2020注冊會計師《稅法》沖刺練習(xí)及答案(4),新東方職上小編為大家整理了相關(guān)內(nèi)容,供考生們參考。 更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題,請關(guān)注新東方職上網(wǎng)。
一、單項選擇題
1.下列在我國開發(fā)或生產(chǎn)的產(chǎn)品中,不征收資源稅的是( )。
A.地?zé)?/p>
B.天然瀝青
C.汽油
D.礦泉水
『正確答案』C
『答案解析』原油為應(yīng)稅礦產(chǎn)品,指天然原油,汽油不屬于天然原油,不征收資源稅。
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2.下列各項中,應(yīng)當(dāng)繳納資源稅的是( )。
A.人造石油
B.用于加工選煤的未稅原煤
C.鹽業(yè)公司銷售的食用鹽
D.開采并出口的金屬礦產(chǎn)
『正確答案』D
『答案解析』資源稅對在中國境內(nèi)生產(chǎn)或開采應(yīng)稅資源礦產(chǎn)品征收,對進口應(yīng)稅資源礦產(chǎn)品不征收。
3.某天然氣開采企業(yè)9月銷售天然氣90萬立方米,取得不含增值稅收入1350000元,另向購買方收取手續(xù)費1695元,延期付款利息2260元。天然氣的資源稅稅率為6%,該企業(yè)9月銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅為( )元。
A.74529.63
B.81217.71
C.81223.87
D.81237.3
『正確答案』B
『答案解析』手續(xù)費和延期付款利息作為價外收入、換算成不含稅收入并入銷售額。應(yīng)納資源稅稅額=[1350000+(1695+2260)÷(1+9%)]×6%≈81217.71(元)。
4.某煤炭開采企業(yè)9月銷售洗煤5萬噸,開具增值稅專用發(fā)票注明金額5000萬元,另取得從洗煤廠到碼頭不含增值稅的運費收入50萬元。假設(shè)洗煤的折算率為80%,資源稅稅率為10%,該企業(yè)銷售洗煤應(yīng)繳納的資源稅為( )萬元。
A.400
B.404
C.500
D.505
『正確答案』A
『答案解析』洗選煤應(yīng)納稅額=洗選煤銷售額×折算率×適用稅率,洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額,不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運輸費用。該企業(yè)銷售洗煤應(yīng)繳納的資源稅=5000×80%×10%=400(萬元)
5.下列各項中,不屬于資源稅法定免稅的是( )。
A.開采原油過程中用于修井的原油
B.開采原油過程中用于加熱的原油
C.試點地區(qū)取用污水處理的再生水
D.采礦企業(yè)因自然災(zāi)害遭受重大損失
『正確答案』D
『答案解析』選項D,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。
6.某油田9月銷售原油86000噸,收取不含增值稅價款34400萬元;銷售與原油同時開采的天然氣47500千立方米,收取不含稅價款2375萬元;自用原油25噸,其中18噸用于本企業(yè)在建工程,7噸用于修井。該油田本月應(yīng)納資源稅是( )萬元。(原油和天然氣資源稅稅率為6%)
A.2000
B.1838.75
C.1839.11
D.2206.93
『正確答案』D
『答案解析』用于修井的原油免征資源稅。應(yīng)納資源稅=(34400+34400÷86000×18+2375)×6%=2206.93(萬元)。
7.下列關(guān)于資源稅的說法中,正確的是( )。
A.將自采的原煤加工為洗選煤銷售,在加工環(huán)節(jié)繳納資源稅
B.將自采的鐵礦原礦加工為精礦自用,視同銷售原礦繳納資源稅
C.將自采的原油連續(xù)生產(chǎn)汽油,不繳納資源稅
D.將自采的銅礦原礦加工為精礦進行投資,視同銷售精礦繳納資源稅
『正確答案』D
『答案解析』納稅人將自采原礦加工精礦自用或者進行投資、分配、抵債以及以物易物等情形的,視同銷售精礦,依照規(guī)定計算繳納資源稅。
8.某錫礦礦山開采企業(yè)開采的錫礦以精礦為征稅對象。9月對外銷售原礦200噸,每噸不含稅價格5萬元,向購買方一并收取從礦區(qū)到指定運達地運費10萬元(不含增值稅)。(原礦與精礦換算比為2,該礦資源稅稅率為5%)。該企業(yè)本月應(yīng)繳納資源稅( )萬元。
A.5
B.50.5
C.100
D.100.5
『正確答案』C
『答案解析』征稅對象為精礦,計稅依據(jù)為精礦銷售額,需要換算;銷售額不包括增值稅銷項稅額和運雜費用。應(yīng)繳納資源稅=200×5×2×5%=100(萬元)
9.下列直接取用的地表水或地下水,需要繳納水資源稅的是( )。
A.零星散養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水
B.水利工程管理單位為調(diào)度水資源取水
C.洗浴中心取用地下水
D.為農(nóng)業(yè)抗旱必須臨時應(yīng)急取水
『正確答案』C
『答案解析』下列情形,不繳納水資源稅:
(1)農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的。
(2)家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的。
(3)水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的。
(4)為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進行臨時應(yīng)急取用(排)水的。
(5)為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應(yīng)急取水的。
(6)為農(nóng)業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取水的。
10.下列關(guān)于礦產(chǎn)資源享受資源稅減征優(yōu)惠的說法中,正確的是( )。
A.對實際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源減征30%
B.深水油氣田開采的原油和天然氣減征40%
C.頁巖氣減征50%
D.納稅人開采銷售共伴生礦減征50%
『正確答案』A
『答案解析』選項B,從深水油氣田開采的原油和天然氣減征30% ;選項C,對頁巖氣減征30%;選項D,納稅人開采共伴生礦、低品位礦、尾礦,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定的減免稅。
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