2020注會《稅法》章節(jié)試題及答案：稅法總論，更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　一、單項選擇題

　　1.稅法的本質(zhì)是(　　)。

　　A.正確處理國家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會關(guān)系

　　B.為納稅人和征稅單位履行義務(wù)給出規(guī)范

　　C.保證征稅機(jī)關(guān)的權(quán)利

　　D.一種分配關(guān)系

　　2.關(guān)于稅收與稅法的概念，下列說法不正確的是(　　)。

　　A.稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系，是國家取得財政收入的一種重要工具

　　B.國家征稅的依據(jù)是財產(chǎn)權(quán)力，它有別于按生產(chǎn)要素進(jìn)行的分配

　　C.國家課征稅款的目的是滿足社會公共需要

　　D.優(yōu)化與國家治理體系相適應(yīng)的稅收制度和稅法體系是建設(shè)中國特色社會主義財政制度的重要內(nèi)容

　　3.關(guān)于稅法與其他法律的關(guān)系，下列說法不正確的是(　　)。

　　A.稅法具有經(jīng)濟(jì)分配的性質(zhì)，而一般行政法不具有這種性質(zhì)

　　B.納稅人違反了稅法，并不一定是刑事犯罪

　　C.稅法是國家法律的組成部分，是依據(jù)憲法的原則制定的

　　D.當(dāng)涉及稅收征納關(guān)系的問題時，一般援引民法條款

　　4.從稅收法律關(guān)系的構(gòu)成來看，(　　)是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。

　　A.稅收法律關(guān)系的主體

　　B.稅收法律關(guān)系的客體

　　C.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容

　　D.稅收法律關(guān)系中的征稅機(jī)關(guān)

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　　5.關(guān)于稅法與其他法律的關(guān)系，下列說法錯誤的是(　　)。

　　A.稅法在性質(zhì)上屬于公法，但具有一些私法的屬性

　　B.稅法具有行政法的一般特性

　　C.涉及稅收征納關(guān)系的問題，如果符合民法中的規(guī)定，可以按照民法的規(guī)定進(jìn)行處理

　　D.《憲法》規(guī)定，中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)

　　6.下列各項中，屬于稅法基本原則的核心的是(　　)。

　　A.稅收法定原則

　　B.稅收公平原則

　　C.稅收效率原則

　　D.實質(zhì)課稅原則

　　7.一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的(　　)。

　　A.實體從舊、程序從新原則

　　B.特別法優(yōu)于普通法原則

　　C.新法優(yōu)于舊法原則

　　D.法律不溯及既往原則

　　8.下列關(guān)于征稅對象、稅目、稅基的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.征稅對象又叫課稅對象，決定著某一種稅的基本征稅范圍，也決定了各個不同稅種的名稱

　　B.稅基又叫計稅依據(jù)，是據(jù)以計算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對征稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規(guī)定

　　C.稅目是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質(zhì)的界定

　　D.企業(yè)所得稅設(shè)置了稅目

　　9.下列關(guān)于稅法要素的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.稅率是計算稅額的尺度

　　B.稅率是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志

　　C.征稅對象是對稅率的征收程度

　　D.征稅對象是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志

　　10.下列關(guān)于我國稅收立法權(quán)劃分層次的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.經(jīng)全國人大及其常委會授權(quán)，國務(wù)院有制定稅法實施細(xì)則的權(quán)力

　　B.地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)屬于縣級及其以上立法機(jī)關(guān)

　　C.海南省、民族自治地區(qū)按照全國人大授權(quán)立法規(guī)定，可以制定有關(guān)稅收的地方性法規(guī)

　　D.經(jīng)國務(wù)院授權(quán)，國家稅務(wù)主管部門有稅收條例的解釋權(quán)和制定稅收條例實施細(xì)則的權(quán)力

　　11.下列各項中，不屬于國家稅務(wù)總局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的稅種是(　　)。

　　A.車輛購置稅

　　B.關(guān)稅

　　C.資源稅

　　D.耕地占用稅

　　12.下列稅收收入中，不屬于中央政府固定收入的是(　　)。

　　A.車輛購置稅

　　B.消費(fèi)稅

　　C.增值稅

　　D.關(guān)稅

　　13.下列各項中，不屬于納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利的是(　　)。

　　A.納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)

　　B.納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利

　　C.納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為

　　D.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為保密

　　14.下列各項中，不屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的是(　　)。

　　A.律師事務(wù)所

　　B.代理記賬機(jī)構(gòu)

　　C.稅務(wù)代理公司

　　D.小額貸款公司

　　15.下列各項中，屬于國際重復(fù)征稅的根本原因的是(　　)。

　　A.國際稅收協(xié)定的不完善

　　B.各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊

　　C.納稅人所得或收益的國際化

　　D.各國所得稅制的普遍化

　　二、多項選擇題

　　1.稅法具有(　　)的特點。

　　A.權(quán)利性法規(guī)

　　B.綜合性法規(guī)

　　C.義務(wù)性法規(guī)

　　D.分類性法規(guī)

　　2.下列屬于稅收法律關(guān)系主體的有(　　)。

　　A.稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　B.海關(guān)

　　C.履行納稅義務(wù)的無國籍人

　　D.履行納稅義務(wù)的外國企業(yè)

　　3.下列選項中，屬于稅法適用原則的有(　　)。

　　A.實體從新、程序從舊原則

　　B.特別法優(yōu)于普通法原則

　　C.新法優(yōu)于舊法原則

　　D.實體優(yōu)于程序原則

　　4.以下各項中，屬于我國稅收立法程序主要包括的階段有(　　)。

　　A.提議階段

　　B.通過和公布階段

　　C.審議階段

　　D.廢止階段

　　5.下列各項中，屬于國家稅務(wù)總局主要職能的有(　　)。

　　A.開展稅收領(lǐng)域的國際交流與合作

　　B.組織實施對大型企業(yè)的納稅服務(wù)和稅源管理

　　C.辦理進(jìn)出口商品的稅收及出口退稅業(yè)務(wù)

　　D.具體起草稅收法律法規(guī)草案及實施細(xì)則并提出稅收政策建議

　　6.下列各項中，有權(quán)制定稅收部門規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)有(　　)。

　　A.財政部

　　B.海關(guān)總署

　　C.國務(wù)院辦公廳

　　D.國家稅務(wù)總局

　　7.下列稅種中，屬于財產(chǎn)和行為稅類的有(　　)。

　　A.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B.耕地占用稅

　　C.車船稅

　　D.房產(chǎn)稅

　　8.下列項目中，屬于海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的有(　　)。

　　A.關(guān)稅

　　B.船舶噸稅

　　C.出口環(huán)節(jié)的增值稅

　　D.進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅

　　9.下列各項中，屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容的有(　　)。

　　A.稅收策劃

　　B.納稅申報代理

　　C.專業(yè)稅務(wù)顧問

　　D.幫助納稅人逃避繳納稅款

　　10.由于在國際稅收領(lǐng)域，各國行使征稅權(quán)力所采取的原則不盡相同，因此各自所確立的稅收管轄權(quán)范圍和內(nèi)容也有所不同。目前世界上的稅收管轄權(quán)大致可以分為(　　)。

　　A.居民管轄權(quán)

　　B.國家管轄權(quán)

　　C.公民管轄權(quán)

　　D.地域管轄權(quán)

　　11.下列關(guān)于國際稅收協(xié)定和國際避稅的表述中，正確的有(　　)。

　　A.國際雙重征稅的免除，是簽訂國際稅收協(xié)定的重要內(nèi)容，也是國際稅收協(xié)定的首要任務(wù)

　　B.國際稅收協(xié)定是以國際稅法為基礎(chǔ)的

　　C.避免或防止國際間的偷稅、逃稅和避稅，是國際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容之一，其采取的措施主要有情報交換和轉(zhuǎn)讓定價

　　D.國際避稅是一種不違法行為，因此該行為不會給政府稅收收入造成有害后果

　　參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系;稅法的本質(zhì)是正確處理國家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會關(guān)系，既要保證國家稅收收入，也要保護(hù)納稅人的權(quán)利，兩者缺一不可。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力，它有別于按生產(chǎn)要素進(jìn)行的分配。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】當(dāng)涉及稅收征納關(guān)系的問題時，一般應(yīng)以稅法的規(guī)范為準(zhǔn)則。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】選項C：當(dāng)稅法的某些規(guī)范同民法規(guī)范基本相同時，稅法一般援引民法條款;當(dāng)涉及稅收征納關(guān)系的問題時，一般應(yīng)以稅法的規(guī)范為準(zhǔn)則。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】稅收法定原則是稅法基本原則的核心。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法，這體現(xiàn)了稅法的適用原則中的法律不溯及既往原則。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】選項D：并非所有稅種都需要規(guī)定稅目，有些稅種不分課稅對象的具體項目，一律按照課稅對象的應(yīng)稅數(shù)額采用同一稅率計征稅款，因此一般無須設(shè)置稅目，如企業(yè)所得稅。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】選項ABC：稅率是對征稅對象的征收比例或征收程度，是計算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。選項D：征稅對象是征納雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級立法機(jī)關(guān)授權(quán)同級政府，不能層層下放。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】關(guān)稅由海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】增值稅(不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分)：中央政府分享50%，地方政府分享50%。

　　13.

　　【答案】D

　　【解析】納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。這里的保密是指要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密及個人隱私保密。納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。

　　14.

　　【答案】D

　　【解析】涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財稅類咨詢公司等機(jī)構(gòu)。

　　15.

　　【答案】B

　　【解析】納稅人所得或收益的國際化和各國所得稅制的普遍化是產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的前提條件。各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊是國際重復(fù)征稅的根本原因。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】BC

　　【解析】稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】在我國，稅收法律關(guān)系的主體包括征納雙方，一方是代表國家行使征稅職責(zé)的國家行政機(jī)關(guān)，包括國家各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)，另一方是履行納稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外國企業(yè)、組織、外籍人、無國籍人以及在華雖然沒有機(jī)構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)或組織。

　　3.

　　【答案】BC

　　【解析】稅法適用原則包括：法律優(yōu)位原則，法律不溯及既往原則，新法優(yōu)于舊法原則，特別法優(yōu)于普通法的原則，實體從舊、程序從新原則(而非實體從新、程序從舊)，程序優(yōu)于實體原則(而非實體優(yōu)于程序)。

　　4.

　　【答案】ABC

　　【解析】目前我國稅收立法程序主要包括以下幾個階段：提議階段、審議階段、通過和公布階段。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上各項均屬于國家稅務(wù)總局主要職能。

　　6.

　　【答案】ABD

　　【解析】國務(wù)院辦公廳不屬于稅務(wù)主管機(jī)關(guān)，無權(quán)制定稅收部門規(guī)章。有權(quán)制定稅收部門規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)包括財政部、國家稅務(wù)總局及海關(guān)總署。

　　7.

　　【答案】CD

　　【解析】財產(chǎn)和行為稅類，包括房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅，主要是對某些財產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

　　8.

　　【答案】ABCD

　　【解析】海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項目有：關(guān)稅，船舶噸稅，同時負(fù)責(zé)代征進(jìn)出口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅。

　　9.

　　【答案】ABC

　　【解析】涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容包括：納稅申報代理、一般稅務(wù)咨詢、專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查、其他稅務(wù)事項代理、其他涉稅服務(wù)。

　　10.

　　【答案】ACD

　　【解析】由于在國際稅收領(lǐng)域，各國行使征稅權(quán)力所采取的原則不盡相同，因此各自所確立的稅收管轄權(quán)范圍和內(nèi)容也有所不同。目前世界上的稅收管轄權(quán)大致可以分為三類：居民管轄權(quán)、地域管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。

　　11.

　　【答案】AC

　　【解析】選項B：國際稅收協(xié)定是以國內(nèi)稅法為基礎(chǔ)的;選項D：盡管國際避稅是一種不違法行為，但該行為給政府稅收收入造成的有害后果與非法的偷稅行為是一樣的。

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