2020注冊會計師《稅法》沖刺練習(xí)及答案(3),新東方職上小編為大家整理了相關(guān)內(nèi)容,供考生們參考。 更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題,請關(guān)注新東方職上網(wǎng)。
一、單項選擇題
1.下列污染物中,不屬于環(huán)境保護稅征稅對象的是( )。
A.大氣污染物
B.光污染
C.固體廢物
D.噪聲污染
『正確答案』B
『答案解析』環(huán)境保護稅的征稅對象為應(yīng)稅污染物,是環(huán)境保護稅法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》、《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。
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2.下列情形中,屬于直接向環(huán)境排放污染物從而應(yīng)繳納環(huán)境保護稅的是( )。
A.企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物
B.企業(yè)在符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的場所處置固體廢物
C.事業(yè)單位向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物
D.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)排放應(yīng)稅污染物
『正確答案』D
『答案解析』有下列情形之一的,不屬于直接向環(huán)境排放污染物,不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護稅:
(1)企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的。
(2)企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的。
(3)達到省級人民政府確定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場,應(yīng)當(dāng)依法繳納環(huán)境保護稅,但依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理的除外。
3.下列情形中應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護稅的是( )。
A.規(guī)?;B(yǎng)殖場直接排放應(yīng)稅污染物
B.航空器排放應(yīng)稅污染物
C.納稅人綜合利用的固體廢物,符合環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)
D.建筑噪聲
『正確答案』A
『答案解析』選項B、C免稅,選項D非應(yīng)稅。
下列情形,暫免環(huán)境保護稅:
(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)?;B(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的;
(2)機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的;
(3)依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物,不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的;
(4)納稅人綜合利用的固體廢物,符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的;
(5)國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。
4.下列各項中,屬于固體廢物計算繳納環(huán)境保護稅計稅依據(jù)的是( )。
A.產(chǎn)生量
B.污染量
C.貯存量
D.排放量
『正確答案』D
『答案解析』固體廢物以排放量計算繳納環(huán)境保護稅,排放量=當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量-當(dāng)期固體廢物的綜合利用量-當(dāng)期固體廢物的貯存量-當(dāng)期固體廢物的處置量。
5.甲企業(yè)為環(huán)境保護稅的納稅人,該企業(yè)有一個污水排放口,2019年4月排放總鉛600千克,污染當(dāng)量值0.025千克,假設(shè)當(dāng)?shù)毓嫉沫h(huán)境保護稅稅額為每污染當(dāng)量為3.6元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護稅( )元。
A.84000
B.86400
C.84600
D.85000
『正確答案』B
『答案解析』污染當(dāng)量數(shù)=該污染物的排放量÷該污染物的污染當(dāng)量值=600÷0.025=24000;應(yīng)繳納環(huán)境保護稅=污染當(dāng)量數(shù)×適用稅額=24000×3.6=86400(元)。
補充:應(yīng)稅水污染物按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序:第一類水污染物——按前五項征收;其他類水污染物——按前三項征收
6.下列關(guān)于環(huán)境保護稅征收管理的規(guī)定中,不正確的是( )。
A.納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日
B.按月計算、按季申報繳納
C.按月計算、按月申報繳納
D.不能按固定期限計算繳納的,可以按次申報繳納
『正確答案』C
『答案解析』按月計算、按季申報繳納;季度終了之日起15日內(nèi)辦理納稅申報并繳納稅款。不能按固定期限計算繳納的,可以按次申報繳納;自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)辦理納稅申報并繳納稅款。
二、多項選擇題
1.下列應(yīng)稅污染物中,按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)作為環(huán)境保護稅計稅依據(jù)的有( )。
A.噪聲
B.煤矸石
C.水污染物
D.大氣污染物
『正確答案』CD
『答案解析』工業(yè)噪聲以超標(biāo)的分貝數(shù)為計稅依據(jù);煤矸石以排放量為計稅依據(jù)。
2.下列污染物中,屬于環(huán)境保護稅征收范圍的有( )。
A.煤矸石
B.建筑噪聲
C.二氧化硫
D.氮氧化物
『正確答案』ACD
『答案解析』噪聲是環(huán)境保護稅征收范圍,但目前只包括工業(yè)噪聲,不包括建筑噪聲。
3.下列各項中,屬于環(huán)境保護稅納稅人的有( )。
A.直接向河流排放污水的造紙企業(yè)
B.向廢品收購公司處理辦公家具的甲公司
C.未經(jīng)處理直接排放污水的養(yǎng)雞場
D.直接排放大氣污染物的化工廠
『正確答案』ACD
『答案解析』辦公家具不屬于環(huán)境保護稅規(guī)定的應(yīng)稅污染物,不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護稅。
4.某工業(yè)企業(yè)只有一個生產(chǎn)場所,晝間生產(chǎn)時產(chǎn)生噪聲為70分貝,《工業(yè)企業(yè)廠界環(huán)境噪聲排放標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定1類功能區(qū)晝間的噪聲排放限值為55分貝,當(dāng)月超標(biāo)天數(shù)為12天。下列關(guān)于該企業(yè)環(huán)境保護稅的說法正確的有( )。
A.計稅依據(jù)為產(chǎn)生的噪聲值70分貝數(shù)
B.計稅依據(jù)為噪聲排放限值55分貝數(shù)
C.計稅依據(jù)為噪聲的超標(biāo)值15分貝數(shù)
D.當(dāng)月累計晝間超標(biāo)天數(shù)不足15天,可減半納稅
『正確答案』CD
『答案解析』應(yīng)稅噪音的計稅依據(jù)為超標(biāo)分貝數(shù)70-55=15(分貝);對應(yīng)《環(huán)境保護稅稅目稅率表》,可得出超標(biāo)15分貝對應(yīng)的稅額為每月5600元。聲源一個月內(nèi)累計晝間超標(biāo)不足15晝或者累計夜間超標(biāo)不足15夜的,分別減半計算應(yīng)納稅額。
該企業(yè)當(dāng)月噪聲污染應(yīng)繳納環(huán)境保護稅=5600×50%=2800(元)。
5.下列關(guān)于環(huán)境保護稅納稅地點的表述中,正確的有( )。
A.應(yīng)稅大氣污染物的產(chǎn)生地
B.水污染物排放口所在地
C.應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生地
D.應(yīng)稅噪聲的產(chǎn)生地
『正確答案』BCD
『答案解析』環(huán)境保護稅的納稅地點為應(yīng)稅污染排放地。選項A,應(yīng)稅大氣污染物納稅地點應(yīng)當(dāng)是排放口所在地。
6.關(guān)于環(huán)境保護稅,下列說法正確的有( )。
A.環(huán)境保護稅納稅人不包括家庭和個人
B.環(huán)境保護稅稅率為統(tǒng)一定額稅率
C.機動車和船舶排放的應(yīng)稅污染物暫時免征環(huán)境保護稅
D.應(yīng)稅污染物的具體適用稅額由省級稅務(wù)機關(guān)確定
『正確答案』AC
『答案解析』選項B,環(huán)境保護稅為定額稅率,具體有兩種:一是全國統(tǒng)一定額稅(固體廢物、噪聲),二是浮動定額稅(大氣污染物、水污染物);選項D,應(yīng)稅污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出,報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定,并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。
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