2020注冊會計師《稅法》沖刺練習(xí)及答案(9),新東方職上小編為大家整理了相關(guān)內(nèi)容,供考生們參考。 更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題,請關(guān)注新東方職上網(wǎng)。
一、單項選擇題
1.下列商品屬于消費稅征收范圍的是( )。
A.酒精
B.調(diào)味料酒
C.橡膠填充油
D.高爾夫球袋
『正確答案』D
『答案解析』選項A、B不屬于征收消費稅的酒,選項C不屬于成品油。
【提示】注協(xié)公布的答案為選項D,但是依據(jù)教材180頁規(guī)定:橡膠填充油、溶劑油原料,屬于溶劑油征收范圍,所以選項C也屬于消費稅征收范圍,正確答案應(yīng)為CD。
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2.下列消費品中,應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是( )。
A.卷煙
B.鉆石
C.高檔手表
D.鍍金首飾
『正確答案』B
『答案解析』金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。
3.下列消費品中,暫緩征收消費稅的是( )。
A.石腦油
B.溶劑油
C.航空煤油
D.潤滑油
『正確答案』C
『答案解析』航空煤油的消費稅暫緩征收。
4.企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列產(chǎn)品中,屬于消費稅征稅范圍的是( )。
A.鉛蓄電池
B.電動汽車
C.體育用鞭炮藥引線
D.售價為9000元的手表
『正確答案』A
『答案解析』電動汽車、體育用鞭炮藥引線和價格低于10000元的手表不屬于消費稅征稅范圍。
5.根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定,下列消費品既征收增值稅又征收消費稅的是( )。
A.外貿(mào)公司進口的啤酒
B.日化廠將自產(chǎn)的高檔化妝品移送用于生產(chǎn)護膚品
C.汽車廠銷售自產(chǎn)大轎車
D.珠寶批發(fā)公司批發(fā)外購的金銀鑲嵌首飾
『正確答案』A
『答案解析』選項B,日化廠將自產(chǎn)的高檔化妝品移送用于生產(chǎn)護膚品,屬于將應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品,高檔化妝品移送時繳納消費稅,但無需繳納增值稅;選項C,大轎車要繳納增值稅,但無需繳納消費稅。選項D,金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅。
6.下列關(guān)于消費稅納稅人的說法,正確的是( )。
A.零售金銀首飾的納稅人是消費者
B.委托加工高檔化妝品的納稅人是受托加工企業(yè)
C.超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)的納稅人是銷售方
D.卷煙批發(fā)單位之間批發(fā)卷煙的納稅人是上級批發(fā)
『正確答案』C
『答案解析』零售金銀首飾的納稅人是零售企業(yè);委托加工化妝品的納稅人是委托方;卷煙批發(fā)單位之間批發(fā)卷煙不納消費稅。
7.關(guān)于企業(yè)單獨收取的包裝物押金,下列消費稅稅務(wù)處理正確的是( )。
A.銷售黃酒收取的包裝物押金應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計征消費稅
B.銷售啤酒收取的包裝物押金應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計征消費稅
C.銷售葡萄酒收取的包裝物押金不并入當(dāng)期銷售額計征消費稅
D.銷售白酒收取的包裝物押金并入當(dāng)期銷售額計征消費稅
『正確答案』D
『答案解析』啤酒、黃酒從量定額征收消費稅,計稅依據(jù)是銷售數(shù)量,包裝物押金是價值量,不影響銷售數(shù)量,所以啤酒、黃酒的包裝物押金不征收消費稅;對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論押金是否返還及會計上如何核算,均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費稅。銷售葡萄酒的包裝物押金,在收取時應(yīng)并入銷售額中計征消費稅。
8.某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年11月銷售自產(chǎn)地板兩批:第一批800箱取得不含稅收入160萬元,第二批500箱取得不含稅收入113萬元;另將同型號地板200箱贈送福利院,300箱發(fā)給職工作為福利。實木地板消費稅稅率為5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為( )。
A.16.8萬元
B.18.9萬元
C.18.98萬元
D.19.3萬元
『正確答案』B
『答案解析』將自產(chǎn)地板贈送給福利院和發(fā)給職工作福利,均屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于其他方面,要視同銷售,于移送使用時按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅。這里不是“換、抵、投”業(yè)務(wù),不用最高售價,而是平均價。
應(yīng)納消費稅=[(160+113)÷(800+500)×(200+300)+160+113]×5%=18.9(萬元)
9.下列委托加工收回貨物,可以在計算本企業(yè)應(yīng)納消費稅稅額中扣除消費稅的是( )。
A.委托加工收回溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油
B.委托加工收回酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒
C.委托加工收回稅鞭炮焰火連續(xù)生產(chǎn)的鞭炮焰火
D.委托加工收回已稅輪胎為原料生產(chǎn)的小汽車
『正確答案』C
『答案解析』酒精、輪胎不屬于應(yīng)稅消費品;成品油用于連續(xù)生產(chǎn)列舉油品(汽油、柴油、石腦油、燃料油、 潤滑油)可以抵扣。
10.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年11月外購一批木材,取得增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元;將該批木材運往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子,取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人運輸業(yè)專用發(fā)票注明運費1萬元、稅額0.03萬元,支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售,木制一次性筷子消費稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅為( )萬元。
A.2.62 B.2.67
C.2.89 D.2.95
『正確答案』D
『答案解析』甲企業(yè)支付的運費1萬元應(yīng)計入材料成本中。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅=(50+1+5)÷(1-5%)×5%=2.95(萬元)
11. 2019年6月,甲企業(yè)提供原料委托乙企業(yè)加工高檔化妝品(消費稅稅率15%),乙企業(yè)按照本企業(yè)同類高檔化妝品不含稅價格100萬元,代收代繳消費稅15萬元。甲企業(yè)當(dāng)月全部收回,將其中30%對外銷售,取得不含稅銷售額33萬元,50%用于繼續(xù)加工高檔化妝品后銷售,取得不含稅銷售額80萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅( )萬元。
A.4.5
B.4.95
C.9.45
D.12.45
『正確答案』B
『答案解析』應(yīng)繳納消費稅=(33-30)×15%+(80×15%-15×50%)=4.95(萬元)
12.某貿(mào)易公司2019年11月從國外進口一批高檔化妝品,經(jīng)海關(guān)審定的貨物價格為30萬元、運費保費1萬元。當(dāng)月將該批高檔化妝品銷售取得不含稅收入55萬元。該批化妝品關(guān)稅稅率為10%、消費稅稅率為15%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為( )。
A.40.12萬元
B.14.27萬元
C.8.25萬元
D.6.02萬元
『正確答案』D
『答案解析』進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅=(30+1)×(1+10%)÷(1-15%)×15%=6.02(萬元)
13.卷煙批發(fā)企業(yè)甲2020年1月批發(fā)銷售卷煙500箱,其中批發(fā)給另一卷煙批發(fā)企業(yè) 300箱、零售專賣店150箱、個體煙攤50箱。每箱不含稅批發(fā)價格為13 000元。 甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅( )元。
A.130000
B.286000
C.286120
D.336000
『正確答案』D
『答案解析』納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅,納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅,甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅=13000×(150+50)×11%+(150+50)×250=286000+50000=336000(元)
14.下列關(guān)于消費稅征收管理的表述中,正確的是( )。
A.消費稅均由稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收
B.消費稅收入分別入中央庫和地方庫
C.委托個體工商戶加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納的消費稅由委托方向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納
D.消費稅納稅人總分支機構(gòu)在同一地級市但不同縣的,由市級稅務(wù)機關(guān)審批同意后可匯總繳納消費稅
『正確答案』C
『答案解析』選項A,進口消費稅由海關(guān)征收;選項B,消費稅屬于中央政府收入,入中央庫;選項D,消費稅總分機構(gòu)在同一地級市,但是不在同一縣市的,由省級稅務(wù)局批準同意,可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅。
15.下列出口應(yīng)稅消費品的行為中,適用消費稅免稅不退稅政策的是( )。
A.有出口經(jīng)營權(quán)的酒廠出口自產(chǎn)白酒
B.商業(yè)批發(fā)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口卷煙
C.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口實木地板
D.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進高檔化妝品直接出口
『正確答案』A
『答案解析』選項B,適用消費稅出口不免稅也不退稅政策;選項C、D,適用消費稅出口免稅并退稅政策。
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