2020年注會(huì)考試《會(huì)計(jì)》測(cè)試卷|答案(9)，新東方職上小編為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，供考生們參考。 更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.不考慮其他因素的情況下，甲公司設(shè)立的下列安排，屬于其合營(yíng)企業(yè)的是()。

　　A.甲乙公司共同設(shè)立A公司，對(duì)A公司實(shí)施共同控制，并按照各自份額享有A公司的收入，承擔(dān)A公司的費(fèi)用

　　B.甲丙公司共同設(shè)立B公司，甲公司持股比例80%，取得B公司的控制權(quán)力

　　C.甲丁公司共同設(shè)立C公司，雙方對(duì)C公司實(shí)施共同控制，并按照各自份額享有C公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)

　　D.甲戊公司共同設(shè)立D公司，甲公司對(duì)D公司產(chǎn)生重大影響

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　　2.2015年1月1日，甲公司向50名高管人員每人授予2萬(wàn)份股票期權(quán)，這些人員從被授予股票期權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿2年，即可按每股6元的價(jià)格購(gòu)買甲公司2萬(wàn)股普通股股票(每股面值1元)。該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為每份12元。2015年10月20日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股15元的價(jià)格回購(gòu)本公司普通股股票100萬(wàn)股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi)，甲公司沒(méi)有高管人員離職。2016年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股16元。2016年12月31日，甲公司因高管人員行權(quán)應(yīng)確認(rèn)的股本溢價(jià)為()萬(wàn)元

　　A.200

　　B.300

　　C.500

　　D.1700

　　3.下列有關(guān)資產(chǎn)減值的表述中，不正確的是()。

　　A.企業(yè)對(duì)可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值時(shí)，應(yīng)該將以前年度累計(jì)計(jì)入其他綜合收益的金額轉(zhuǎn)入資產(chǎn)減值損失

　　B.無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值扣除處置費(fèi)用后的凈額高于其賬面價(jià)值，但預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值

　　C.吸收合并形成的商譽(yù)，應(yīng)當(dāng)在個(gè)別報(bào)表中進(jìn)行減值測(cè)試

　　D.在確定固定資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)，不應(yīng)當(dāng)考慮將來(lái)可能發(fā)生與改良有關(guān)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量的影響

　　4.2016年12月31日，甲公司建造了一座核電站達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，累計(jì)發(fā)生的資本化支出為210000萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司預(yù)計(jì)該核電站在使用壽命屆滿時(shí)為恢復(fù)環(huán)境發(fā)生棄置費(fèi)用10000萬(wàn)元，其現(xiàn)值為8200萬(wàn)元。該核電站的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

　　A.200000

　　B.210000

　　C.218200

　　D.220000

　　5.20×4年2月5日，A公司以5元/股的價(jià)格購(gòu)入B公司股票100萬(wàn)股，支付手續(xù)費(fèi)1萬(wàn)元。A公司將該股票投資分類為交易性金融資產(chǎn)。20×4年12月31日，B公司股票價(jià)格為7元/股。20×5年2月20日，B公司宣告并分配現(xiàn)金股利，A公司獲得現(xiàn)金股利3萬(wàn)元;3月20日，甲公司以11.6元/股的價(jià)格將其持有的乙公司股票全部出售。不考慮其他因素，甲公司因持有乙公司股票在20×5年確認(rèn)的投資收益是()。

　　A.660萬(wàn)元

　　B.663萬(wàn)元

　　C.463萬(wàn)元

　　D.662萬(wàn)元

　　6.甲公司2014年1月1日發(fā)行在外的普通股為2600萬(wàn)股;4月1日，企業(yè)定向增發(fā)股票500萬(wàn)股，取得非關(guān)聯(lián)企業(yè)A公司80%的股權(quán)，并取得A公司的控制權(quán);7月1日，根據(jù)股東大會(huì)決議，授予高級(jí)管理人員800萬(wàn)份股票期權(quán)，每一份期權(quán)行權(quán)時(shí)可按4元的價(jià)格購(gòu)買甲公司的1股普通股;10月1日，為建造生產(chǎn)線專門發(fā)行一批期限為5年的可轉(zhuǎn)換公司債券，該工程已于7月1日開(kāi)工，并支付價(jià)款200萬(wàn)元。該債券的面值總額為2000萬(wàn)元，票面年利率為6%，每年9月30日支付利息，發(fā)行價(jià)格為2100萬(wàn)元;債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為5元，股票的面值為1元/股。債券持有人若在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)股的，應(yīng)按債券面值除以轉(zhuǎn)股價(jià)，計(jì)算轉(zhuǎn)股的股票數(shù)量，利息仍可支付。發(fā)行當(dāng)日，二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒(méi)有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場(chǎng)利率為8%。已知，(P/A，8%，5)=3.9927，(P/F，8%，5)=0.6806;2014年7月1日至2014年12月31日，甲公司普通股平均市價(jià)為每股8元，2014年度歸屬于甲公司普通股股東的凈利潤(rùn)為4900萬(wàn)元。甲公司2014年的稀釋每股收益是()。

　　A.1.647元

　　B.1.581元

　　C.1.543元

　　D.1.531元

　　7.下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，不正確的是()。

　　A.資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算

　　B.所有者權(quán)益項(xiàng)目，除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目均應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算

　　C.利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率進(jìn)行折算

　　D.在部分處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的全部外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

　　8.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。20×5年1月20日，A公司將其生產(chǎn)的一批商品出售給B公司，并開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款800萬(wàn)元，增值稅額136萬(wàn)元，貨款尚未收到。A公司的銷售政策約定，若所購(gòu)買貨物價(jià)值超出500萬(wàn)元，可享有2%的商業(yè)折扣。為及早收回貨款，A公司和B公司約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20，n/30。B公司于20×5年1月25日支付價(jià)款，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不需要考慮增值稅。不考慮其他因素，A公司應(yīng)確認(rèn)收入()。

　　A.936萬(wàn)元

　　B.800萬(wàn)元

　　C.784萬(wàn)元

　　D.768.32萬(wàn)元

　　9.20×5年11月1日，乙公司因合同違約被甲公司起訴。至20×5年末，乙公司尚未接到法院的判決。乙公司法律顧問(wèn)預(yù)計(jì)，如無(wú)特殊情況很可能敗訴，并預(yù)計(jì)將支付的賠償款在160萬(wàn)元到200萬(wàn)元之間，且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同;同時(shí)乙公司還將承擔(dān)訴訟費(fèi)3萬(wàn)元。不考慮其他因素，乙公司因該訴訟案件應(yīng)于20×5年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為()。

　　A.160萬(wàn)元

　　B.163萬(wàn)元

　　C.183萬(wàn)元

　　D.200萬(wàn)元

　　10.下列關(guān)于合營(yíng)安排的說(shuō)法中，正確的是()。

　　A.當(dāng)合營(yíng)安排未通過(guò)單獨(dú)主體達(dá)成但參與方對(duì)其資產(chǎn)或負(fù)債享有權(quán)利或承擔(dān)義務(wù)的，該合營(yíng)安排為共同經(jīng)營(yíng)

　　B.合營(yíng)安排中參與方對(duì)合營(yíng)安排提供擔(dān)保的，該合營(yíng)安排為共同經(jīng)營(yíng)

　　C.兩個(gè)參與方組合能夠集體控制某項(xiàng)安排的，該安排構(gòu)成合營(yíng)安排

　　D.合營(yíng)安排為共同經(jīng)營(yíng)的，參與方對(duì)其實(shí)現(xiàn)的凈損益份額享有權(quán)利

　　11.甲公司因乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)難以全額收回乙公司所欠貨款120萬(wàn)元，經(jīng)協(xié)商，乙公司以銀行存款90萬(wàn)元結(jié)清了全部債務(wù)。甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備12萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，債務(wù)重組日甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為()萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.12

　　C.18

　　D.30

　　12.某股份有限公司對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2×11年12月31日庫(kù)存自制半成品的實(shí)際成本為20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為8萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為4萬(wàn)元。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為30萬(wàn)元。假定該半成品以前未計(jì)提過(guò)跌價(jià)準(zhǔn)備。2×11年12月31日，該項(xiàng)半成品應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為()。

　　A.0

　　B.10萬(wàn)元

　　C.8萬(wàn)元

　　D.2萬(wàn)元

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.企業(yè)發(fā)生的下列交易中，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)重述比較期間財(cái)務(wù)報(bào)表的有()。

　　A.本年發(fā)現(xiàn)重要的前期差錯(cuò)

　　B.因首次執(zhí)行新準(zhǔn)則，將自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)由全部費(fèi)用化轉(zhuǎn)為有條件資本化

　　C.多次交易形成同一控制下企業(yè)合并

　　D.購(gòu)買日后12個(gè)月內(nèi)對(duì)上年非同一控制下企業(yè)合并中取得的可辨認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債暫時(shí)確定的價(jià)值進(jìn)行調(diào)整

　　2.下列各項(xiàng)中，母公司(非投資性主體)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)納入合并范圍的有()。

　　A.經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的子公司

　　B.已宣告破產(chǎn)的原子公司

　　C.資金調(diào)度受到限制的境外子公司

　　D.經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)有顯著差別的子公司

　　3.甲公司2015年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2016年4月30日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。不考慮其他因素，甲公司2016年發(fā)生的下列交易或中，應(yīng)該作為調(diào)整事項(xiàng)處理的有()。

　　A.2月1日，因發(fā)生自然災(zāi)害，無(wú)法償還乙公司的貨款，經(jīng)與乙公司協(xié)商，以免除該貨款支付責(zé)任

　　B.3月15日，2015年被提起訴訟的案件結(jié)案，法院判決甲公司賠償金額與原預(yù)計(jì)金額相差500萬(wàn)元

　　C.6月1日，發(fā)現(xiàn)2014年完工的一棟辦公樓未辦理竣工決算，且未進(jìn)行其他處理

　　D.3月18日，甲公司的子公司發(fā)布2015年經(jīng)審計(jì)的利潤(rùn)，根據(jù)購(gòu)買該子公司協(xié)議約定，甲公司在原預(yù)計(jì)或有對(duì)價(jià)基礎(chǔ)上向出售方多支付800萬(wàn)元

　　4.下列交易或事項(xiàng)，對(duì)所有者權(quán)益總額產(chǎn)生影響的有()。

　　A.企業(yè)按面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券

　　B.企業(yè)結(jié)算了發(fā)行以普通股總額結(jié)算的看漲期權(quán)

　　C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式由成本模式變更為公允價(jià)值模式

　　D.企業(yè)發(fā)行名義金額為人民幣100萬(wàn)元的優(yōu)先股，合同條款規(guī)定企業(yè)在三年后將優(yōu)先股強(qiáng)制轉(zhuǎn)為普通股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為轉(zhuǎn)股日前一個(gè)工作日的普通股市場(chǎng)價(jià)格

　　5.下列關(guān)于獎(jiǎng)勵(lì)積分的說(shuō)法中，正確的有()。

　　A.企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時(shí)授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分的，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值之間進(jìn)行分配

　　B.企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時(shí)授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分的，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款全部確認(rèn)為收入

　　C.企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時(shí)授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分的，應(yīng)當(dāng)將取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎(jiǎng)勵(lì)積分公允價(jià)值的部分確認(rèn)為收入、獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值確認(rèn)為遞延收益

　　D.獲得獎(jiǎng)勵(lì)積分的客戶滿足條件時(shí)有權(quán)利取得授予企業(yè)的商品或服務(wù)，在客戶兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分時(shí)，授予企業(yè)應(yīng)將原計(jì)入遞延收益的與所兌換積分相關(guān)的部分確認(rèn)為收入

　　6.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)于2015年進(jìn)行了如下事項(xiàng)：(1)甲公司向其子公司乙公司出售其自產(chǎn)的大型設(shè)備一臺(tái)，已開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅金額為85萬(wàn)元，成本為300萬(wàn)元。乙公司作為管理用固定資產(chǎn)，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。乙公司購(gòu)買價(jià)款已支付。(2)甲公司出售其子公司丙公司，取得價(jià)款25000萬(wàn)元，丙公司持有現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物500萬(wàn)元。(3)甲公司以5000萬(wàn)元購(gòu)買丁公司10%的股權(quán)投資;甲公司已于2年前已經(jīng)取得丁公司80%的股權(quán)，并能夠?qū)Χ」拘纬煽刂啤?4)甲公司出售其持有戊公司的全部股權(quán)投資，取得價(jià)款3000萬(wàn)元。甲公司對(duì)戊公司的原投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算，其成本為500萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)借方金額為2100萬(wàn)元。(5)甲公司出售其生產(chǎn)的產(chǎn)品給A公司，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為3200萬(wàn)元，增值稅金額為544萬(wàn)元，至年末價(jià)款已全部支付。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司合并現(xiàn)金流量表列報(bào)的表述，正確的有()。

　　A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入為4329萬(wàn)元

　　B.投資活動(dòng)現(xiàn)金流入為27500萬(wàn)元

　　C.投資活動(dòng)現(xiàn)金流出為0萬(wàn)元

　　D.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出為5000萬(wàn)元

　　7.下列經(jīng)營(yíng)分部中，企業(yè)應(yīng)該將其確認(rèn)為報(bào)告分部的有()。

　　A.該分部的分部收入占所有分部收入合計(jì)的10%或以上

　　B.該分部的分部負(fù)債占所有分部負(fù)債合計(jì)的10%或以上

　　C.該分部的分部利潤(rùn)(虧損)的絕對(duì)額，占所有盈利分部利潤(rùn)合計(jì)額或所有虧損分部虧損合計(jì)額絕對(duì)額兩者中較大者的10%或以上

　　D.經(jīng)營(yíng)分部未達(dá)到10%的重要性標(biāo)準(zhǔn)，但是企業(yè)管理層認(rèn)為披露該經(jīng)營(yíng)分部信息有助于會(huì)計(jì)信息使用者作出決策

　　8.下列關(guān)于公允價(jià)值計(jì)量的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有()。

　　A.企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)假定出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負(fù)債的有序交易在該資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場(chǎng)(或不存在主要市場(chǎng)情況下的最有利市場(chǎng))進(jìn)行

　　B.母子公司之間發(fā)生的交易，其交易價(jià)格不可能作為出售該資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移該負(fù)債的公允價(jià)值

　　C.企業(yè)使用估值技術(shù)計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先考慮市場(chǎng)法

　　D.企業(yè)估計(jì)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先考慮第一層次輸入值

　　9.下列各項(xiàng)中，應(yīng)劃分為流動(dòng)負(fù)債的有()。

　　A.自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期，企業(yè)有意圖且有能力自主地將清償義務(wù)展期至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的負(fù)債

　　B.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前違反了長(zhǎng)期借款協(xié)議，導(dǎo)致貸款人可隨時(shí)要求清償?shù)呢?fù)債

　　C.劃分為持有待售的負(fù)債

　　D.企業(yè)為交易目的而持有的負(fù)債

　　10.下列關(guān)于資產(chǎn)組的認(rèn)定及其減值測(cè)試的表述中，不正確的有()。

　　A.資產(chǎn)組是企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合

　　B.資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組

　　C.企業(yè)對(duì)資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)應(yīng)該考慮與其相關(guān)的負(fù)債

　　D.企業(yè)對(duì)資產(chǎn)組計(jì)提減值時(shí)，減值損失的金額應(yīng)當(dāng)先沖減包含在資產(chǎn)組中的總部資產(chǎn)

　　三、綜合題

　　1.2015年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元(均為產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生)，遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值為零。甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

　　(1)4月1日，甲公司將其一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限由10年改為6年。該無(wú)形資產(chǎn)原值為100萬(wàn)元，至變更當(dāng)日，已使用2年，且未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)采用直線法攤銷。稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)對(duì)其管理用無(wú)形資產(chǎn)采用直線法按照10年進(jìn)行攤銷。

　　(2)2014年5月2日，甲公司以15元/股的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入乙公司發(fā)行在外的普通股股票100萬(wàn)股，并支付交易費(fèi)用12萬(wàn)元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2014年年末，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為14元/股，2015年年末，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為20元/股。2015年3月20日，乙公司以每股0.5元宣告分派現(xiàn)金股利，甲公司于5月30日收到該現(xiàn)金股利。稅法規(guī)定，居民企業(yè)之間發(fā)生的股息、紅利免稅;可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)等于其初始確認(rèn)金額。

　　(3)其他資料：2015年度，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額8000萬(wàn)元，發(fā)生廣告費(fèi)用1500萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予從當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除的金額為1000萬(wàn)元，其余可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

　　甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，除所得稅外，不考慮其他稅費(fèi)及其他因素影響。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料(1)，簡(jiǎn)述甲公司的賬務(wù)處理原則，計(jì)算甲公司2015年應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)攤銷金額。

　　(2)根據(jù)上述資料，計(jì)算2015年年末各項(xiàng)資產(chǎn)以及費(fèi)用的計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值;計(jì)算甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

　　(3)說(shuō)明哪些暫時(shí)性差異的所得稅影響應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。

　　(4)計(jì)算甲公司2015年的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅費(fèi)用和所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

　　參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)A，屬于共同經(jīng)營(yíng);選項(xiàng)B，B公司屬于甲公司的子公司;選項(xiàng)D，D公司屬于甲公司的聯(lián)營(yíng)企業(yè)。

　　2.【正確答案】B

　　【答案解析】應(yīng)確認(rèn)的股本溢價(jià)=50×2×6+50×2×12-100×15=300(萬(wàn)元)。

　　3.【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)B，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值中存在一個(gè)大于賬面價(jià)值的，則不應(yīng)該計(jì)提減值。

　　4.【正確答案】C

　　【答案解析】甲公司應(yīng)將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入相關(guān)固定資產(chǎn)(核電站)的成本，故該項(xiàng)固定資產(chǎn)(核電站)的入賬價(jià)值=210000+8200=218200(萬(wàn)元)。

　　5.【正確答案】B

　　【答案解析】20×5年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=現(xiàn)金股利3+(11.6×100-5×100)=663(萬(wàn)元)

　　6.【正確答案】D

　　【答案解析】甲公司2014年的基本每股收益=4900/(2600+500×9/12)=1.647(元)

　　因股票期權(quán)假定行權(quán)調(diào)整增加的股票數(shù)量=500-500×4/8=250(萬(wàn)股)，增量股每股收益=0。

　　因可轉(zhuǎn)換公司債券假定行權(quán)調(diào)整增加的股票數(shù)量=2000/5=400(萬(wàn)股)，增量股每股收益=0。

　　稀釋每股收益=4900/(2600+500×9/12+250×6/12+400×3/12)=1.531(元)。

　　7.【正確答案】D

　　【答案解析】企業(yè)在處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益;部分處置境外經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。

　　8.【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)銷售商品存在商業(yè)折扣的，應(yīng)該按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入。涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)該將折扣金額在現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，不影響收入金額。因此A公司應(yīng)確認(rèn)的收入=800×(1-2%)=784(萬(wàn)元)。

　　9.【正確答案】C

　　【答案解析】乙公司預(yù)計(jì)將支付的賠償款在160萬(wàn)元到200萬(wàn)元之間，且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同，此時(shí)應(yīng)該按照該范圍內(nèi)的中間值確定最佳估計(jì)數(shù)，同時(shí)承擔(dān)訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元，因此應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=(160+200)/2+3=183(萬(wàn)元)。

　　10.【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)B，參與方為合營(yíng)安排提供擔(dān)保(或提供擔(dān)保的承諾)的行為本身并不直接導(dǎo)致一項(xiàng)安排被分類為共同經(jīng)營(yíng);選項(xiàng)C，必須是具有唯一一組集體控制的組合;選項(xiàng)D，合營(yíng)安排為合營(yíng)企業(yè)的，合營(yíng)方對(duì)其實(shí)現(xiàn)的凈損益份額享有權(quán)利。

　　11.【正確答案】C

　　【答案解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=(120-12)-90=18(萬(wàn)元)。

　　12.【正確答案】D

　　【答案解析】該項(xiàng)半成品所生產(chǎn)的產(chǎn)成品成本=20+8=28(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值=30-4=26(萬(wàn)元)，產(chǎn)品發(fā)生減值，所以半成品應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。該項(xiàng)半成品應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=20-(30-8-4)=2(萬(wàn)元)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項(xiàng)B，如果是首次執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，首次執(zhí)行日該無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)項(xiàng)目為處于開(kāi)發(fā)階段的內(nèi)部開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，首次執(zhí)行日之前已經(jīng)費(fèi)用化的開(kāi)發(fā)支出，不應(yīng)追溯調(diào)整，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)》規(guī)定，首次執(zhí)行日及以后發(fā)生的開(kāi)發(fā)支出，符合無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)予以資本化。

　　2.【正確答案】ACD

　　【答案解析】所有子公司都應(yīng)納入母公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。以下被投資單位不是母公司的子公司，不應(yīng)納入合并范圍：(1)已宣告被清理整頓的子公司;(2)已宣告破產(chǎn)的子公司;(3)母公司不能控制的其他被投資單位。

　　3.【正確答案】BD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，自然災(zāi)害發(fā)生于2月1日，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出后發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

　　4.【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)股價(jià)格是變動(dòng)的，未來(lái)須交付的普通股數(shù)量也是可變的，實(shí)質(zhì)視為企業(yè)將于三年后使用自身普通股并按其市價(jià)履行支付優(yōu)先股每股人民幣100元的義務(wù)，因此應(yīng)將其作為一項(xiàng)金融負(fù)債確認(rèn)，不影響所有者權(quán)益總額。

　　5.【正確答案】ACD

　　【答案解析】企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時(shí)授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分的，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值之間進(jìn)行分配，將取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎(jiǎng)勵(lì)積分公允價(jià)值的部分確認(rèn)為收入、獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值確認(rèn)為遞延收益，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤。

　　6.【正確答案】BCD

　　【答案解析】事項(xiàng)(1)屬于合并報(bào)表內(nèi)部的現(xiàn)金流動(dòng)，不影響合并現(xiàn)金流量總額;事項(xiàng)(2)產(chǎn)生投資活動(dòng)現(xiàn)金流入=25000-500=24500(萬(wàn)元);事項(xiàng)(3)產(chǎn)生籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出5000萬(wàn)元;事項(xiàng)(4)產(chǎn)生投資活動(dòng)現(xiàn)金流入3000萬(wàn)元;事項(xiàng)(5)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入=3200+544=3744(萬(wàn)元)。

　　7.【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項(xiàng)B，該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計(jì)的10%或以上可以確定為報(bào)告分部，分部負(fù)債不是判斷標(biāo)準(zhǔn)。

　　8.【正確答案】BC

　　【答案解析】選項(xiàng)B，企業(yè)有證據(jù)表明，關(guān)聯(lián)方之間的交易是按照市場(chǎng)條款進(jìn)行的，該交易價(jià)格可以作為確定其公允價(jià)值的基礎(chǔ)。選項(xiàng)C，企業(yè)使用估值技術(shù)計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值時(shí)，各估值技術(shù)不存在優(yōu)先級(jí)，按照企業(yè)的情況自行選擇;估值方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。

　　9.【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期，企業(yè)有意圖且有能力自主地將清償義務(wù)展期至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的負(fù)債，應(yīng)劃分為非流動(dòng)負(fù)債。

　　10.【正確答案】CD

　　【答案解析】選項(xiàng)C，通常不需要考慮負(fù)債，如果不考慮負(fù)債金額就無(wú)法確定該資產(chǎn)組的可收回金額的除外;選項(xiàng)D，應(yīng)該先沖減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值，然后根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

　　三、綜合題

　　1.【答案解析】

　　企業(yè)變更無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理，并采用未來(lái)適用法進(jìn)行處理。

　　甲公司2015年使用年限變更前的賬面價(jià)值=100-100/10×2=80(萬(wàn)元);2015年應(yīng)計(jì)提的攤銷=80/(6-2)×9/12+100/10×3/12=17.5(萬(wàn)元)。

　　(2)無(wú)形資產(chǎn)：計(jì)稅基礎(chǔ)=100-100/10×2-100/10×9/12=72.5(萬(wàn)元)，賬面價(jià)值=100-100/10×2-80/(6-2)×9/12=65(萬(wàn)元)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=72.5-65=7.5(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=7.5×25%=1.88(萬(wàn)元)。

　　可供出售金融資產(chǎn)：計(jì)稅基礎(chǔ)=15×100+12=1512(萬(wàn)元)，賬面價(jià)值=20×100=2000(萬(wàn)元)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=2000-1512=488(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=488×25%=122(萬(wàn)元)。

　　廣告費(fèi)：未來(lái)可以稅前扣除的金額為500萬(wàn)元，形成可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=500×25%=125(萬(wàn)元)。

　　因此，甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)總額=125+1.88=126.88(萬(wàn)元);應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=122(萬(wàn)元)。

　　(3)因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅影響應(yīng)該計(jì)入所有者權(quán)益。

　　(4)應(yīng)納稅所得額=8000+7.5-0.5×100+500=8457.5(萬(wàn)元)，應(yīng)交所得稅=8457.5×25%=2114.38(萬(wàn)元)，遞延所得稅費(fèi)用=0-126.88=-126.88(萬(wàn)元)，所得稅費(fèi)用=2114.38-126.88=1987.5(萬(wàn)元)。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：所得稅費(fèi)用 1987.5

　　其他綜合收益 122

　　遞延所得稅資產(chǎn) 126.88

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2114.38

　　遞延所得稅負(fù)債 122

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