙花生產(chǎn)應(yīng)稅煙花，可以抵扣領(lǐng)用部分已納的消費稅

　　C.2020年1月該廠應(yīng)納消費稅111.75萬元

　　D.2020年1月該廠應(yīng)納消費稅107.25萬元

　　12.下列項目中，可以扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款的有(　　)。

　　A.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

　　B.外購已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火

　　C.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

　　D.外購已稅實木地板生產(chǎn)的實木地板

　　13.甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月購進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款110萬元、增值稅稅款14.3萬元，委托乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)加工成2噸高檔香水，支付不含稅加工費30萬元，取得增值稅專用發(fā)票，乙企業(yè)同類高檔香水的不含稅銷售價格為78萬元/噸，當(dāng)月加工完畢，甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)收回全部高檔香水，乙企業(yè)按規(guī)定代收代繳了消費稅。甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將收回高檔香水的80%用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，剩余20%全部對外銷售，取得價稅合計金額37.12萬元。甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月銷售其他高檔化妝品，取得不含稅銷售額300萬元。已知高檔化妝品的消費稅稅率為15%，則下列關(guān)于此項業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅23.4萬元

　　B.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅60萬元

　　C.甲企業(yè)2月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅為52.56萬元

　　D.甲企業(yè)2月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅為26.53萬元

　　14.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于白酒最低計稅價格核定的有關(guān)說法中，正確的有(　　)。

　　A.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%(含70%)以上的，稅務(wù)機關(guān)暫不核定消費稅最低計稅價格

　　B.生產(chǎn)規(guī)模較大，利潤水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費稅最低計稅價格的白酒，稅務(wù)機關(guān)核價幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對外銷售價格50%~70%范圍內(nèi)

　　C.已核定最低計稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按實際銷售價格申報納稅

　　D.消費稅最低計稅價格由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局核定

　　15.下列各項中，符合我國現(xiàn)行出口應(yīng)稅消費品的退(免)消費稅政策的有(　　)。

　　A.免稅但不退稅

　　B.不免稅也不退稅

　　C.不免稅但退稅

　　D.免稅并退稅

　　16.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有(　　)。

　　A.銷售應(yīng)稅消費品采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天

　　B.銷售應(yīng)稅消費品采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天

　　C.銷售應(yīng)稅消費品采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，為受托人加工完畢的當(dāng)天

　　17.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，納稅人利用廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費稅時應(yīng)當(dāng)符合的條件包括(　　)。

　　A.納稅人必須取得省級以上(含省級)環(huán)境保護(hù)部門頒發(fā)的《危險廢物(綜合)經(jīng)營許可證》，且該證件上核準(zhǔn)生產(chǎn)經(jīng)營范圍應(yīng)包括“利用”或“綜合經(jīng)營”字樣

　　B.生產(chǎn)原料中廢礦物油重量必須占到90%以上

　　C.產(chǎn)成品中必須包括潤滑油基礎(chǔ)油，且每噸廢礦物油生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油應(yīng)不少于0.65噸

　　D.利用廢礦物油生產(chǎn)的產(chǎn)品與利用其他原料生產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)分別核算

　　參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】選項ABCD：委托加工的應(yīng)稅消費品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品;對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，不論納稅人在財務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費品繳納消費稅。所以，選項A的消費稅納稅人是委托方，而選項BCD的消費稅納稅人是受托方。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】選項A：“金銀鉑鉆”只在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征收消費稅;選項B：卷煙在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費稅;選項C：汽車輪胎不屬于消費稅的征稅范圍;選項D：自2016年12月1日起，在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎(chǔ)上，超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅。將超豪華小汽車銷售給消費者的單位和個人為超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)納稅人。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】選項A：既征收增值稅，也征收消費稅;選項C：征收消費稅，不征收增值稅;選項D：征收增值稅，不征收消費稅。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】選項BCD不征收消費稅。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】Y牌卷煙計稅價格=100×(1-29%)=71(元/條)，屬于甲類卷煙。

　　該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納消費稅=300×150+71×300箱×250條/箱×56%=45000+2982000=3027000(元)。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】由于對外贊助的糧食白酒，無同類應(yīng)稅消費品的銷售價格，所以需要按組成計稅價格計算應(yīng)繳納的消費稅。從量稅額=0.2×2000×0.5=200(元)，從價稅額=[0.2×35000×(1+10%)+200]÷(1-20%)×20%=1975(元)，應(yīng)納消費稅=200+1975=2175(元)。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】卷煙的消費稅實行復(fù)合計征，領(lǐng)用外購已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，已納消費稅可以扣除。當(dāng)月該卷煙廠應(yīng)納消費稅稅額=400×56%+150×80÷10000-50×30%×60%=216.2(萬元)。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】該廠應(yīng)代收代繳消費稅=50000×15%=7500(元)。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】(1)關(guān)稅稅額=12×220×110%=2904(萬元);(2)組成計稅價格=(12×220+2904)÷(1-5%)=5835.79(萬元);(3)應(yīng)納消費稅稅額=5835.79×5%=291.79(萬元)。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)繳納的增值稅=250×13%+88.92/(1+13%)×13%+20.358/(1+13%)×13%-35.598=9.47(萬元)

　　應(yīng)繳納的消費稅=[5000×1+2500000×11%+2000×1+889200/(1+13%)×11%]/10000=36.86(萬元)

　　該煙草批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費稅合計=9.47+36.86=46.33(萬元)。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅=[(100+100×10%)×(1+20%)×(1-10%)+7.44+12]÷(1-30%)×30%=59.25(萬元)。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅=(20+2)÷(1-5%)×5%=1.16(萬元)。以委托加工收回的素板繼續(xù)生產(chǎn)高檔實木地板，準(zhǔn)予按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除已納消費稅。該地板廠應(yīng)自行向稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅=360×5%-1.16×45%=17.48(萬元)。

　　13.

　　【答案】D

　　【解析】國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費者的超豪華小汽車，消費稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計算。甲汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅=145×5×(25%+10%)=253.75(萬元)。

　　14.

　　【答案】B

　　【解析】外貿(mào)企業(yè)出口高檔手表，增值稅和消費稅的退稅依據(jù)均為購進(jìn)高檔手表時取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含增值稅價款，與離岸價格無關(guān)。該外貿(mào)企業(yè)出口高檔手表應(yīng)退還的增值稅和消費稅合計=30×(13%+20%)=9.9(萬元)。

　　15.

　　【答案】A

　　【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　16.

　　【答案】D

　　【解析】選項A：采取分期收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天;選項B：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天;選項C：其納稅義務(wù)發(fā)生時間為2月10日。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】ABD

　　【解析】調(diào)味料酒不征消費稅。

　　2.

　　【答案】BCD

　　【解析】白酒在生產(chǎn)銷售、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費稅，在零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅。

　　3.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項A：電動汽車不征收消費稅;選項B：用外購廂式貨車改裝的商用客車不征消費稅;選項D：雪地車不征收消費稅。

　　4.

　　【答案】ACD

　　【解析】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量。

　　5.

　　【答案】BCD

　　【解析】在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的首飾還有鉑金首飾、鉆石和鉆石飾品，故選項A錯誤。

　　6.

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述選項的說法均符合規(guī)定。

　　7.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B：啤酒適用從量定額辦法計征消費稅，所以其押金不計入銷售額計征消費稅。

　　8.

　　【答案】AC

　　【解析】選項B：對委托加工業(yè)務(wù)，受托方未代收代繳消費稅的，委托方收回后不管是否已經(jīng)銷售均應(yīng)補繳委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納的消費稅;選項D：委托加工業(yè)務(wù)的消費稅的計稅依據(jù)以受托方同類應(yīng)稅消費品的銷售價格或組成計稅價格確定。

　　9.

　　【答案】AC

　　【解析】選項AB：納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照“門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量”計算消費稅;選項CD：納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的“最高銷售價格”作為計稅依據(jù)計算消費稅。

　　10.

　　【答案】AB

　　【解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的當(dāng)天或當(dāng)月1日的國家外匯牌價。

　　11.

　　【答案】BC

　　【解析】外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)應(yīng)稅鞭炮焰火，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費稅。應(yīng)納消費稅=1500×15%-(30+785-60)×15%=111.75(萬元)。

　　12.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C：不準(zhǔn)扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅額。

　　13.

　　【答案】AD

　　【解析】(1)委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算消費稅。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅=78×2×15%=23.4(萬元)。(2)委托方將委托加工收回的已稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，不繳納消費稅;委托方以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。本題中，甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售委托加工收回的已稅高檔香水的不含稅價格(37.12÷1.13=32.85萬元)高于受托方乙企業(yè)的計稅價格(78×2×20%=31.2萬元)，所以需要征收消費稅。(3)將委托加工收回的已稅高檔香水用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品的，在計算繳納高檔化妝品的消費稅時準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除委托加工收回高檔香水已納的消費稅。(4)甲企業(yè)2月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅=300×15%+37.12÷(1+13%)×15%-23.4=26.53(萬元)。

　　14.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下的，消費稅最低計稅價格由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售價格50%~70%范圍內(nèi)自行核定。其中生產(chǎn)規(guī)模較大，利潤水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費稅最低計稅價格的白酒，稅務(wù)機關(guān)核價幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對外銷售價格60%~70%范圍內(nèi)。

　　15.

　　【答案】ABD

　　【解析】出口消費稅的政策只有免稅并退稅、免稅但不退稅、不免稅也不退稅。

　　16.

　　【答案】AC

　　【解析】選項B：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天;選項D：納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。

　　17.

　　【答案】ABCD

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