2020注會(huì)《審計(jì)》精選試題及答案：風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案，下列說(shuō)法正確的是(　)。

　　A.針對(duì)不同的認(rèn)定，可以采用不同的總體方案

　　B.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用實(shí)質(zhì)性方案

　　C.針對(duì)收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用綜合方案

　　D.當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平，通常傾向于采用綜合方案

　　2.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平，則擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于(　)。

　　A.綜合性方案

　　B.實(shí)質(zhì)性方案

　　C.總體應(yīng)對(duì)措施

　　D.僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的審計(jì)方案

　　3.在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮的下列因素中，說(shuō)法錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.對(duì)特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性

　　B.所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性

　　C.如果使用被審計(jì)單位編制的信息，無(wú)需考慮測(cè)試與信息編制相關(guān)的控制

　　D.已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額

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　　4.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響表述不正確的是(　)。

　　A.如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論

　　B.如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說(shuō)明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的

　　C.如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮

　　D.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒(méi)有識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通

　　5.關(guān)于控制測(cè)試，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.控制測(cè)試的目標(biāo)是獲取控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，控制運(yùn)行有效性強(qiáng)調(diào)的是控制能夠在各個(gè)不同時(shí)點(diǎn)按照既定設(shè)計(jì)得以一貫執(zhí)行

　　B.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試

　　C.如果僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試

　　D.詢(xún)問(wèn)程序不適用于控制測(cè)試

　　6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列程序中，旨在測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的是(　)。

　　A.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程

　　B.詢(xún)問(wèn)并觀察針對(duì)存貨防盜措施的運(yùn)行情況

　　C.檢查關(guān)聯(lián)方交易是否得到恰當(dāng)披露

　　D.檢查減少固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確

　　7.下列關(guān)于控制測(cè)試的表述中，不正確的是(　)。

　　A.如果并不打算依賴(lài)內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒(méi)有必要進(jìn)一步了解業(yè)務(wù)流程層面的控制

　　B.如果不打算信賴(lài)內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒(méi)有必要進(jìn)行穿行測(cè)試

　　C.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)

　　D.如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)

　　8.下列有關(guān)了解和測(cè)試內(nèi)部控制的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制了解的深度是評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制后，對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)不僅要確定設(shè)計(jì)是否合理而且要確定控制是否得到執(zhí)行

　　C.在了解控制活動(dòng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮一項(xiàng)控制活動(dòng)單獨(dú)或連同其他控制活動(dòng)，是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)

　　D.了解內(nèi)部控制與測(cè)試內(nèi)部控制使用的程序大部分是類(lèi)似的

　　9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序也存在很大的局限性，下列有關(guān)局限性的說(shuō)法不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往難以?xún)H憑在期中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　B.即使根據(jù)情況注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序能夠獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會(huì)發(fā)生重大的交易或事項(xiàng)，從而對(duì)所審計(jì)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定產(chǎn)生重大影響

　　C.被審計(jì)單位管理層也完全有可能在注冊(cè)會(huì)計(jì)師于期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序之后對(duì)期中以前的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄作出調(diào)整甚至篡改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化

　　D.如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要針對(duì)剩余期間獲取審計(jì)證據(jù)

　　10.下列關(guān)于控制測(cè)試的表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.控制測(cè)試通常用于業(yè)務(wù)流程層次的控制，不對(duì)整體層次的控制進(jìn)行測(cè)試

　　B.整體層次控制和信息技術(shù)一般控制的評(píng)價(jià)通常記錄的是文件備忘錄和支持性證據(jù)

　　C.對(duì)整體層次控制進(jìn)行測(cè)試，通常比業(yè)務(wù)流程層次控制更難以記錄

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師最好在審計(jì)的早期測(cè)試整體層次控制

　　11.下列關(guān)于增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的實(shí)施要點(diǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施不可預(yù)見(jiàn)的審計(jì)程序，不能與被審計(jì)單位的高層管理人員事先溝通

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能告知被審計(jì)單位的高層管理人員擬實(shí)施的不可預(yù)見(jiàn)的審計(jì)程序的具體內(nèi)容

　　C.執(zhí)行不可預(yù)見(jiàn)的審計(jì)程序需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷

　　D.項(xiàng)目合伙人要注意避免使項(xiàng)目組成員在實(shí)施不可預(yù)見(jiàn)審計(jì)程序的過(guò)程中陷入困難境地

　　12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中，無(wú)助于提高審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的是(　)。

　　A.對(duì)以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測(cè)試過(guò)的采購(gòu)項(xiàng)目，進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試

　　B.對(duì)大量應(yīng)收賬款賬戶(hù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，改變抽樣方法

　　C.集團(tuán)審計(jì)中，增加某些不重要的組成部分的審計(jì)工作量

　　D.被審計(jì)單位于年末對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師同步進(jìn)行監(jiān)盤(pán)

　　13.下列做法中，無(wú)助于提高審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的是(　)。

　　A.對(duì)被審計(jì)單位零余額的銀行賬戶(hù)進(jìn)行函證

　　B.針對(duì)銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售退回延長(zhǎng)截止測(cè)試期間

　　C.對(duì)以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測(cè)試過(guò)的項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試

　　D.向以前審計(jì)過(guò)程中接觸不多的被審計(jì)單位員工進(jìn)行詢(xún)問(wèn)

　　14.關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排，下列說(shuō)法中正確的是(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行控制測(cè)試后執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序

　　B.對(duì)于任何認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不能夠利用以前審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)

　　C.對(duì)于收入截止認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末(或接近期末)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　D.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　15.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序時(shí)間安排的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中在期末或接近期末實(shí)施

　　C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　D.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施控制測(cè)試，以將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末

　　16.在下列情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要增加實(shí)質(zhì)性程序的執(zhí)行范圍的是(　)。

　　A.分析程序的結(jié)果表明客戶(hù)的財(cái)務(wù)狀況一直良好，并保持穩(wěn)定

　　B.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期被審計(jì)單位內(nèi)部控制的運(yùn)行是有效的

　　C.以前年度審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題較少

　　D.在完成審計(jì)工作階段，評(píng)估結(jié)果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評(píng)估的重要性水平

　　17.雙重目的測(cè)試是指同時(shí)執(zhí)行(　)。

　　A.測(cè)試余額的真實(shí)性和準(zhǔn)確性

　　B.了解內(nèi)部控制和控制測(cè)試

　　C.細(xì)節(jié)測(cè)試和分析程序

　　D.控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試

　　18.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定控制測(cè)試的性質(zhì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施審計(jì)程序的類(lèi)型

　　B.即使某些控制不存在反映控制運(yùn)行有效性的文件記錄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍可獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

　　C.在設(shè)計(jì)控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅應(yīng)當(dāng)考慮與認(rèn)定直接相關(guān)的控制

　　D.對(duì)于自動(dòng)化的應(yīng)用控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和一般控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)作為該控制運(yùn)行有效的證據(jù)

　　19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在期中實(shí)施控制測(cè)試，同時(shí)還應(yīng)獲取期中至期末這段剩余期間的審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下考慮不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取越多的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

　　B.期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴(lài)程度越高，則需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多

　　D.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體上擬信賴(lài)控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少

　　20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定控制測(cè)試的時(shí)間時(shí)，下列提法中不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A.對(duì)于控制測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施此類(lèi)程序具有更積極的作用

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察某一時(shí)點(diǎn)的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使已獲取控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，仍需將控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果將詢(xún)問(wèn)與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計(jì)證據(jù)

　　21.在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列考慮中，不正確的是(　)。

　　A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)造成的后果越嚴(yán)重，越需要精心設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序

　　B.重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性越大，越需要精心設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序

　　C.被審計(jì)單位采取的是人工控制還是自動(dòng)化控制，不會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的進(jìn)一步審計(jì)程序

　　D.在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果的基礎(chǔ)上，恰當(dāng)選用實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案

　　22.下列事項(xiàng)中，與制定總體應(yīng)對(duì)措施最相關(guān)的是(　)。

　　A.期末存貨跌價(jià)

　　B.應(yīng)收賬款壞賬增加

　　C.控制環(huán)境薄弱

　　D.存貨周轉(zhuǎn)率降低

　　23.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)過(guò)程，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)作為工作主線

　　B.計(jì)劃審計(jì)工作不是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要工作包括：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、對(duì)控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施，針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定進(jìn)一步審計(jì)程序

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　24.以下有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說(shuō)法中正確的有(　)。

　　A.如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)使用細(xì)節(jié)測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性分析程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　B.如果僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

　　C.無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　D.當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或采用不通知的方式，或在管理層不能預(yù)見(jiàn)的時(shí)間實(shí)施審計(jì)程序

　　25.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定某項(xiàng)控制的測(cè)試范圍時(shí)出現(xiàn)下列情況，其中應(yīng)該擴(kuò)大進(jìn)行的控制測(cè)試范圍的有(　)。

　　A.控制的預(yù)期偏差率低

　　B.擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的期間長(zhǎng)

　　C.控制執(zhí)行的頻率高

　　D.與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍較大

　　26.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)2019年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)可以適當(dāng)考慮利用2018年審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，以下考慮正確的有(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)施詢(xún)問(wèn)并結(jié)合觀察或檢查程序，獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)

　　B.如果擬信賴(lài)的所有控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為本期內(nèi)部控制運(yùn)行有效，不再另行實(shí)施控制測(cè)試

　　C.如果擬信賴(lài)的控制自上次測(cè)試后已發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化，以致影響以前審計(jì)所獲取證據(jù)的相關(guān)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測(cè)試這些控制的運(yùn)行有效性

　　D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴(lài)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中都測(cè)試這類(lèi)控制

　　27.下列有關(guān)控制測(cè)試的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有(　)。

　　A.當(dāng)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施控制測(cè)試

　　B.針對(duì)重大賬戶(hù)余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試

　　C.如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制是否得到一貫執(zhí)行進(jìn)行測(cè)試，即控制測(cè)試

　　28.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括(　)。

　　A.確定的重要性水平

　　B.計(jì)劃獲取的保證程度

　　C.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　D.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)

　　29.下列有關(guān)審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位管理層事先溝通擬實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序的要求，并告知其具體內(nèi)容

　　B.對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶(hù)余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　C.調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期

　　D.項(xiàng)目合伙人需要安排項(xiàng)目組成員有效地實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序，但同時(shí)要避免使項(xiàng)目組成員處于困難境地

　　30.在確定控制測(cè)試的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的有(　)。

　　A.特定控制的性質(zhì)

　　B.擬執(zhí)行的審計(jì)程序能否實(shí)現(xiàn)控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試的雙重目的

　　C.如何對(duì)自動(dòng)化的應(yīng)用控制實(shí)施控制測(cè)試

　　D.與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制

　　31.下列關(guān)于審計(jì)程序的說(shuō)法中正確的有(　)。

　　A.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，對(duì)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的要求就越高

　　B.當(dāng)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)

　　D.當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序

　　32.在應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，合理確定審計(jì)程序的性質(zhì)最重要，下列相關(guān)說(shuō)法正確的有(　)。

　　A.不同的審計(jì)程序應(yīng)對(duì)特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力是不同的

　　B.對(duì)于與收入完整性認(rèn)定相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，控制測(cè)試通常更能夠有效應(yīng)對(duì)

　　C.對(duì)于與收入發(fā)生認(rèn)定相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，控制測(cè)試通常更能夠有效應(yīng)對(duì)

　　D.實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序可以為應(yīng)收賬款在某一時(shí)點(diǎn)存在的認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)，但通常不能為應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)

　　33.對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，但需要考慮執(zhí)行的測(cè)試有(　)。

　　A.測(cè)試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性

　　B.確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動(dòng)，如果發(fā)生變動(dòng)，是否存在適當(dāng)?shù)囊话憧刂?/p>

　　C.確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動(dòng)，如果發(fā)生變動(dòng)，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動(dòng)控制

　　D.確定對(duì)交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本

　　參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)BC，收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，通常是作為特別風(fēng)險(xiǎn)考慮的，而針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師既可以采用綜合方案，也可以采用實(shí)質(zhì)性方案;選項(xiàng)D，當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平，擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。

　　2.【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)B恰當(dāng)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平，則總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案?？傮w應(yīng)對(duì)措施專(zhuān)門(mén)應(yīng)對(duì)報(bào)表層重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)對(duì)的是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.【正確答案】C

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，如果使用被審計(jì)單位編制的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮測(cè)試與信息編制相關(guān)的控制，以及這些信息是否在本期或前期經(jīng)過(guò)審計(jì)。

　　4.【正確答案】A

　　【答案解析】在選項(xiàng)A中，如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)控制運(yùn)行有效性的影響，考慮是否降低相關(guān)控制的信賴(lài)程度或者調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等。

　　5.【正確答案】D

　　【答案解析】控制測(cè)試使用的程序有詢(xún)問(wèn)、觀察、檢查和重新執(zhí)行。

　　6.【正確答案】B

　　【答案解析】測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的程序?qū)儆诳刂茰y(cè)試程序，只有選項(xiàng)B屬于控制測(cè)試程序。選項(xiàng)A用于了解內(nèi)部控制;選項(xiàng)CD屬于細(xì)節(jié)測(cè)試程序。

　　7.【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)B，即使不打算信賴(lài)控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要執(zhí)行穿行測(cè)試以確認(rèn)以前對(duì)業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)的了解的準(zhǔn)確性和完整性。選項(xiàng)A，在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師之前的了解可能表明被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程層面針對(duì)某些重要交易流程所設(shè)計(jì)的控制是無(wú)效的，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不打算依賴(lài)控制，這時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要進(jìn)一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制。選項(xiàng)C，對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施了控制。選項(xiàng)D，如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，或者針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)。

　　8.【正確答案】A

　　【答案解析】了解內(nèi)部控制的深度不僅評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，還包括確定已設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。

　　9.【正確答案】D

　　【答案解析】在選項(xiàng)D中，如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間獲取審計(jì)證據(jù)。

　　10.【正確答案】A

　　【答案解析】控制測(cè)試可用于被審計(jì)單位每個(gè)層次的內(nèi)部控制。

　　11.【正確答案】A

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位的高層管理人員事先溝通，要求實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序，但不能告知其具體內(nèi)容。

　　12.【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)D屬于常規(guī)審計(jì)程序。

　　13.【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)A屬于常規(guī)審計(jì)程序。

　　14.【正確答案】C

　　【答案解析】控制測(cè)試不是必須執(zhí)行的審計(jì)程序，另外針對(duì)同一認(rèn)定的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序沒(méi)有必然的先后順序，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;當(dāng)以前獲取的審計(jì)證據(jù)及其相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變動(dòng)時(shí)，以前獲取的審計(jì)證據(jù)可以用做本期有效審計(jì)證據(jù)，只是注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在本期實(shí)施審計(jì)程序，以確定這些審計(jì)證據(jù)是否具有持續(xù)相關(guān)性，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　15.【正確答案】D

　　【答案解析】如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，或?qū)?shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試結(jié)合使用，以將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末。

　　16.【正確答案】D

　　【答案解析】評(píng)估結(jié)果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評(píng)估的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。

　　17.【正確答案】D

　　【答案解析】盡管控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試的目的不同，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試。

　　18.【正確答案】C

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮這些控制所依賴(lài)的與認(rèn)定間接相關(guān)的控制。

　　19.【正確答案】D

　　【答案解析】在注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體上擬信賴(lài)控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱(或把握程度越低)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。

　　20.【正確答案】B

　　【答案解析】要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅獲取與時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是不夠的。

　　21.【正確答案】C

　　【答案解析】被審計(jì)單位采取的是人工控制還是自動(dòng)化控制的不同，會(huì)對(duì)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序產(chǎn)生重要影響。

　　22.【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)C正確?？刂骗h(huán)境薄弱屬于影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，其他選項(xiàng)均屬于影響認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　23.【正確答案】C

　　【答案解析】對(duì)控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試是控制測(cè)試，屬于進(jìn)一步審計(jì)程序，不是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　24.【正確答案】BC

　　【答案解析】選項(xiàng)A，為應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計(jì)證據(jù)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);選項(xiàng)D，當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或采用不通知的方式，或在管理層不能預(yù)見(jiàn)的時(shí)間實(shí)施審計(jì)程序。

　　25.【正確答案】BC

　　【答案解析】選項(xiàng)A，控制的預(yù)期偏差率越高(一定范圍內(nèi))，則需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大;選項(xiàng)D，當(dāng)針對(duì)其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí)，測(cè)試該控制的范圍可適當(dāng)縮小。

　　26.【正確答案】ACD

　　【答案解析】如果擬信賴(lài)以前審計(jì)獲取的某些控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)時(shí)從中選取足夠數(shù)量的控制，測(cè)試其運(yùn)行有效性。

　　27.【正確答案】AB

　　【答案解析】是否實(shí)施控制測(cè)試需要考慮成本效益，并非在任何情況下都要實(shí)施。當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：(1)在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的;(2)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)A、選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　28.【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)應(yīng)該考慮的因素。

　　29.【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位管理層事先溝通擬實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序的要求，但不能告知其具體內(nèi)容。

　　30.【正確答案】ACD

　　【答案解析】確定控制測(cè)試的性質(zhì)時(shí)的要求：(1)考慮特定控制的性質(zhì);(2)考慮測(cè)試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制;(3)如何對(duì)一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制實(shí)施控制測(cè)試。

　　31.【正確答案】BD

　　【答案解析】評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的要求就越高，所以選項(xiàng)A不正確;注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，識(shí)別和分析財(cái)務(wù)報(bào)告中的重大錯(cuò)報(bào)，但不能直接據(jù)此發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，所以選項(xiàng)C不正確。

　　32.【正確答案】ABD

　　【答案解析】對(duì)于與收入發(fā)生認(rèn)定相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)質(zhì)性測(cè)試通常更能夠有效應(yīng)對(duì)。

　　33.【正確答案】ACD

　　【答案解析】對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，但需要考慮執(zhí)行下列測(cè)試以確定該控制持續(xù)有效運(yùn)行：(1)測(cè)試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性;(2)確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動(dòng)，如果發(fā)生變動(dòng)，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動(dòng)控制;(3)確定對(duì)交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本。

2022年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師3天特訓(xùn)營(yíng)免費(fèi)領(lǐng)?。?/strong>