2020注會(huì)《審計(jì)》精選試題及答案:審計(jì)證據(jù),更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題,請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)。
一、單項(xiàng)選擇題
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量受各種因素的影響。以下相關(guān)說法中,錯(cuò)誤的是( )。
A.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高,需要的審計(jì)證據(jù)可能越多
B.審計(jì)客戶規(guī)模越大,需要的審計(jì)證據(jù)可能越多
C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,需要的審計(jì)證據(jù)可能越多
D.業(yè)務(wù)越復(fù)雜,需要的審計(jì)證據(jù)可能越多
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的審計(jì)證據(jù)中,屬于其他的信息的是( )。
A.被審計(jì)單位會(huì)議記錄
B.內(nèi)部控制手冊(cè)
C.與競(jìng)爭(zhēng)者的比較數(shù)據(jù)
D.記賬憑證
3.關(guān)于審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性,下列說法中錯(cuò)誤的是( )。
A.相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)
B.審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性
C.審計(jì)證據(jù)的可靠性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量
D.高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)可能會(huì)減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的依賴
4.以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)的表述中,錯(cuò)誤的是( )。
A.充分性是指用作審計(jì)證據(jù)的信息與審計(jì)程序的目的和所考慮的相關(guān)認(rèn)定之間的邏輯關(guān)系
B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性可能受測(cè)試方向的影響
C.如果測(cè)試應(yīng)付賬款的低估,則相關(guān)的審計(jì)程序可能是測(cè)試期后支出、未支付發(fā)票、供應(yīng)商結(jié)算單等
D.如果測(cè)試應(yīng)收賬款的高估,則測(cè)試已記錄的應(yīng)收賬款可能是相關(guān)的審計(jì)程序
5.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中,正確的是( )。
A.作為審計(jì)證據(jù)的會(huì)計(jì)記錄的來源和被審計(jì)單位內(nèi)部控制的相關(guān)強(qiáng)度,都會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這些信息的信賴程度
B.會(huì)計(jì)記錄取決于交易的性質(zhì),既包括手工形式的也包括電子形式的
C.審計(jì)證據(jù)是絕對(duì)的,能佐證會(huì)計(jì)記錄中所記錄信息的合理性
D.如果審計(jì)證據(jù)不一致,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍,直到不一致得到解決,并針對(duì)賬戶余額或各類交易獲得必要保證
6.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中,可靠性最強(qiáng)的通常是( )。
A.連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單
B.成本分配計(jì)算表
C.銀行對(duì)賬單
D.甲公司管理層提供的聲明書
7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列控制測(cè)試程序中,通常能獲取最可靠審計(jì)證據(jù)的是( )。
A.詢問
B.檢查控制執(zhí)行留下的書面證據(jù)
C.觀察
D.重新執(zhí)行
8.下列實(shí)施的審計(jì)程序與其目的相關(guān)的是( )。
A.觀察某項(xiàng)正在執(zhí)行的控制可以證明該項(xiàng)控制一貫有效執(zhí)行
B.實(shí)地檢查固定資產(chǎn)可以證明固定資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定
C.函證可以證明應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定
D.重新計(jì)算可以證明固定資產(chǎn)存在認(rèn)定
9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中運(yùn)用分析程序,以下表述中不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.在對(duì)內(nèi)部控制的了解中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不會(huì)運(yùn)用分析程序
B.分析程序可以與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用
C.所使用的分析程序通常包括趨勢(shì)分析和比率分析,并輔之以賬戶余額變化的分析
D.與實(shí)質(zhì)性分析程序相比,所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍并不足以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
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10.以下關(guān)于函證程序的表述中,錯(cuò)誤的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在本期注銷的銀行存款賬戶不必進(jìn)行函證
B.如果認(rèn)為函證應(yīng)收賬款很可能無效,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序
C.函證程序通常適用于賬戶余額,也可以函證被審計(jì)單位與第三方簽訂的合同條款
D.通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日,在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間實(shí)施函證
11.針對(duì)下列情形的應(yīng)收賬款項(xiàng)目,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施函證的是( )。
A.金額較大的項(xiàng)目
B.交易頻繁但期末賬戶余額為零的項(xiàng)目
C.重大或異常的交易
D.函證很可能無效
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的理解中,正確的有( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息
B.作為編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ),會(huì)計(jì)記錄構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需獲取的審計(jì)證據(jù)的重要部分
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在每項(xiàng)審計(jì)工作中獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
D.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ),注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他的信息
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí),獲取的下列信息屬于會(huì)計(jì)記錄中含有的信息的有( )。
A.合同記錄
B.銀行對(duì)賬單
C.分析師的報(bào)告
D.未在記賬憑證中反映的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的其他調(diào)整
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性的特殊考慮中,正確的有( )。
A.如果識(shí)別出文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動(dòng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查,包括直接向第三方函證,或考慮利用專家的工作
B.如果實(shí)施審計(jì)程序時(shí)使用被審計(jì)單位生成的信息,且針對(duì)信息的完整性和準(zhǔn)確性獲取審計(jì)證據(jù)是所實(shí)施審計(jì)程序本身不可分割的組成部分,則可以與所實(shí)施的審計(jì)程序同時(shí)進(jìn)行
C.如果打算將被審計(jì)單位生成的信息用于其他審計(jì)目的,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需考慮信息對(duì)審計(jì)目的而言是否足夠精確和詳細(xì)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系
4.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中,錯(cuò)誤的有( )。
A.被審計(jì)單位的會(huì)議記錄比保險(xiǎn)公司出具的證明更可靠
B.購(gòu)貨發(fā)票比驗(yàn)收單更可靠
C.口頭形式的證據(jù)比電子或其他介質(zhì)形式的證據(jù)更可靠
D.詢問某項(xiàng)內(nèi)部控制的運(yùn)行得到的證據(jù)比觀察某項(xiàng)內(nèi)部控制的運(yùn)行得到的證據(jù)更可靠
5.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到的詢證函回函與被審計(jì)單位的記錄不符,則下列說法中,正確的有( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查不符事項(xiàng),以確定是否表明存在錯(cuò)報(bào)
B.不符事項(xiàng)可能顯示被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷
C.不符事項(xiàng)可以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷類似的被詢證者回函的質(zhì)量提供依據(jù)
D.不符事項(xiàng)可能是由于函證程序的計(jì)量或書寫錯(cuò)誤造成的
6.下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中,不正確的有( )。
A.如果審計(jì)證據(jù)數(shù)量足夠,就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷
B.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危珣?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性,并考慮與這些信息生成和維護(hù)相關(guān)控制的有效性
C.不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系
D.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)
7.下列各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為適合運(yùn)用分析程序的有( )。
A.營(yíng)業(yè)外收入
B.營(yíng)業(yè)收入
C.應(yīng)付職工薪酬
D.固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊
8.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序,在確定對(duì)剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通??紤]的因素有( )。
A.數(shù)據(jù)的可靠性
B.預(yù)期值的準(zhǔn)確程度
C.可接受的差異額
D.實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性
9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí),需要特殊考慮的內(nèi)容有( )。
A.使用被審計(jì)單位生成信息時(shí)的考慮
B.證據(jù)相互矛盾時(shí)的考慮
C.對(duì)文件記錄可靠性的考慮
D.獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)成本的考慮
10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用觀察程序來獲取下列與( )有關(guān)的審計(jì)證據(jù)。
A.內(nèi)部控制的執(zhí)行
B.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)
C.被審計(jì)單位人員執(zhí)行的存貨盤點(diǎn)
D.業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)
11.下列審計(jì)程序中,可以用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的有( )。
A.詢問
B.分析程序
C.觀察
D.檢查
參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】A
【解析】審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高,需要的審計(jì)證據(jù)可能越少,選項(xiàng)A錯(cuò)誤。
2.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D屬于會(huì)計(jì)記錄中含有的信息。
3.
【答案】C
【解析】審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性,是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量,只有相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù),選項(xiàng)C不正確。
4.
【答案】A
【解析】相關(guān)性是指用作審計(jì)證據(jù)的信息與審計(jì)程序的目的和所考慮的相關(guān)認(rèn)定之間的邏輯關(guān)系,選項(xiàng)A不正確。
5.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C不正確,審計(jì)證據(jù)很少是絕對(duì)的,從性質(zhì)上來看反而是說服性的,并能佐證會(huì)計(jì)記錄中所記錄信息的合理性。
6.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)ABD屬于被審計(jì)單位內(nèi)部證據(jù),選項(xiàng)C來源于被審計(jì)單位外部,因此可靠性通常最強(qiáng)。
7.
【答案】D
【解析】重新執(zhí)行是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制的組成部分的程序或控制,且是直接獲得的審計(jì)證據(jù),可靠性最強(qiáng)。
8.
【答案】C
【解析】觀察獲取的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn),所以不能證明控制是一貫有效的執(zhí)行,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;實(shí)地檢查固定資產(chǎn)可以證明固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定,但是不能證明權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;重新計(jì)算是指對(duì)金額的核算,不可以證明固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
9.
【答案】C
【解析】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所使用的分析程序通常包括對(duì)賬戶余額變化的分析,并輔之以趨勢(shì)分析和比率分析,選項(xiàng)C不恰當(dāng)。
10.
【答案】A
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)實(shí)施函證。
11.
【答案】D
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序,除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要,或函證很可能無效。
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。
2.
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C屬于其他的信息。
3.
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C,如果打算將被審計(jì)單位生成的信息用于其他審計(jì)目的,則獲取的審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性受到該信息對(duì)于審計(jì)目的而言是否足夠精確和詳細(xì)的影響,因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮信息的精確和詳細(xì)程度。
4.
【答案】ACD
【解析】從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠,會(huì)議記錄是內(nèi)部證據(jù),保險(xiǎn)公司證明屬于外部證據(jù),選項(xiàng)A不正確;以文件、記錄形式(無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠,選項(xiàng)C不正確;直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠,注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察得到的證據(jù)屬于直接獲取的審計(jì)證據(jù),詢問得到的證據(jù)屬于間接獲取的審計(jì)證據(jù),選項(xiàng)D不正確。
5.
【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。
6.
【答案】AC
【解析】審計(jì)證據(jù)的數(shù)量并不能彌補(bǔ)質(zhì)量的缺陷,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系,但不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序,選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
7.
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A與其他數(shù)據(jù)間不存在預(yù)期關(guān)系,是偶然發(fā)生的,不適合運(yùn)用分析程序;選項(xiàng)B的營(yíng)業(yè)收入與行業(yè)的整體狀況、企業(yè)的毛利率等存在預(yù)期關(guān)系,可以運(yùn)用分析程序;選項(xiàng)C的應(yīng)付職工薪酬與某一期間員工的數(shù)量和薪金水平有關(guān),可以運(yùn)用分析程序;選項(xiàng)D與固定資產(chǎn)的原值、折舊政策等存在預(yù)期關(guān)系,也可以運(yùn)用分析程序。
8.
【答案】ABCD
【解析】如果在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,并計(jì)劃針對(duì)剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性、數(shù)據(jù)的可靠性、評(píng)價(jià)預(yù)期值的準(zhǔn)確程度以及可接受的差異額。
9.
【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。
10.
【答案】ACD
【解析】?jī)?nèi)部控制的設(shè)計(jì)情況應(yīng)運(yùn)用檢查等程序獲得。
11.
【答案】ABCD
【解析】在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中,可以將觀察、檢查、詢問和分析程序結(jié)合使用。
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