2020注會《審計》精選試題及答案：審計抽樣方法，更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　一、單項選擇題

　　1.注冊會計師通常在期中實施控制測試，下列關(guān)于獲取剩余期間的證據(jù)的說法中不正確的是(　　)。

　　A.注冊會計師可以將總體定義為整個被審計期間的交易，也可以定義為從年初到期中測試日為止的交易

　　B.注冊會計師可能高估剩余項目的數(shù)量，導(dǎo)致部分被選取的編號對應(yīng)的交易沒有發(fā)生，可以用其他交易代替

　　C.注冊會計師可能低估剩余項目的數(shù)量，對未包含在重新定義總體中的項目，可以實施替代程序

　　D.注冊會計師必須將測試擴展至在剩余期間發(fā)生的交易，以獲取控制運行的有效性是否支持其計劃評估的重大錯報風(fēng)險水平的結(jié)論

　　2.被審計單位針對支付應(yīng)付賬款的控制，要求每筆應(yīng)付賬款憑單都應(yīng)附有訂購單、驗收單、賣方發(fā)票，并且相關(guān)負責(zé)人在應(yīng)付憑單上簽字，出納才可以支付款項。注冊會計師針對該項內(nèi)部控制實施抽樣檢查，以下不應(yīng)定義為控制偏差的情況是(　　)。

　　A.某張應(yīng)付憑單后只有驗收單、賣方發(fā)票

　　B.某張應(yīng)付憑單后有訂購單、驗收單，和銷售部門尚未收到賣方發(fā)票的說明

　　C.某張應(yīng)付憑單有負責(zé)人簽字和原始單據(jù)留存部門的說明

　　D.某張應(yīng)付憑單后附有訂購單、驗收單、賣方發(fā)票，且相關(guān)負責(zé)人在應(yīng)付憑單上已簽字

　　3.在下列控制測試中使用統(tǒng)計抽樣的情況中，注冊會計師可以直接作出接受總體的結(jié)論的是(　　)。

　　A.總體偏差率上限大于可容忍偏差率

　　B.總體偏差率上限等于可容忍偏差率

　　C.總體偏差率上限低于可容忍偏差率

　　D.總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率

　　4.下列關(guān)于抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險的說法中，正確的是(　　)。

　　A.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險

　　B.抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險均不能量化

　　C.非抽樣風(fēng)險是人為因素造成的，可以降低或防范

　　D.抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模同向變動

　　5.下列關(guān)于抽樣總體的適當(dāng)性的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.如果要測試所有發(fā)運商品都已開具賬單，注冊會計師應(yīng)將已發(fā)運的項目作為總體

　　B.測試應(yīng)付賬款的低估時，將被審計單位的供應(yīng)商對賬單作為總體

　　C.如果要測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運行，應(yīng)將已授權(quán)的項目作為抽樣總體

　　D.測試應(yīng)付賬款的高估時，將應(yīng)付賬款明細表作為總體

　　6.下列各項中，不會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的是(　　)。

　　A.注冊會計師在測試銷售收入的完整性認定時將主營業(yè)務(wù)收入日記賬界定為總體

　　B.注冊會計師未對總體中的所有項目進行測試

　　C.注冊會計師在測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時，未將簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況界定為控制偏差

　　D.注冊會計師依賴應(yīng)收賬款函證來揭露未入賬的應(yīng)收賬款

　　7.審計抽樣在控制測試的應(yīng)用中，注冊會計師主要關(guān)注的測試目標是(　　)。

　　A.提供關(guān)于控制運行有效性的審計證據(jù)，以支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平

　　B.提供關(guān)于是否存在相關(guān)內(nèi)部控制的審計證據(jù)

　　C.識別財務(wù)報表中各類交易中存在的重大錯報

　　D.識別財務(wù)報表中各類賬戶余額和披露中存在的重大錯報

　　8.注冊會計師要測試被審計單位2019年現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運行，在進行審計抽樣時，應(yīng)當(dāng)定義的總體是(　　)。

　　A.該企業(yè)2019年12月份所有現(xiàn)金支付單據(jù)

　　B.該企業(yè)2019年12月份所有應(yīng)支付未支付的票據(jù)

　　C.該企業(yè)2019年1-12月所有現(xiàn)金支付單據(jù)

　　D.該企業(yè)2019年1-12月所有已支付但未經(jīng)授權(quán)的現(xiàn)金支付單據(jù)

　　9.下列選樣方法中，在控制測試時適用于統(tǒng)計抽樣的是( )。

　　A.系統(tǒng)選樣

　　B.整群選樣

　　C.隨意選樣

　　D.貨幣單元抽樣

【超值精品課程0元領(lǐng)取】點擊下方圖片即可領(lǐng)取

 2020年注冊會計師備考通關(guān)秘籍 點擊下載>>

　　10.注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法選取銷售發(fā)票的樣本，銷售發(fā)票的總體范圍是1-2000，設(shè)定的樣本量是50，如果選樣的起點是48，則選取的第6個樣本是(　　)。

　　A.248

　　B.48

　　C.168

　　D.208

　　11.在實務(wù)中，當(dāng)可容忍偏差率為(　　)時，注冊會計師不需進行控制測試。

　　A.3%~7%

　　B.6%~12%

　　C.11%~20%

　　D.20%以上

　　12.在實施統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師使用系統(tǒng)選樣法抽取了50張發(fā)運憑證，測試其是否實現(xiàn)連續(xù)編號，結(jié)果沒有發(fā)現(xiàn)偏差，在風(fēng)險系數(shù)為2.5，可容忍偏差率為7%的情況下，總體偏差率上限是(　　)。

　　A.8%

　　B.5%

　　C.10%

　　D.11.6%

　　13.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位營業(yè)收入存在重大錯報風(fēng)險，假設(shè)該企業(yè)全年發(fā)生了526筆營業(yè)收入，其中金額重大的有10筆，存在特別風(fēng)險的有3筆，針對營業(yè)收入明細賬實施抽樣，注冊會計師在設(shè)計樣本時以下最合理的做法是(　　)。

　　A.將該企業(yè)526筆營業(yè)收入全部定義為抽樣總體

　　B.應(yīng)對金額重大的10筆業(yè)務(wù)逐一檢查，對于剩余516筆業(yè)務(wù)定義為抽樣總體進行抽樣檢查

　　C.應(yīng)對存在特別風(fēng)險的業(yè)務(wù)逐一檢查，對于剩余523筆業(yè)務(wù)定義為抽樣總體進行抽樣檢查

　　D.應(yīng)對金額重大的10筆、存在特別風(fēng)險的3筆業(yè)務(wù)作為單個重大項目逐一進行檢查，對于剩余513筆業(yè)務(wù)定義為抽樣總體進行抽樣檢查

　　14.在實施屬性抽樣時，注冊會計師將總體定義為包括整個被審計期間的交易，但在期中實施初始測試。如果低估了剩余期間將要發(fā)生的項目的數(shù)量，下列說法中錯誤的是(　　)。

　　A.直接根據(jù)已測試樣本對整個期間內(nèi)部控制形成結(jié)論

　　B.直接導(dǎo)致被測試的內(nèi)部控制總體不滿足完整性

　　C.可以對未包含在總體中的那部分交易實施替代程序

　　D.將未包含的項目作為一個獨立的樣本進行測試

　　15.下列有關(guān)在細節(jié)測試中使用審計抽樣的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.如果一個總體中存在金額較大的單個重大項目，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對單個重大項目實施100%的檢查

　　B.在審計抽樣時，銷售收入和銷售成本通常一個總體

　　C.如果一個總體中的某些項目被認為存在較低的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可以無需對這些項目實施檢查

　　D.某一項目可能由于金額較大或存在較高的重大錯報風(fēng)險而被視為單個重大項目，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對單個重大項目實施100%的檢查

　　16.注冊會計師從總體規(guī)模為1000、賬面金額為1000萬元的存貨項目中選擇了200個項目作為樣本。樣本項目的審定金額加總為280萬元，樣本賬面金額是300萬元，利用均值法推斷總體錯報是(　　)萬元。

　　A.-400

　　B.-100

　　C.133

　　D.200

　　17.注冊會計師采用傳統(tǒng)變量抽樣方法對被審計單位存貨項目進行審計，發(fā)現(xiàn)樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，則以下注冊會計師擬采用的抽樣方法中，最恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.均值法

　　B.比率法

　　C.差額法

　　D.傳統(tǒng)變量抽樣

　　18.在抽樣中影響樣本規(guī)模的因素，正確的是(　　)。

　　A.可接受的誤受風(fēng)險越高，樣本規(guī)模越大

　　B.可容忍錯報越高，樣本規(guī)模越大

　　C.在既定的可容忍錯報下，預(yù)計總體錯報越大，樣本規(guī)模越大。

　　D.總體規(guī)模越大，樣本規(guī)模越大

　　19.以下關(guān)于細節(jié)測試中樣本結(jié)果評價的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體的錯報

　　B.根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報金額估計總體的錯報金額時，注冊會計師可以使用比率法、差額法及貨幣單元抽樣法等

　　C.在細節(jié)測試中，推斷的錯報是注冊會計師對總體錯報作出的最佳估計

　　D.在推斷總體的錯報，考慮抽樣風(fēng)險，分析錯報的性質(zhì)和原因之后，注冊會計師不需要運用職業(yè)判斷得出總體結(jié)論

　　20.下列有關(guān)在細節(jié)測試中使用審計抽樣得出結(jié)論的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.在細節(jié)測試中，推斷的錯報是注冊會計師對總體錯報作出的最佳估計

　　B.使用貨幣單元抽樣法時，如果邏輯單元的賬面金額大于或等于選樣間隔，推斷的錯報就是該邏輯單元的實際錯報金額

　　C.如果推斷的錯報總額低于可容忍錯報，注冊會計師可以直接作出接受總體的結(jié)論

　　D.如果注冊會計師在設(shè)計樣本時，將進行抽樣的項目分為幾層，則要在每層分別推斷錯報，然后將各層推斷的金額加總，計算估計的總體錯報

　　21.下列各項中，不屬于審計抽樣基本特征的是(　　)。

　　A.所有抽樣單元都有被選取的機會

　　B.可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論

　　C.審計抽樣在所有審計程序中都可以使用

　　D.對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分百的項目實施審計程序

　　二、多項選擇題

　　1.下列有關(guān)統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法中，錯誤的有(　　)。

　　A.注冊會計師在使用非統(tǒng)計抽樣時，無需考慮抽樣風(fēng)險

　　B.注冊會計師在統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法之間進行選擇時主要考慮成本效益

　　C.非統(tǒng)計抽樣如果設(shè)計適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計抽樣同樣有效的結(jié)果

　　D.非統(tǒng)計抽樣不需要運用職業(yè)判斷

　　2.下列關(guān)于貨幣單元抽樣的說法中正確的有(　　)。

　　A.貨幣單元抽樣是一種運用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法

　　B.項目金額越大，被選中的概率就越大

　　C.每個邏輯單元被選中的機會相同

　　D.每個貨幣單元被選中的機會相同

　　3.關(guān)于貨幣單元抽樣的優(yōu)點，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.貨幣單元抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

　　B.貨幣單元抽樣可以在獲得完整的總體之前開始選取樣本

　　C.貨幣單元抽樣中項目被選取的概率與其貨幣金額大小成正比

　　D.貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模無需直接考慮總體的特征

　　4.以下關(guān)于貨幣單元抽樣的缺點，下列說法中不正確的有(　　)。

　　A.貨幣單元抽樣適宜發(fā)現(xiàn)低估的項目

　　B.貨幣單元抽樣通常需要逐個累積總體金額

　　C.當(dāng)總體中錯報數(shù)量增加時，貨幣單元抽樣所需的樣本規(guī)模會減少

　　D.對零余額和負余額的選取需要在設(shè)計時特別考慮

　　5.下列關(guān)于在控制測試中，對選取的樣本實施審計程序的說法中，正確的有(　　)。

　　A.如果注冊會計師能夠合理確信空白收據(jù)的無效是正常的且不構(gòu)成控制偏差，需要用另外的收據(jù)代替

　　B.如果注冊會計師無法使用替代程序測試控制是否適當(dāng)運行，需要考慮在評價樣本時將其視為控制偏差

　　C.如果合理確信未使用或不適用單據(jù)不構(gòu)成偏差，注冊會計師需要用另一筆交易替代

　　D.如果注冊會計師高估了總體規(guī)模和編號范圍，則注冊會計師不能用額外的隨機數(shù)代替

　　6.下列有關(guān)貨幣單元抽樣和傳統(tǒng)變量抽樣的說法，錯誤的有(　　)。

　　A.對零余額或負余額項目的選取，傳統(tǒng)變量抽樣需要在設(shè)計時予以特別考慮

　　B.傳統(tǒng)變量抽樣運用正態(tài)分布理論，根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體的特征

　　C.注冊會計師關(guān)注總體的低估時，使用傳統(tǒng)變量抽樣比貨幣單元抽樣更合適

　　D.貨幣單元抽樣比傳統(tǒng)變量抽樣更復(fù)雜

　　7.如果在細節(jié)測試中使用審計抽樣，則注冊會計師在確定可接受的誤受風(fēng)險水平時，需要考慮的因素包括(　　)。

　　A.注冊會計師愿意接受的審計風(fēng)險水平

　　B.評估的重大錯報風(fēng)險水平

　　C.針對同一審計目標的其他實質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險，包括分析程序

　　D.總體變異性

　　8.下列關(guān)于在細節(jié)測試中，運用非統(tǒng)計抽樣評價樣本結(jié)果的說法中，錯誤的有(　　)。

　　A.注冊會計師通常運用其經(jīng)驗和職業(yè)判斷考慮抽樣風(fēng)險

　　B.如果調(diào)整后的總體錯報小于可容忍錯報，則總體不能接受

　　C.如果調(diào)整后的總體錯報小于可容忍錯報，但兩者很接近，則總體可以接受

　　D.如果調(diào)整后的總體錯報遠遠小于可容忍錯報，則總體可以接受

　　9.以下關(guān)于貨幣單元抽樣的說法中，正確的有(　　)。

　　A.貨幣單元即是邏輯單元

　　B.貨幣單元為抽樣單元

　　C.每個貨幣單元被選中的機會相等

　　D.貨幣單元起到一個類似鉤子的作用，從而帶出與之相關(guān)聯(lián)的一個邏輯單元

　　10.注冊會計師在獲取充分、適當(dāng)證據(jù)時，選取測試項目的方法包括(　　)。

　　A.對于總體包含的全部項目進行測試

　　B.對選出的特定項目進行測試，并推斷總體

　　C.對選出的特定項目進行測試，但不推斷總體

　　D.審計抽樣

　　11.注冊會計師實施的下列審計程序中，通常不會涉及審計抽樣的是(　　)。

　　A.風(fēng)險評估程序

　　B.對未留下運行軌跡的控制進行的控制測試

　　C.細節(jié)測試

　　D.實質(zhì)性分析程序

　　12.下列各項抽樣風(fēng)險中，影響審計效率的有(　　)。

　　A.信賴過度風(fēng)險

　　B.信賴不足風(fēng)險

　　C.誤受風(fēng)險

　　D.誤拒風(fēng)險

　　13.注冊會計師在控制測試中使用審計抽樣界定總體時，應(yīng)當(dāng)確保總體的(　　)。

　　A.中立性

　　B.適當(dāng)性

　　C.完整性

　　D.同質(zhì)性

　　14.在控制測試中，注冊會計師將總體定義為從年初到期中測試日止的交易，在確定是否需要針對剩余期間獲取額外證據(jù)以及獲取哪些證據(jù)時考慮的因素有(　　)。

　　A.評估的認定層次重大錯報風(fēng)險的重要程度

　　B.在期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)的程度

　　C.在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實質(zhì)性程序的范圍

　　D.控制環(huán)境

　　15.在控制測試中，影響注冊會計師可以接受的信賴過度風(fēng)險的因素包括(　　)。

　　A.控制所針對的風(fēng)險的重要性

　　B.控制環(huán)境的評估結(jié)果

　　C.控制的疊加程度

　　D.針對風(fēng)險的控制程序的重要性

　　16.下列各項中，與控制測試樣本規(guī)模呈反向變動關(guān)系的有(　　)。

　　A.可接受的信賴過度風(fēng)險

　　B.可容忍偏差率

　　C.預(yù)計總體偏差率

　　D.總體規(guī)模

　　17.在控制測試中實施統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師確定的可接受的信賴過度風(fēng)險為5%，可容忍偏差率為7%，樣本規(guī)模為90。已知與偏差數(shù)0，1，2相對應(yīng)的風(fēng)險系數(shù)分別為3.0，4.8，6.3，以下說法中正確的有(　　)。

　　A.如果發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為0，可以接受總體

　　B.如果發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為1，可以接受總體

　　C.如果發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為2，應(yīng)結(jié)合其他程序的結(jié)果考慮是否接受總體

　　D.如果發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為5，應(yīng)考慮是否接受總體

　　18.注冊會計師在控制測試中采用非統(tǒng)計抽樣，測試后發(fā)現(xiàn)總體偏差率與可容忍偏差率之間的差額不是很大也不是很小，以至于不能認定總體是否可以接受時，注冊會計師一般采取的措施包括(　　)。

　　A.出具保留意見的審計報告

　　B.擴大樣本規(guī)模

　　C.實施其他測試，以進一步收集證據(jù)

　　D.出具無保留意見的審計報告

　　19.如果樣本結(jié)果不支持計劃的控制有效性和重大錯報風(fēng)險的評估水平，注冊會計師通常可以采取的措施有(　　)。

　　A.測試其他控制

　　B.擴大樣本規(guī)模

　　C.提高重大錯報風(fēng)險評估水平

　　D.修改計劃的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　20.下列項目中，可以作為抽樣單元的有(　　)。

　　A.銀行對賬單的貸方記錄

　　B.銷售發(fā)票

　　C.應(yīng)收賬款余額

　　D.貨幣單元

　　21.在從X公司2017年末應(yīng)收賬款明細賬中選取樣本進行函證以證實存在認定時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將函證發(fā)現(xiàn)的下列(　　)情況確認為誤差。

　　A.客戶在資產(chǎn)負債表之前支付貨款、X公司在次年年初收到

　　B.X公司將應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的貨款在普通客戶明細賬中登記

　　C.X公司將應(yīng)收某股東的個人借款登記在普通客戶明細賬中

　　D.某客戶因商品質(zhì)量不合要求已于年前辦理了退貨手續(xù)

　　22.下列選取樣本的方法中，可以在傳統(tǒng)變量抽樣中使用的有(　　)。

　　A.比率法

　　B.均值法

　　C.差額法

　　D.貨幣單元抽樣

　　23.注冊會計師在確定預(yù)計總體錯報時需要考慮的因素包括(　　)。

　　A.被審計單位的經(jīng)營狀況

　　B.被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險

　　C.初始樣本的測試結(jié)果

　　D.抽樣風(fēng)險

　　參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】在許多情況下，注冊會計師可能不需等到被審計期間結(jié)束，就能得出關(guān)于控制的運行有效性是否支持其計劃評估的重大錯報風(fēng)險水平的結(jié)論，選項D不正確。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】被審計單位的該項內(nèi)部控制，要求在支付應(yīng)付賬款時，應(yīng)付賬款憑單都應(yīng)附有訂購單、驗收單、賣方發(fā)票，并且相關(guān)負責(zé)人在應(yīng)付憑單上簽字，所以缺少任何環(huán)節(jié)，都需要定義為一項控制偏差。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】如果總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受，選項AB不正確;如果總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，以進一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風(fēng)險水平，選項D不正確。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險，選項A錯誤;在統(tǒng)計抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險，不能量化非抽樣風(fēng)險，選項B錯誤;抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動，選項D錯誤。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】選項C不正確，應(yīng)當(dāng)將所有已支付現(xiàn)金的項目作為總體比較適當(dāng)。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】選項B錯誤，在審計抽樣中，如果未對總體中的所有項目進行測試，則屬于導(dǎo)致抽樣風(fēng)險的情形。

　　7.

　　【答案】A

　　【解析】選項B屬于了解內(nèi)部控制;選項CD為審計抽樣運用于細節(jié)測試時的測試目標。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】注冊會計師在界定總體時，應(yīng)當(dāng)考慮總體的適當(dāng)性和完整性。本題測試被審計單位2019年的內(nèi)部控制，所涵蓋的期間應(yīng)為2019年1-12月。注冊會計師要獲取現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運行，代表總體的實物就是該時期的所有現(xiàn)金支付單據(jù)。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】選項B，整群選樣通常不能在審計抽樣中使用;選項C，隨意選樣僅適用于非統(tǒng)計抽樣;選項D，貨幣單元抽樣適用于細節(jié)測試時的統(tǒng)計抽樣。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】選樣間距=2000/50=40，選樣的起點是48，則選取的前五個樣本為48、88、128、168、208、248。第N個樣本的為48+(n-1)×40。

　　11.

　　【答案】D

　　【解析】在實務(wù)中，注冊會計師通常認為，當(dāng)偏差率為3%-7%時，控制有效性的估計水平較高;可容忍偏差率最高為20%，偏差率超過20%時，由于估計控制運行無效，注冊會計師不需進行控制測試。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】總體偏差率上限=風(fēng)險系數(shù)/樣本量=2.5÷50=5%。

　　13.

　　【答案】D

　　【解析】在細節(jié)測試中進行抽樣時，某一項目可能由于金額較大或存在較高的重大錯報風(fēng)險而被視為單個重大項目，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對單個重大項目實施100%的檢查，所有單個重大項目都不構(gòu)成抽樣總體。

　　14.

　　【答案】A

　　【解析】從不完整總體中得出的結(jié)論難以代表整個期間，選項A錯誤。

　　15.

　　【答案】B

　　【解析】選項B錯誤，在審計抽樣時，銷售收入和銷售成本通常被視為兩個獨立的總體。為了減少樣本量而僅將毛利率作為一個總體是不恰當(dāng)?shù)?，因為收入錯報并非總能被成本錯報抵消，反之亦然。

　　16.

　　【答案】A

　　【解析】樣本審定金額的平均值=280/200=1.4(萬元)，估計的總體金額=1.4×1000=1400(萬元)，推斷的總體錯報=1000-1400=-400(萬元)。

　　17.

　　【答案】A

　　【解析】比率法和差額法都要求樣本項目存在錯報。如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，這兩種方法使用的公式所隱含的機理就會導(dǎo)致錯誤的結(jié)論，所以選項BC不正確;傳統(tǒng)變量抽樣包括均值法、差額法和比率法，選項D不正確。

　　18.

　　【答案】C

　　【解析】選項A，可接受的誤受風(fēng)險越高，樣本規(guī)模越小;選項B，可容忍錯報越高，樣本規(guī)模越小;選項D，總體規(guī)模較大的情況下，對樣本的影響幾乎為零。

　　19.

　　【答案】D

　　【解析】在細節(jié)測試中，在推斷總體的錯報，考慮抽樣風(fēng)險，分析錯報的性質(zhì)和原因之后，注冊會計師需要運用職業(yè)判斷得出總體結(jié)論，選項D不正確。

　　20.

　　【答案】C

　　【解析】如果推斷的錯報總額低于可容忍錯報，注冊會計師還要考慮總體的實際錯報金額仍有可能超過可容忍錯報的風(fēng)險。

　　21.

　　【答案】C

　　【解析】審計抽樣應(yīng)當(dāng)具備三個基本特征：(1)對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序(選項D);(2)所有抽樣單元都有被選取的機會(選項A);(3)可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論(選項B)，故只有選項C不屬于審計抽樣的基本特征。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】AD

　　【解析】注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣時，也必須考慮抽樣風(fēng)險并將其降至可接受水平，但無法精確地測定抽樣風(fēng)險，選項A不正確;不管統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，兩種方法都要求注冊會計師在設(shè)計、選取和評價樣本時運用職業(yè)判斷，選項D不正確。

　　2.

　　【答案】ABD

　　【解析】邏輯單元是注冊會計師檢查的賬戶余額或交易，而在貨幣單元抽樣中，每個貨幣單元被選中的機會相同，并非是邏輯單元。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項ABCD均正確。

　　4.

　　【答案】AC

　　【解析】貨幣單元抽樣不適用于測試總體的低估，選項A不正確;當(dāng)總體中錯報數(shù)量增加時，貨幣單元抽樣所需的樣本規(guī)模也會增加,選項C不正確。

　　5.

　　【答案】ABC

　　【解析】如果注冊會計師高估了總體規(guī)模和編號范圍，選取的樣本中超出實際編號的所有數(shù)字都被視為未使用單據(jù)。在這種情況下，注冊會計師要用額外的隨機數(shù)代替這些數(shù)字，以確定對應(yīng)的適當(dāng)單據(jù)，選項D不正確。

　　6.

　　【答案】AD

　　【解析】對零余額或負余額項目的選取，貨幣單元抽樣需要在設(shè)計時予以特別考慮，而傳統(tǒng)變量抽樣不需要，選項A錯誤;傳統(tǒng)變量抽樣比貨幣單元抽樣更復(fù)雜，注冊會計師通常需要借助計算機程序，選項D錯誤。

　　7.

　　【答案】ABC

　　【解析】在確定可接受的誤受風(fēng)險水平時，注冊會計師需要考慮下列因素：(1)注冊會計師愿意接受的審計風(fēng)險水平(選項A);(2)評估的重大錯報風(fēng)險水平(選項B);(3)針對同一審計目標或財務(wù)報表認定的其他實質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險，包括分析程序和不涉及審計抽樣的細節(jié)測試(選項C)。選項D屬于影響樣本規(guī)模的因素。

　　8.

　　【答案】BC

　　【解析】如果調(diào)整后的總體錯報大于可容忍錯報，則總體不能接受，選項B錯誤;如果調(diào)整后的總體錯報小于可容忍錯報，但兩者很接近，則總體不能接受，選項C錯誤。

　　9.

　　【答案】BCD

　　【解析】貨幣單元是金額，而邏輯單元是注冊會計師檢查的賬戶余額或交易，選項A錯誤。

　　10.

　　【答案】ACD

　　【解析】注冊會計師在獲取充分、適當(dāng)證據(jù)時，需要選取項目進行測試。選取的方法包括三種：一是對某總體包含的全部項目進行測試(比如對資本公積項目);二是對選出的特定項目進行測試，但不推斷總體;三是審計抽樣，以樣本結(jié)果推斷總體結(jié)論。

　　11.

　　【答案】ABD

　　【解析】風(fēng)險評估程序通常不涉及審計抽樣，選項A正確;對于未留下運行軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不宜使用審計抽樣,選項B正確;在實施細節(jié)測試時，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據(jù)，以驗證有關(guān)財務(wù)報表金額的一項或多項認定(如應(yīng)收賬款的存在)，或?qū)δ承┙痤~作出獨立估計(如陳舊存貨的價值),選項C錯誤;實質(zhì)性分析程序主要是通過研究數(shù)據(jù)間的關(guān)系以評價財務(wù)信息，不適宜采用審計抽樣，選項D正確。

　　12.

　　【答案】BD

　　【解析】信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險影響審計效果;信賴不足風(fēng)險和誤拒風(fēng)險影響審計效率。

　　13.

　　【答案】BCD

　　【解析】注冊會計師在控制測試中使用審計抽樣界定總體時，應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性，同時還必須考慮總體的同質(zhì)性。

　　14.

　　【答案】ABCD

　　【解析】在確定是否需要針對剩余期間獲取額外證據(jù)以及獲取哪些證據(jù)時，注冊會計師通?？紤]下列因素：(1)評估的認定重大錯報風(fēng)險的重要程度(選項A);(2)在期中測試的特定控制和測試結(jié)果，以及自期中測試后控制發(fā)生的重大變動;(3)在期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)的程度(選項B);(4)剩余期間的長度;(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實質(zhì)性程序的范圍(選項C);(6)控制環(huán)境(選項D)。

　　15.

　　【答案】ABCD

　　【解析】在控制測試中，影響注冊會計師可以接受的信賴過度風(fēng)險的因素包括：(1)該控制所針對的風(fēng)險的重要性(選項A);(2)控制環(huán)境的評估結(jié)果(選項B);(3)針對風(fēng)險的控制程序的重要性(選項D);(4)證明該控制能夠防止、發(fā)現(xiàn)和改正認定層次重大錯報的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性;(5)在與某認定有關(guān)的其他控制的測試中獲取的證據(jù)的范圍;(6)控制的疊加程度(選項C)：(7)對控制的觀察和詢問所獲得的答復(fù)可能不能準確反映該控制得以持續(xù)適當(dāng)運行的風(fēng)險。

　　16.

　　【答案】AB

　　【解析】選項C，預(yù)計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動;選項D，除非總體規(guī)模很小，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小。

　　17.

　　【答案】AB

　　【解析】選項A，總體偏差率上限=3/90=3.3%，小于可容忍偏差率，可以接受總體;選項B，總體偏差率上限=4.8/90=5.3%，小于可容忍偏差率，可以接受總體;選項C，總體偏差率上限=6.3/90=7%，等于可容忍偏差率，應(yīng)拒絕總體;選項D，總體偏差率上限必然大于可容忍偏差率，應(yīng)拒絕接受總體。

　　18.

　　【答案】BC

　　【解析】注冊會計師在控制測試中采用非統(tǒng)計抽樣，測試后發(fā)現(xiàn)總體偏差率與可容忍偏差率之間的差額不是很大也不是很小，以至于不能認定總體是否可以接受時，注冊會計師則要考慮擴大樣本規(guī)模(選項B)或?qū)嵤┢渌麥y試，以進一步收集證據(jù)(選項C)。

　　19.

　　【答案】ACD

　　【解析】如果樣本結(jié)果不支持計劃的控制有效性和重大錯報風(fēng)險的評估水平，注冊會計師通常有兩種選擇：(1)進一步測試其他控制(如補償性控制)(選項A)，以支持計劃的控制運行有效性和重大錯報風(fēng)險的評估水平;(2)提高重大錯報風(fēng)險評估水平(選項C)，并相應(yīng)修改計劃的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍(選項D)。

　　20.

　　【答案】ABCD

　　【解析】抽樣單元可能是一個賬戶、一筆交易或交易中的一個記錄(如支票簿上列示的支票信息，銀行對賬單上的貸方記錄，銷售發(fā)票或應(yīng)收賬款余額)，也可能是貨幣單元，四個選項均正確。

　　21.

　　【答案】CD

　　【解析】選項A中不存在錯報;選項B可能影響關(guān)聯(lián)方交易的披露，但不導(dǎo)致應(yīng)收賬款違背存在認定;選項CD表明不該計入應(yīng)收賬款的其他應(yīng)收款和已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款包含在應(yīng)收賬款中，應(yīng)收賬款期末余額違背了存在認定，構(gòu)成錯報(誤差)。

　　22.

　　【答案】ABC

　　【解析】在細節(jié)測試中運用傳統(tǒng)變量抽樣時，常見的方法有三種：均值法、差額法和比率法。

　　23.

　　【答案】ABC

　　【解析】注冊會計師在運用職業(yè)判斷確定預(yù)計錯報時，應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位的經(jīng)營狀況(選項A)和經(jīng)營風(fēng)險(選項B)，以前年度對賬戶余額或交易類型進行測試的結(jié)果，初始樣本的測試結(jié)果(選項C)，相關(guān)實質(zhì)性程序的結(jié)果，以及相關(guān)控制測試的結(jié)果或控制在會計期間的變化等因素。在確定預(yù)計總體錯報時，考慮的是總體中錯報的情況，與抽樣風(fēng)險無關(guān)，選項D錯誤。

2022年中級經(jīng)濟師3天特訓(xùn)營免費領(lǐng)??！