2020注會《稅法》章節(jié)試題及答案:增值稅法,更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題,請關(guān)注新東方職上網(wǎng)。
一、單項選擇題
1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列行為中應(yīng)視同銷售征收增值稅的是( )。
A.購進鋼材一批用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物
B.購進服裝一批用于職工運動會
C.購進水果一批用于交際應(yīng)酬
D.購進書包一批用于捐贈希望小學(xué)
2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項說法中,不正確的是( )。
A.納稅人提供植物養(yǎng)護服務(wù),按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅
B.納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費收入,按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅
C.納稅人提供的郵政代理服務(wù),按照“經(jīng)紀代理服務(wù)”繳納增值稅
D.拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入,按照“經(jīng)紀代理服務(wù)”繳納增值稅
3.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項業(yè)務(wù)中不屬于“交通運輸服務(wù)”的是( )。
A.無運輸工具承運業(yè)務(wù)
B.貨物運輸代理服務(wù)
C.運輸工具艙位互換業(yè)務(wù)
D.運輸工具艙位承包業(yè)務(wù)
4.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)的是( )。
A.東京的某租賃公司為蘇州某公司的員工出差提供在當(dāng)?shù)氐钠囎赓U服務(wù)
B.越南的某公司為南京的某企業(yè)在南京提供的橋梁設(shè)計服務(wù)
C.境內(nèi)某企業(yè)將一臺進口的設(shè)備提供給其關(guān)聯(lián)公司無償使用
D.天津某公司為洛杉磯某公司的員工出差提供在境內(nèi)的酒店住宿服務(wù)
5.下列關(guān)于增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額的表述,不正確的是( )。
A.年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額
B.年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額
C.銷售應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的納稅人,應(yīng)稅行為的年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算
D.納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)銷售額,應(yīng)計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額
6.某舊貨經(jīng)營單位為增值稅小規(guī)模納稅人,2020年2月銷售舊貨共取得含稅銷售收入120000元,銷售自己使用過的固定資產(chǎn)共取得含稅銷售收入32400元(未放棄減稅優(yōu)惠),則該舊貨經(jīng)營單位2020年2月應(yīng)繳納增值稅( )元。
A.2959.2
2 B.4438.83
C.3273.79
D.4124.27
7.某商城為增值稅一般納稅人,2020年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù):以舊換新銷售5臺電冰箱,新電冰箱每臺零售價5000元,舊電冰箱每臺作價350元,每臺電冰箱收取差價4650元;采取以舊換新方式向消費者銷售金項鏈2000條,新項鏈每條零售價0.25萬元,舊項鏈每條作價0.22萬元,每條項鏈取得差價款0.03萬元。則當(dāng)月該商城以上業(yè)務(wù)的銷項稅額為( )萬元。
A.57.81
B.7.17
C.7.19
D.57.79
8.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定,下列說法中,正確的是( )。
A.企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的,按折扣后的銷售額征收增值稅
B.商場采取以舊換新方式銷售空調(diào)的,按照新空調(diào)的同期銷售價格減除舊空調(diào)的收購價格確定銷售額
C.企業(yè)采取還本銷售方式銷售貨物,實際上是一種融資行為,不征收增值稅
D.貸款服務(wù)以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額征收增值稅
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9.甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)是《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的試點抵扣單位,2020年2月銷售70噸酸奶,取得收入2200萬元,原乳單耗數(shù)量為1.068,原乳平均購買單價為0.3萬元/噸,已知甲企業(yè)采用投入產(chǎn)出法計算準予抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額,則甲企業(yè)當(dāng)月準予抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額為( )萬元。
A.2.24
B.2.92
C.2.58
D.2.02
10.張某為A公司員工(已簽訂正式的勞動合同),2019年8月因公出差,乘坐高鐵從北京前往至上海,取得的注明張某身份信息的車票上注明的票面金額為524.30元。則A公司可以抵扣的進項稅額為( )元。
A.48.81
B.43.29
C.15.27
D.0
11.某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2020年2月生產(chǎn)貨物用于銷售,取得不含稅銷售收入100000元,當(dāng)月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3200元。當(dāng)月從某公司(增值稅一般納稅人)租入一臺機器,取得該公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的租賃費20000元,該機器既用于生產(chǎn)貨物,又用于企業(yè)職工食堂。當(dāng)月為接送員工上下班購置一輛乘用車,取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為100000元。則該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅稅額為( )元。
A.13000
B.9800
C.0
D.7200
12.某酒廠(增值稅一般納稅人)2020年3月,銷售白酒60噸,取得不含稅銷售收入120萬元,同時收取包裝物押金5萬元;當(dāng)月另銷售啤酒20噸,共取得不含稅銷售收入80萬元,同時收取包裝物押金8萬元,包裝物均約定2個月后歸還。當(dāng)月沒收3個月前收取的白酒包裝物押金3萬元、啤酒包裝物押金6萬元。根據(jù)上述業(yè)務(wù)該酒廠2020年3月的增值稅銷項稅額為( )萬元。
A.27.27
B.27.50
C.27.61
D.28.53
13.某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年4月8日向某百貨公司銷售電冰箱100臺,開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款170000元,因百貨公司在10日內(nèi)付款所以享受含稅價款2%的折扣,該家電生產(chǎn)企業(yè)實際收到貨款188258元;本月購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計8190元。該家電生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅( )元。
A.21035.3
B.16283.54
C.13910
D.13468
14.B市的甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人,2020年2月在A市取得含稅建筑收入總額為500萬元,支付分包款200萬元,則甲企業(yè)在建筑服務(wù)發(fā)生地A市預(yù)繳增值稅稅款( )萬元。
A.5.50
B.24.77
C.8.26
D.27
15.位于A市的甲企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人,2020年2月將其位于B市的一座辦公樓出租,取得含稅租金收入150000元,則其應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅( )元。
A.2912.62
B.3000
C.7142.86
D.5000
二、多項選擇題
1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,應(yīng)當(dāng)按照物流輔助服務(wù)繳納增值稅的有( )。
A.港口碼頭服務(wù)
B.代理報關(guān)服務(wù)
C.打撈救助服務(wù)
D.無運輸工具承運業(yè)務(wù)
2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,不征收增值稅的有( )。
A.上繳財政的罰沒物品拍賣收入
B.被保險人獲得的保險賠付
C.物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金
D.存款利息
3.下列各項中,屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的有( )。
A.銷售位于境內(nèi)的廠房
B.境外單位向境內(nèi)單位或個人提供的在境外的工程勘探服務(wù)
C.境外單位為出境的包裹在境外提供的收派服務(wù)
D.轉(zhuǎn)讓位于境內(nèi)的礦山開采權(quán)
4.根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定,下列情形屬于視同提供應(yīng)稅行為的有( )。
A.某運輸企業(yè)為災(zāi)區(qū)無償提供公路運輸服務(wù)
B.某咨詢公司為個人無償提供技術(shù)咨詢服務(wù)
C.某動畫公司聘用動畫人才為本公司設(shè)計動畫
D.某運輸公司為其他單位無償提供交通運輸服務(wù)
5.增值稅的一般納稅人提供的下列服務(wù)中,可以選擇按照簡易計稅方法計稅的有( )。
A.以清包工方式提供的建筑服務(wù)
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產(chǎn)老項目
C.銷售電梯的同時提供的安裝服務(wù)
D.提供交通運輸服務(wù)
6.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于資管產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定的表述中,正確的有( )。
A.資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為,暫適用簡易計稅方法,按照3%的征收率繳納增值稅
B.管理人只能分別核算資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)銷售額和增值稅應(yīng)納稅額
C.資管產(chǎn)品管理人應(yīng)分別核算資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的銷售額和增值稅應(yīng)納稅額
D.資管產(chǎn)品管理人包括銀行、信托公司、證券公司、期貨公司、私募基金管理人等
7.增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。其中年應(yīng)稅銷售額包括( )。
A.免稅銷售額
B.稽查查補銷售額
C.納稅評估調(diào)整銷售額
D.稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額
8.下列各項中,適用5%征收率計算繳納增值稅的有( )。
A.小規(guī)模納稅人銷售取得的不動產(chǎn)
B.小規(guī)模納稅人出租其取得的商務(wù)用房
C.一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的
D.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),選擇適用簡易計稅方法的
9.增值稅一般納稅人銷售或者進口下列貨物,按低稅率9%計征增值稅的有( )。
A.掛面
B.食用鹽
C.玉米胚芽
D.淀粉
10.增值稅的一般納稅人,提供的下列應(yīng)稅行為,可以選擇按照簡易計稅方法計稅的有( )。
A.提供非學(xué)歷教育
B.為甲供工程提供的建筑服務(wù)
C.提供人力資源外包服務(wù)
D.提供文化創(chuàng)意服務(wù)
11.根據(jù)營改增的規(guī)定,下列應(yīng)稅服務(wù)適用6%增值稅稅率的有( )。
A.研發(fā)服務(wù)
B.裝卸搬運服務(wù)
C.交通運輸服務(wù)
D.有形動產(chǎn)租賃服務(wù)
12.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定,下列表述正確的有( )。
A.航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務(wù)取得的逾期票證收入,按照航空運輸服務(wù)繳納增值稅
B.納稅人轉(zhuǎn)讓因同時實施股權(quán)分置改革和重大資產(chǎn)重組而首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股,按照金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅
C.自2018年5月1日起,對進口抗癌藥品減按3%征收進口環(huán)節(jié)增值稅
D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中,承租方出售資產(chǎn)的行為,不屬于增值稅的征收范圍,不征收增值稅
13.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定,下列各項中可以作為增值稅進項稅額抵扣憑證的有( )。
A.購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得的增值稅電子普通發(fā)票
B.購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得的注明旅客身份信息的公路車票
C.增值稅普通發(fā)票
D.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
14.某商場為增值稅一般納稅人,與其供貨企業(yè)甲服裝廠達成協(xié)議,按銷售量的一定比例進行平銷返利。2020年2月從甲服裝廠購進商品取得增值稅專用發(fā)票,注明價款200萬元、增值稅26萬元,當(dāng)月按平價全部銷售,月末甲服裝廠按照協(xié)議支付給商場返利6萬元。下列該項業(yè)務(wù)的處理,符合增值稅有關(guān)規(guī)定的有( )。
A.商場應(yīng)以200萬元作為計稅銷售額計算銷項稅額
B.商場該項業(yè)務(wù)的銷項稅額為34萬元
C.商場應(yīng)繳納的增值稅為0.69萬元
D.商場應(yīng)繳納的增值稅為0.3萬元
15.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,不得抵扣進項稅額的有( )。
A.提供保險服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式將應(yīng)付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方以承擔(dān)機動車輛保險責(zé)任的
B.接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的咨詢費
C.購進的居民日常服務(wù)
D.提供保險服務(wù)的納稅人以實物賠付方式自行向車輛修理勞務(wù)提供方購進的車輛修理勞務(wù)以承擔(dān)機動車輛保險責(zé)任的
參考答案及解析
一、單項選擇題
1.
【答案】D
【解析】選項A:不視同銷售,進項可以抵扣;選項BC:不視同銷售,進項不得抵扣。
2.
【答案】C
【解析】選項C:納稅人提供的郵政代理服務(wù),按照“郵政服務(wù)——其他郵政服務(wù)”繳納增值稅。
3.
【答案】B
【解析】選項B:納稅人提供的貨物運輸代理服務(wù),按照“現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀代理服務(wù)”繳納增值稅。
4.
【答案】A
【解析】選項A:境外單位或個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù),不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù),不繳納增值稅。
5.
【答案】D
【解析】納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額,不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。
6.
【答案】A
【解析】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨,減按2%計算繳納增值稅,應(yīng)納稅額=(120000+32400)/(1+3%)×2%=2959.22(元)。
7.
【答案】C
【解析】以舊換新銷售電冰箱,以新電冰箱的不含稅售價為計稅依據(jù);而以舊換新銷售金銀首飾,以扣除舊首飾作價后實際收取的不含稅差價為計稅依據(jù)。則當(dāng)月該商城以上業(yè)務(wù)的銷項稅額=(5×5000/10000+0.03×2000)/(1+13%)×13%=7.19(萬元)。
8.
【答案】D
【解析】選項A:企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的,按照折扣前的銷售額征收增值稅,不得從銷售額中減除折扣額;選項B:除金銀首飾外,采用以舊換新銷售方式銷售貨物的,應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額,不得扣減舊貨物的收購價格;選項C:采取還本銷售方式銷售貨物的,以貨物的銷售價格為銷售額計征增值稅,不得從銷售額中減除還本支出。
9.
【答案】C
【解析】投入產(chǎn)出法:當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率÷(1+扣除率),當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當(dāng)期銷售貨物數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量=70×1.068=74.76(噸),當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=74.76×0.3×13%/(1+13%)=2.58(萬元)。
10.
【答案】B
【解析】納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù),取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,按照下列公式計算可抵扣的進項稅額:鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%=524.30÷(1+9%)×9%=43.29(元)。
11.
【答案】D
【解析】自2018年1月1日起,納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn),既用于一般計稅方法計稅項目,又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的,其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。購置的乘用車專用于集體福利,進項稅額不得抵扣。該企業(yè)本月準予抵扣的進項稅額=3200+20000×13%=5800(元);則該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅=100000×13%-5800=7200(元)。
12.
【答案】A
【解析】對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論是否返還以及會計上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅,逾期時不再重復(fù)計稅。啤酒、黃酒的包裝物押金收取時不計稅,逾期時才計稅。該酒廠2020年3月增值稅銷項稅額=(120+80)×13%+(5+6)/(1+13%)×13%=27.27(萬元)。
13.
【答案】C
【解析】銷售貨物以后發(fā)生的現(xiàn)金折扣,折扣額不能從增值稅計稅銷售額中減除;該家電生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅=170000×13%-8190=13910(元)。
14.
【答案】A
【解析】應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%=(500-200)÷(1+9%)×2%=5.50(萬元)。
15.
【答案】C
【解析】應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%=150000÷(1+5%)×5%=7142.86(元)。
二、多項選擇題
1.
【答案】AC
【解析】選項B:屬于“現(xiàn)代服務(wù)—商務(wù)輔助服務(wù)”;選項D:屬于“交通運輸服務(wù)”。
2.
【答案】ABCD
3.
【答案】AD
【解析】在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),是指:(1)服務(wù)(租賃不動產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷售方或者購買方在境內(nèi);(2)所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi);(3)所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi);(4)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。境外單位為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)以及向境內(nèi)單位或個人提供的在境外的工程勘察勘探服務(wù)不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)。
4.
【答案】BD
【解析】選項AC:不征收增值稅。
5.
【答案】ABC
【解析】選項A:可以選擇按照簡易計稅方法計稅;選項B:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產(chǎn)項目,圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開工日期在2016年4月30日前的,屬于房地產(chǎn)老項目,可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計算繳納增值稅;選項C:一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務(wù),其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅;選項D:公共交通運輸服務(wù)才可以選擇按照簡易計稅辦法計稅,一般納稅人銷售的其他交通運輸服務(wù)只能采用一般計稅方法計稅。
6.
【答案】ACD
【解析】選項B:管理人可選擇分別或匯總核算資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)銷售額和增值稅應(yīng)納稅額。
7.
【答案】ABCD
【解析】納稅人的年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額,其中納稅申報銷售額包括稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。
8.
【答案】ABCD
【解析】上述選項均正確。
9.
【答案】ABC
【解析】選項D:按基本稅率13%計征增值稅。
10.
【答案】ABC
【解析】選項D:一般納稅人提供的“文化體育服務(wù)”可以選擇簡易計稅方法計稅,提供“文化創(chuàng)意服務(wù)”不得選擇簡易計稅。
11.
【答案】AB
【解析】選項C:適用9%的增值稅稅率;選項D適用13%的增值稅稅率。
12.
【答案】ABCD
13.
【答案】ABD
【解析】選項C:增值稅普通發(fā)票不屬于增值稅的扣稅憑證,不得抵扣進項稅額。
14.
【答案】AC
【解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅金。準予抵扣的進項稅額=26-6÷(1+13%)×13%=25.31(萬元),增值稅的銷項稅額=200×13%=26(萬元),應(yīng)納的增值稅=26-25.31=0.69(萬元)。
15.
【答案】ABC
【解析】選項D:提供保險服務(wù)的納稅人以實物賠付方式承擔(dān)機動車輛保險責(zé)任的,自行向車輛修理勞務(wù)提供方購進的車輛修理勞務(wù),其進項稅額可以按規(guī)定從保險公司銷項稅額中抵扣。
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