2020注會(huì)《審計(jì)》精選試題及答案：采購與付款循環(huán)審計(jì)，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位可能存在未記錄的負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采取的措施中，效果最差的是(　)。

　　A.詢問審計(jì)外勤結(jié)束時(shí)仍未支付的應(yīng)付賬款

　　B.復(fù)核資本預(yù)算和董事會(huì)會(huì)議既要，獲取是否存在承諾或有負(fù)債的證據(jù)

　　C.確定被審計(jì)單位期末用于識(shí)別未記錄負(fù)債的程序，獲取相關(guān)交易已計(jì)入應(yīng)付賬款的證據(jù)

　　D.從應(yīng)付賬款的賬面選取項(xiàng)目追查至相關(guān)的原始憑證

　　2.以下程序中，屬于測(cè)試采購交易與付款交易內(nèi)部控制“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂蹦繕?biāo)的常用控制測(cè)試的是(　)。

　　A.檢查付款憑單是否附有賣方發(fā)票

　　B.檢查賣方發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性

　　C.檢查企業(yè)驗(yàn)收單是否有缺號(hào)

　　D.審核采購價(jià)格和折扣的標(biāo)志

　　3.與“采購計(jì)劃未經(jīng)適當(dāng)審批”的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)最直接相關(guān)的認(rèn)定是(　)。

　　A.應(yīng)付賬款的完整性

　　B.存貨的存在

　　C.存貨的完整性

　　D.應(yīng)付賬款的發(fā)生

　　4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查編制付款憑單相關(guān)的控制時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)，其中不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A.編制憑單人員確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗(yàn)收單、訂購單的一致性

　　B.編制憑單人員確定供應(yīng)商發(fā)票計(jì)算的正確性

　　C.編制憑單人員編制有預(yù)先順序編號(hào)的付款憑單，并附上支持性憑證

　　D.編制憑單人員在付款憑單上填入貸記的資產(chǎn)或費(fèi)用賬戶名稱

　　5.企業(yè)獨(dú)立檢查訂購單的處理，以確定是否確實(shí)收到商品并正確入賬，與其相關(guān)的認(rèn)定是(　)。

　　A.存在

　　B.完整性

　　C.準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

　　D.權(quán)利和義務(wù)

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　　6.下列關(guān)于采購流程的說法中，不正確的是(　)。

　　A.采購部門根據(jù)經(jīng)授權(quán)的請(qǐng)購單發(fā)出訂購單

　　B.負(fù)責(zé)談判的采購員，同時(shí)負(fù)責(zé)簽訂采購合同

　　C.對(duì)于大額、重要的采購項(xiàng)目，應(yīng)采取競(jìng)價(jià)方式確定供應(yīng)商

　　D.訂購單應(yīng)預(yù)先連續(xù)編號(hào)

　　7.在購貨業(yè)務(wù)中，采購部門在收到請(qǐng)購單后，只能對(duì)經(jīng)過批準(zhǔn)的請(qǐng)購單發(fā)出訂購單。訂購單一般為一式四聯(lián)，其副聯(lián)無需送交(　)。

　　A.編制請(qǐng)購單的部門

　　B.驗(yàn)收部門

　　C.應(yīng)付憑單部門

　　D.供應(yīng)商

　　8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試乙公司與采購交易相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)發(fā)現(xiàn)下列情況，其中最可能表明采購交易發(fā)生認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是(　)。

　　A.訂購單與驗(yàn)收單金額和數(shù)量不符

　　B.缺失連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單

　　C.處理采購或付款的會(huì)計(jì)期間出現(xiàn)差錯(cuò)

　　D.驗(yàn)收單重復(fù)

　　9.為了證實(shí)采購交易被正確記入應(yīng)付賬款和存貨等明細(xì)賬中，并正確匯總(準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最常用的實(shí)質(zhì)性程序是(　)。

　　A.查驗(yàn)付款憑單后是否附有完整的相關(guān)單據(jù)

　　B.檢查訂購單連續(xù)編號(hào)的完整性

　　C.檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記

　　D.通過加計(jì)采購明細(xì)賬，追查過入采購總賬和應(yīng)付賬款、存貨明細(xì)賬的數(shù)額是否正確，用以測(cè)試過賬和匯總的正確性

　　10.對(duì)控制目標(biāo)——已發(fā)生的采購交易均已記錄所實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是(　)。

　　A.檢查賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購單的合理性和真實(shí)性

　　B.復(fù)核采購明細(xì)賬、總賬及應(yīng)付賬款明細(xì)賬，注意是否有大額或不正常的金額

　　C.從訂貨單、驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬

　　D.追查存貨的采購記錄至存貨永續(xù)盤存記錄

　　11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，通常采用的函證方式為(　)。

　　A.積極式

　　B.消極式

　　C.積極式和消極式的結(jié)合

　　D.積極式或消極式均可

　　12.下列關(guān)于應(yīng)付賬款的說法中不正確的是(　)。

　　A.任何情況，都不需要對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款進(jìn)行函證

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)原因

　　C.對(duì)于應(yīng)付賬款來說，在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人(發(fā)生額較大)應(yīng)作為重要函證對(duì)象

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫資料，檢查是否有大額料到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間

　　13.抽查明細(xì)賬上的一般費(fèi)用樣本，檢查其支持性文件，這一審計(jì)程序與一般費(fèi)用最相關(guān)的認(rèn)定是(　)。

　　A.存在

　　B.發(fā)生

　　C.準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

　　D.截止

　　14.下列關(guān)于采購與付款循環(huán)的控制測(cè)試的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)際工作中，需要對(duì)采購與付款交易整個(gè)流程的所有控制點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試

　　B.如果某項(xiàng)控制不是直接對(duì)應(yīng)某一特定認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要對(duì)其執(zhí)行專門的控制測(cè)試

　　C.控制測(cè)試的具體方法需要根據(jù)具體控制的性質(zhì)確定

　　D.如果某項(xiàng)控制是系統(tǒng)設(shè)置的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選取系統(tǒng)生成的例外報(bào)告進(jìn)行測(cè)試

　　15.以下控制活動(dòng)中，與采購業(yè)務(wù)“完整性”認(rèn)定最相關(guān)的是(　)。

　　A.已入賬的采購交易均有驗(yàn)收單

　　B.訂貨單、驗(yàn)收單均連續(xù)編號(hào)

　　C.采購的價(jià)格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)

　　D.內(nèi)部核查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的內(nèi)容

　　16.下列各項(xiàng)中，不屬于采購與付款交易循環(huán)中所涉及的憑證的是(　)。

　　A.請(qǐng)購單

　　B.出庫單

　　C.驗(yàn)收單

　　D.賣方發(fā)票

　　17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)建筑業(yè)的A公司進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候遇上了以下情況，其中可能存在錯(cuò)報(bào)的是(　)。

　　A.A公司購買大量建材

　　B.A公司支付了建筑保證金

　　C.A公司賬面存在大量售后服務(wù)費(fèi)用

　　D.A公司計(jì)提了建筑工人的食宿費(fèi)用

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　18.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)某些未入賬的應(yīng)付賬款，下列程序中，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有(　)。

　　A.替代測(cè)試

　　B.將有關(guān)情況詳細(xì)記入審計(jì)工作底稿

　　C.由賬面抽取應(yīng)付賬款檢查至原始憑證，確定是否有其他未入賬的應(yīng)付賬款

　　D.依據(jù)應(yīng)付賬款的重要性確定是否需建議被審計(jì)單位進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整

　　19.下列選項(xiàng)中，有助于檢查應(yīng)付賬款是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間的有(　)。

　　A.對(duì)本期發(fā)生的應(yīng)付賬款增減變動(dòng)，檢查至相關(guān)支持性文件，確認(rèn)會(huì)計(jì)處理是否正確

　　B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相關(guān)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理

　　C.獲取被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單，并將對(duì)賬單和被審計(jì)單位財(cái)務(wù)記錄之間的差異進(jìn)行調(diào)節(jié)

　　D.針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證，詢問被審計(jì)單位內(nèi)外部知情人員

　　20.當(dāng)存在“確認(rèn)的負(fù)債及費(fèi)用并未實(shí)際發(fā)生”的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及其認(rèn)定中，與之相關(guān)的有(　)。

　　A.應(yīng)付賬款：存在

　　B.其他應(yīng)付款：存在

　　C.銷售費(fèi)用：發(fā)生

　　D.應(yīng)付賬款：準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

　　21.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試的有(　)。

　　A.控制設(shè)計(jì)合理，但可能沒有得到執(zhí)行

　　B.僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　C.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行的有效性

　　22.為了驗(yàn)證所記錄的采購都確已收到商品或已接受勞務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師常用的控制測(cè)試有(　)。

　　A.查驗(yàn)付款憑單后是否附有完整的相關(guān)單據(jù)

　　B.檢查批準(zhǔn)采購的標(biāo)記

　　C.檢查應(yīng)付憑單連續(xù)編號(hào)的完整性

　　D.檢查批準(zhǔn)采購價(jià)格和折扣的標(biāo)記

　　23.企業(yè)采購部門的下列做法中，正確的有(　)。

　　A.采購部門根據(jù)各部門填寫的請(qǐng)購單直接采購貨物并付款

　　B.采購部門要求請(qǐng)購單應(yīng)連續(xù)編號(hào)

　　C.每張請(qǐng)購單必須有有關(guān)主管人員簽字批準(zhǔn)

　　D.采購部門填寫的訂購單應(yīng)連續(xù)編號(hào)

　　24.記錄采購交易之前，應(yīng)付憑單部門應(yīng)編制付款憑單。下列各項(xiàng)中，屬于與之相關(guān)的內(nèi)部控制的有(　)。

　　A.獨(dú)立檢查付款憑單計(jì)算的正確性

　　B.由被授權(quán)人員在憑單上簽字，以示批準(zhǔn)照此憑單要求付款

　　C.確定銷售發(fā)票計(jì)算的正確性

　　D.編制有預(yù)先順序編號(hào)的付款憑單

　　25.下列有關(guān)采購與付款循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)及其涉及的相關(guān)認(rèn)定的說法，正確的有(　)。

　　A.請(qǐng)購單是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一

　　B.獨(dú)立檢查訂購單的處理，以確定是否確實(shí)收到商品并正確入賬，這項(xiàng)檢查與采購交易的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定有關(guān)

　　C.定期獨(dú)立檢查驗(yàn)收單的順序以確定每筆采購交易都已編制憑單，與采購交易的“完整性”認(rèn)定有關(guān)

　　D.將已驗(yàn)收商品的保管與采購的其他職責(zé)相分離，與商品的“存在”認(rèn)定有關(guān)

　　26.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行采購與付款的控制審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了以下情況，其中需要關(guān)注的有(　)。

　　A.遺失連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單

　　B.通過電子貨幣轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)把貨款轉(zhuǎn)入供應(yīng)商的銀行賬戶

　　C.供應(yīng)商發(fā)票與訂購單或驗(yàn)收單不符

　　D.在處理供應(yīng)商發(fā)票時(shí)出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤

　　27.對(duì)于付款交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注的有(　)。

　　A.所有的應(yīng)付款項(xiàng)是否均已記錄

　　B.被審計(jì)單位是否存在未經(jīng)授權(quán)或無效的付款

　　C.是否將應(yīng)計(jì)入費(fèi)用的付款有意無意地沖銷了不相關(guān)的應(yīng)付賬款

　　D.應(yīng)付賬款對(duì)應(yīng)的采購交易是否真實(shí)存在

　　28.根據(jù)實(shí)際情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇以下方法對(duì)應(yīng)付賬款執(zhí)行審計(jì)，屬于實(shí)質(zhì)性分析程序的有(　)。

　　A.將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)原因

　　B.檢查支持性文件，如相關(guān)發(fā)票、采購合同等至應(yīng)付賬款明細(xì)賬

　　C.計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對(duì)比分析，評(píng)價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性

　　D.分析長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位作出解釋，判斷被審計(jì)單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤(rùn);并注意其是否可能無需支付，對(duì)確定無需支付的應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分

　　29.下列關(guān)于一般費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序中，正確的有(　)。

　　A.獲取一般費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確、并與總賬和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否正確

　　B.從資產(chǎn)負(fù)債表日后的銀行對(duì)賬單或付款憑證中選取項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試

　　C.對(duì)本期發(fā)生的費(fèi)用選取樣本，檢查其支持性文件

　　D.抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前的憑證，實(shí)施截止測(cè)試

　　30.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，下列關(guān)于采購與付款循環(huán)的控制測(cè)試的說法中，正確的有(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)該流程的所有控制點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需要針對(duì)識(shí)別的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)選擇足以應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制進(jìn)行測(cè)試

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要對(duì)為提高經(jīng)營(yíng)效率效果設(shè)置的流程及控制執(zhí)行專門的控制測(cè)試

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要對(duì)將訂購單、驗(yàn)收單和賣方發(fā)票的一致性進(jìn)行核對(duì)的“三單核對(duì)”控制進(jìn)行測(cè)試

　　31.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意或無意的錯(cuò)誤，采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位包括(　)。

　　A.詢價(jià)與確定供應(yīng)商

　　B.請(qǐng)購與審批

　　C.付款審批與付款執(zhí)行

　　D.采購合同的訂立與審批

　　32.下列關(guān)于在采購與付款循環(huán)中的主要憑證的說法中，正確的有(　)。

　　A.請(qǐng)購單由產(chǎn)品制造、資產(chǎn)使用等部門的有關(guān)人員填寫，送交采購部門

　　B.請(qǐng)購單需要進(jìn)行連續(xù)編號(hào)

　　C.訂購單由采購部門填寫

　　D.驗(yàn)收單是收到商品、資產(chǎn)時(shí)所編制的憑證

　　參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.【正確答案】D

　　【答案解析】未記錄的負(fù)債在賬面上是沒有的，因此從應(yīng)付賬款的賬面選取項(xiàng)目是無法檢查到未記錄的負(fù)債的，選項(xiàng)D主要是對(duì)應(yīng)付賬款存在認(rèn)定的證明。

　　2.【正確答案】D

　　【答案解析】若付款憑單未附賣方發(fā)票，則可能記錄了未實(shí)現(xiàn)的購貨，違反了存在目標(biāo);檢查驗(yàn)收單是否有缺號(hào)和發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性是與完整性目標(biāo)有關(guān)。

　　3.【正確答案】B

　　【答案解析】與采購計(jì)劃未經(jīng)適當(dāng)審批相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和認(rèn)定有：存貨：存在;其他費(fèi)用：發(fā)生;應(yīng)付賬款：存在。選項(xiàng)D，應(yīng)付賬款屬于期末賬戶余額，對(duì)應(yīng)的認(rèn)定應(yīng)為“存在”認(rèn)定，而非“發(fā)生”認(rèn)定。

　　4.【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)D，編制憑單人員在付款憑單上填入借記的資產(chǎn)或費(fèi)用賬戶名稱。

　　5.【正確答案】B

　　【答案解析】檢查訂購單的處理，與采購交易的“完整性”和“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。

　　6.【正確答案】B

　　【答案解析】合同談判與簽訂屬于不相容職務(wù)，應(yīng)相互分離。

　　7.【正確答案】D

　　【答案解析】送交供應(yīng)商的應(yīng)是訂購單的正聯(lián)，其副聯(lián)無需送交供應(yīng)商。

　　8.【正確答案】D

　　【答案解析】重復(fù)的驗(yàn)收單可能表明重復(fù)記錄，所以最可能表明采購交易發(fā)生認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)A，可能表明采購交易的準(zhǔn)確性存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)B可能表明采購交易未予入賬，即完整性問題，而不是發(fā)生。選項(xiàng)C會(huì)計(jì)期間出現(xiàn)差錯(cuò)，可能表明采購交易截止認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　9.【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)ABC都屬于控制測(cè)試，而且不是驗(yàn)證“準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的實(shí)質(zhì)性程序程序。

　　10.【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)ABD實(shí)現(xiàn)的是存在目標(biāo)，都用于證實(shí)所記錄的采購都確已收到商品或已接受勞務(wù)的控制目標(biāo)。

　　11.【正確答案】A

　　【答案解析】應(yīng)付賬款函證最好采用積極式函證，并具體說明應(yīng)付金額。

　　12.【正確答案】A

　　【答案解析】一般情況下，并不必須函證應(yīng)付賬款，這是因?yàn)楹C不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠取得采購發(fā)票等外部憑證來證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。但如果控制風(fēng)險(xiǎn)較高，某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大，則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證。

　　13.【正確答案】B

　　【答案解析】與一般費(fèi)用相關(guān)的認(rèn)定屬于交易或事項(xiàng)的認(rèn)定，從賬簿記錄追查至支持性文件，屬于逆查，實(shí)現(xiàn)的是發(fā)生認(rèn)定。

　　14.【正確答案】A

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)際工作中，并不需要對(duì)該流程的所有控制點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試，而是應(yīng)該針對(duì)識(shí)別的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)，選擇足以應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制進(jìn)行控制測(cè)試。

　　15.【正確答案】B

　　【答案解析】支持性原始憑證(比如訂貨單、驗(yàn)收單)是否連續(xù)編號(hào)是保證“完整性”認(rèn)定的重要控制程序。

　　16.【正確答案】B

　　【答案解析】出庫單一般是在銷售與收款循環(huán)中，采購與付款循環(huán)可能涉及到入庫單。

　　17.【正確答案】C

　　【答案解析】建筑業(yè)很少存在售后服務(wù)，A公司賬面存在大量售后服務(wù)費(fèi)可能存在錯(cuò)報(bào)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　18.【正確答案】BD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，替代測(cè)試是在原有的審計(jì)程序無法執(zhí)行的情況下涉及到的替代的測(cè)試，未入賬的應(yīng)付賬款并不涉及替代測(cè)試。選項(xiàng)C，是逆查的方法，無法應(yīng)對(duì)少計(jì)。

　　19.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】除了以上四點(diǎn)還包括結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫資料，檢查是否有大額貨到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間。

　　20.【正確答案】ABC

　　【答案解析】當(dāng)存在“確認(rèn)的負(fù)債及費(fèi)用并未實(shí)際發(fā)生”的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，影響的是交易和事項(xiàng)以及期末余額的真實(shí)性的問題，所以與負(fù)債和費(fèi)用的存在/發(fā)生認(rèn)定相關(guān)。

　　21.【正確答案】BCD

　　【答案解析】當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試：(1)在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的(即在確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行的有效性);(2)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　22.【正確答案】AB

　　【答案解析】選項(xiàng)C是驗(yàn)證已發(fā)生的采購交易均已記錄。D選項(xiàng)驗(yàn)證的是所記錄的采購交易估價(jià)正確。

　　23.【正確答案】CD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，采購部門收到請(qǐng)購單后，只能對(duì)經(jīng)過批準(zhǔn)的請(qǐng)購單發(fā)出訂購單;選項(xiàng)B，由于企業(yè)內(nèi)不少部門都可以填列請(qǐng)購單，不便事先編號(hào)。

　　24.【正確答案】ABD

　　【答案解析】銷售發(fā)票是在銷售業(yè)務(wù)中開具給客戶的。選項(xiàng)C不符合題意。

　　25.【正確答案】ACD

　　【答案解析】獨(dú)立檢查訂購單的處理，以確定是否確實(shí)收到商品并正確入賬。這項(xiàng)檢查與采購交易的“發(fā)生”和“完整性”認(rèn)定有關(guān)。

　　26.【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項(xiàng)B本身不需要關(guān)注，如果出現(xiàn)貨款轉(zhuǎn)入的賬戶不是供應(yīng)商支付文檔制定的銀行賬戶則需要進(jìn)行關(guān)注。

　　27.【正確答案】BC

　　【答案解析】選項(xiàng)AD是對(duì)于應(yīng)付賬款的存在和完整性認(rèn)定的表述，是關(guān)于應(yīng)付賬款增加的過程的表述，不屬于付款交易，付款交易是應(yīng)付賬款減少的過程，不涉及到選項(xiàng)AD。

　　28.【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項(xiàng)B，屬于順查，實(shí)現(xiàn)的是完整性認(rèn)定，不屬于實(shí)質(zhì)性分析程序。

　　29.【正確答案】ABC

　　【答案解析】只抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前的憑證，無法實(shí)現(xiàn)截止認(rèn)定。應(yīng)抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后的憑證，實(shí)施截止測(cè)試。

　　30.【正確答案】BC

　　【答案解析】選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)際工作中，并不需要對(duì)該流程的所有控制點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試，而是應(yīng)該針對(duì)識(shí)別的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)，選擇足以應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制進(jìn)行控制測(cè)試;選項(xiàng)D，訂購單、驗(yàn)收單和賣方發(fā)票進(jìn)行核對(duì)的“三單核對(duì)”控制是關(guān)鍵控制，是要進(jìn)行測(cè)試的。

　　31.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】采購與付款交易不相容崗位至少包括：請(qǐng)購與審批;詢價(jià)與確定供應(yīng)商;采購合同的訂立與審批;采購與驗(yàn)收;采購、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄;付款審批與付款執(zhí)行。所以，選項(xiàng)ABCD都應(yīng)該選。

　　32.【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項(xiàng)B，由于請(qǐng)購單是由各個(gè)部門分別填寫的，所以不能實(shí)現(xiàn)連續(xù)編號(hào)。

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