2020注冊會計(jì)師《稅法》沖刺練習(xí)及答案(8),新東方職上小編為大家整理了相關(guān)內(nèi)容,供考生們參考。 更多關(guān)于注冊會計(jì)師考試模擬試題,請關(guān)注新東方職上網(wǎng)。
一、單項(xiàng)選擇題
1.企業(yè)發(fā)生的下列支出中,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是( )。
A.稅收滯納金
B.被沒收財(cái)物的損失
C.向投資者支付的股息
D.因延期交貨支付給購買方的違約金
『正確答案』D
『答案解析』選項(xiàng)ABC為應(yīng)納稅所得額中不得扣除項(xiàng)目。
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2.下列各項(xiàng)利息收入中,可以減半繳納企業(yè)所得稅的是( )。
A.企業(yè)債券利息收入
B.鐵路債券利息收入
C.永續(xù)債利息收入
D.存款利息收入
『正確答案』B
『答案解析』企業(yè)投資者持有2019~2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入,減半征收企業(yè)所得稅。
3.企業(yè)發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中,應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是( )。
A.將資產(chǎn)用于職工獎勵(lì)或福利
B.將資產(chǎn)用于加工另一種產(chǎn)品
C.將資產(chǎn)在總分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移
D.將資產(chǎn)結(jié)構(gòu)或性能改變
『正確答案』A
『答案解析』企業(yè)在境內(nèi)處置資產(chǎn)時(shí),當(dāng)資產(chǎn)所有權(quán)屬發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),才應(yīng)按照規(guī)定視同銷售確定收入,只有選項(xiàng)A的所有權(quán)發(fā)生了改變。
4.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,下列對所得來源地的確定,不正確的是( )。
A.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,按照不動產(chǎn)所在地確定
B.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定
C.權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓所得,按照投資企業(yè)所在地確定
D.權(quán)益性投資所得,按照分配所得的企業(yè)所在地確定
『正確答案』C
『答案解析』權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓所得,按照被投資企業(yè)所在地確定。
5.2020年3月甲企業(yè)將持有乙企業(yè)5%的股權(quán)以1000萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓,轉(zhuǎn)讓價(jià)格中包含乙企業(yè)未分配利潤中歸屬于該股權(quán)的20萬元,股權(quán)的購置成本為800萬元。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為( )萬元。
A.50
B.180
C.200
D.220
『正確答案』C
『答案解析』股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后,為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1000-800=200(萬元)
6.下列各項(xiàng)收入中,應(yīng)全額并入納稅人當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是( )。
A.非貨幣資產(chǎn)對外投資形成的轉(zhuǎn)讓所得
B.接收政府劃入的非指定用途款項(xiàng)
C.將資產(chǎn)由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營性租賃使用
D.從境內(nèi)居民企業(yè)分回的權(quán)益性投資收益
『正確答案』B
『答案解析』選項(xiàng)A,非貨幣資產(chǎn)對外投資形成的轉(zhuǎn)讓所得,可在5年內(nèi)均勻納稅,而不是當(dāng)年一次性納稅;選項(xiàng)C,屬于內(nèi)部移送;選項(xiàng)D為免稅收入。
7.下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的說法中,正確的是( )。
A.接受非貨幣形式捐贈,在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)分期確認(rèn)收入
B.股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí),確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
D.特許權(quán)使用費(fèi)收入以實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
『正確答案』C
『答案解析』選項(xiàng)A,接受捐贈所得,按實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入;選項(xiàng)B,股息等權(quán)益性投資收益以被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)D,特許權(quán)使用費(fèi)收入以合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
8.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股,取得轉(zhuǎn)讓收入68萬元,但不能提供真實(shí)的限售股原值憑證。該企業(yè)就限售股轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是( )萬元。
A.13.6
B.14.45
C.15.3
D.12.75
『正確答案』B
『答案解析』限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為限售股轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證,不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%,核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。應(yīng)納所得稅額=68×(1-15%)×25%=14.45(萬元)。
9.企業(yè)發(fā)生的下列支出中,按企業(yè)所得稅法的規(guī)定可在稅前扣除的是( )。
A.稅收滯納金
B.非廣告性贊助
C.企業(yè)所得稅稅款
D.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)
『正確答案』D
『答案解析』選項(xiàng)A、B、C不得稅前扣除。
10.下列各項(xiàng)支出中,可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是( )。
A.向投資者支付的股息
B.合理的勞動保護(hù)支出
C.為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
D.內(nèi)設(shè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金
『正確答案』B
『答案解析』選項(xiàng)A、C、D,均為不得扣除項(xiàng)目。
11.下列支出在計(jì)算企業(yè)所得稅納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是( )。
A.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的租金支出
B.企業(yè)之間發(fā)生的管理費(fèi)支出
C.企業(yè)之間發(fā)生的與生產(chǎn)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)支出
D.企業(yè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的特許權(quán)使用費(fèi)支出
『正確答案』C
『答案解析』選項(xiàng)ABD屬于不得抵扣項(xiàng)目。
12.下列資產(chǎn)中,可以通過折舊和攤銷扣除的是( )。
A.長期投資成本
B.外購商譽(yù)
C.薪炭林
D.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)
『正確答案』C
『答案解析』生物資產(chǎn)中生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可以計(jì)提折舊,包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜、役畜。
13.企業(yè)發(fā)生的下列支出中,可在發(fā)生當(dāng)期直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的是( )。
A.固定資產(chǎn)改良支出
B.租入固定資產(chǎn)的改建支出
C.固定資產(chǎn)的日常修理支出
D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出
『正確答案』C
『答案解析』A、B、D選項(xiàng)作為長期待攤費(fèi)用,按照規(guī)定攤銷的,準(zhǔn)予扣除。
14.企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得中,免征企業(yè)所得稅的是( )。
A.花卉種植
B.蔬菜種植
C.海水養(yǎng)殖
D.內(nèi)陸?zhàn)B殖
『正確答案』B
『答案解析』花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖減半征收企業(yè)所得稅。
15.非居民企業(yè)取得的下列所得中,應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的是( )。
A.外國政府向中國政府提供貸款取得利息所得
B.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得利息所得
C.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得利息所得
D.外國金融機(jī)構(gòu)向中國居民企業(yè)提供商業(yè)貸款取得利息所得
『正確答案』D
『答案解析』選項(xiàng)A、B、C為免稅所得。
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