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　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.(　)是指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。

　　A.稅收公平原則

　　B.稅收法定原則

　　C.實(shí)質(zhì)課稅原則

　　D.程序優(yōu)于實(shí)體原則

　　『正確答案』C

　　『答案解析』實(shí)質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。

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　　2.某保險公司為增值稅一般納稅人，2017年10月取得的保費(fèi)收入為3000萬元，其中包含向境外保險公司提供的完全在境外消費(fèi)的再保險收入500萬元，以及一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入300萬元。以上金額均為不含增值稅金額，則該保險公司2017年10月銷項(xiàng)稅額為(　)萬元。

　　A.132

　　B.150

　　C.162

　　D.180

　　『正確答案』A

　　『答案解析』保險公司開辦的一年期以上人身保險取得的保費(fèi)收入，以及境內(nèi)保險公司向境外保險公司提供的完全在境外消費(fèi)的再保險服務(wù)收入，免征增值稅。銷項(xiàng)稅額=(3000-500-300)×6%=132(萬元)。

　　3.某電器商城為增值稅一般納稅人，2018年3月采取以舊換新方式銷售某型號冰箱100臺，該型號新冰箱市場零售價格為2500元/臺，收回的舊冰箱每臺作價500元。則該商城以舊換新方式銷售冰箱應(yīng)納增值稅(　)元。

　　A.29059.83

　　B.34000

　　C.36324.79

　　D.42500

　　『正確答案』C

　　『答案解析』采取以舊換新方式銷售貨物的，除金銀首飾外，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。應(yīng)納增值稅=2500÷(1+17%)×17%×100=36324.79(元)

　　4.下列關(guān)于現(xiàn)行增值稅稅收優(yōu)惠的表述中，錯誤的是(　)。

　　A.對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅

　　B.社會團(tuán)體收取的會費(fèi)及開展經(jīng)營服務(wù)性活動取得的其他收入均免征增值稅

　　C.增值稅起征點(diǎn)僅限于個人，不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶

　　D.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，可暫免征收增值稅

　　『正確答案』B

　　『答案解析』社會團(tuán)體收取的會費(fèi)免征增值稅，開展經(jīng)營服務(wù)性活動取得的其他收入，一律照章繳納增值稅。

　　5.2018年1月某化妝品生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)一批新型高檔化妝品。該批化妝品生產(chǎn)成本為50000元，當(dāng)月將其中的70%作為福利發(fā)放給職工，剩余30%用于廣告樣品，該化妝品無同類產(chǎn)品售價。2018年1月該化妝品生產(chǎn)企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅(　)元。(已知成本利潤率均為5%，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%)

　　A.2779.42

　　B.6485.29

　　C.8823.53

　　D.9264.71

　　『正確答案』D

　　『答案解析』將自產(chǎn)高檔化妝品用于集體福利、廣告樣品，屬于視同銷售，繳納消費(fèi)稅，無同類售價的，按組價計算。應(yīng)納消費(fèi)稅=50000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=9264.71(元)

　　6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅相關(guān)收入確認(rèn)的表述中，錯誤的是(　)。

　　A.采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理

　　B.銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理

　　C.企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

　　D.企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，贈品應(yīng)視為捐贈，按市場價格確認(rèn)銷售收入

　　『正確答案』D

　　『答案解析』企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。

　　7.2017年某企業(yè)給自有員工實(shí)際發(fā)放合理工資總額1200萬元;企業(yè)生產(chǎn)部門接受外部勞務(wù)派遣員工6人，每月向每位勞務(wù)派遣員工支付的費(fèi)用3000元。假設(shè)該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的職工福利費(fèi)為200萬元，則該企業(yè)職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額(　)萬元。

　　A.24.96

　　B.27.97

　　C.28.98

　　D.32.00

　　『正確答案』C

　　『答案解析』工資薪金總額=1200+6×3000×12÷10000=1221.6(萬)

　　職工福利費(fèi)扣除限額=1221.6×14%=171.02(萬元)

　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=200-171.02=28.98(萬元)

　　8.中國公民張某2017年9月份將自己持有的限售股出售，取得轉(zhuǎn)讓收入100000元，無法準(zhǔn)確計算全部限售股原值。則張某轉(zhuǎn)讓限售股需要繳納的個人所得稅是(　)元。

　　A.10000

　　B.16000

　　C.17000

　　D.20000

　　『正確答案』C

　　『答案解析』應(yīng)納個稅=(100000-100000×15%)×20%=17000(元)

　　9.中國公民王某為自由職業(yè)者，2018年3月取得如下所得：從境內(nèi)A上市公司取得股息所得28000元，持股期限為9個月;另外取得國債利息收入15000元。王某3月就上述所得應(yīng)繳納個人所得稅(　)元。

　　A.1400

　　B.2800

　　C.4400

　　D.5800

　　『正確答案』B

　　『答案解析』王某當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅=28000×50%×20%=2800(元)

　　10.下列選項(xiàng)中，可作為城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的是(　)。

　　A.商貿(mào)企業(yè)實(shí)際繳納的房產(chǎn)稅

　　B.生產(chǎn)企業(yè)拖欠消費(fèi)稅加收的滯納金

　　C.個體工商戶被處以的增值稅罰款

　　D.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)當(dāng)期免抵的增值稅稅款

　　『正確答案』D

　　『答案解析』城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅。滯納金和罰款不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)。經(jīng)國家稅務(wù)局正式批準(zhǔn)審核的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)。

　　11.下列選項(xiàng)中，不屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的是(　)。

　　A.進(jìn)口貨物的收貨人

　　B.出口貨物的發(fā)貨人

　　C.出口貨物的代理人

　　D.進(jìn)出境物品的所有人

　　『正確答案』C

　　『答案解析』進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。代理人不屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人。

　　12.某礦山開采企業(yè)2017年10月將一批未稅鐵精礦銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)，取得不含增值稅銷售額2500萬元。關(guān)聯(lián)企業(yè)將該批鐵精礦對外銷售，取得不含增值稅銷售額3500萬元，則該礦山開采企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅(　)萬元。(鐵礦資源稅稅率為6%)

　　A.60

　　B.84

　　C.150

　　D.210

　　『正確答案』B

　　『答案解析』納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對外銷售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅。鐵礦石資源稅減按40%征收資源稅。則該礦山開采企業(yè)應(yīng)納資源稅=3500×6%×40%=84(萬元)

　　13.下列選項(xiàng)中，不屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的是(　)。

　　A.某生產(chǎn)企業(yè)直接向環(huán)境排放的污水

　　B.某建筑施工現(xiàn)場產(chǎn)生的超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的噪聲

　　C.家庭產(chǎn)生的生活垃圾

　　D.某化工廠直接向環(huán)境排放的廢氣

　　『正確答案』C

　　『答案解析』企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物屬于環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍。家庭產(chǎn)生的垃圾不屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍。

　　14.位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際占地21000平方米。由于經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大，2018年3月該企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓方式取得一塊土地，該塊土地面積為5000平方米，合同約定土地于3月份交付。該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為3元/平方米。該生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為(　)元。

　　A.63000

　　B.73000

　　C.74250

　　D.78000

　　『正確答案』C

　　『答案解析』以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，從交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。當(dāng)年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=21000×3+5000×3÷12×9=74250(元)

　　15.下列各項(xiàng)中，免征耕地占用稅的是(　)。

　　A.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

　　B.飛機(jī)場跑道占用的耕地

　　C.航道占用耕地

　　D.醫(yī)院占用耕地

　　『正確答案』D

　　『答案解析』鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅;農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

　　16.下列選項(xiàng)中，屬于房產(chǎn)稅征收范圍的是(　)。

　　A.位于農(nóng)村的某企業(yè)辦公用房

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造后待售的商品房

　　C.露天游泳池

　　D.工礦區(qū)內(nèi)經(jīng)營用的房屋

　　『正確答案』D

　　『答案解析』房產(chǎn)稅征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅;但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅;露天游泳池不征收房產(chǎn)稅。

　　17.下列有關(guān)契稅征收管理的表述中，錯誤的是(　)。

　　A.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向機(jī)構(gòu)所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報

　　B.契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納

　　C.契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是簽訂土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天或取得其他具有權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天

　　D.對已繳納契稅的購房單位或個人，在辦理房屋權(quán)屬變更登記之后退還的，不予退還已納契稅

　　『正確答案』A

　　『答案解析』納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報。

　　18.下列選項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的是(　)。

　　A.國有土地使用權(quán)出讓

　　B.國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

　　C.房地產(chǎn)的出租

　　D.房地產(chǎn)的繼承

　　『正確答案』B

　　『答案解析』國有土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓是指土地使用者通過出讓等形式取得土地使用權(quán)后，將土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓的行為。土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　19.某汽車貿(mào)易公司2018年3月進(jìn)口20輛小汽車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為25萬元/輛，當(dāng)月銷售12輛，取得含稅銷售收入540萬元;3輛企業(yè)自用，5輛用于投資，投資合同約定每輛含稅價格為45萬元。該汽車貿(mào)易公司應(yīng)納車輛購置稅(　)萬元。(小轎車關(guān)稅稅率30%、消費(fèi)稅稅率12%)

　　A.11.08

　　B.29.55

　　C.44.32

　　D.73.86

　　『正確答案』A

　　『答案解析』納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計稅價格為計稅依據(jù)。對外銷售和投資的小汽車不屬于自用，無需繳納車輛購置稅。汽車貿(mào)易公司應(yīng)納車輛購置稅=(25+25×30%)÷(1-12%)×10%×3=11.08(萬元)。

　　20.某生產(chǎn)企業(yè)2017年擁有貨車3輛，每輛貨車的整備質(zhì)量均為5.59噸;掛車1部，其整備質(zhì)量為2.7噸;小汽車5輛。已知貨車車船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準(zhǔn)稅額30元，小汽車車船稅稅率為每輛年基準(zhǔn)稅額360元。該生產(chǎn)企業(yè)2017年度應(yīng)繳納的車船稅為(　)元。

　　A.2303.1

　　B.2343.6

　　C.2380.5

　　D.2384.1

　　『正確答案』B

　　『答案解析』掛車按照貨車稅額的50%計算納稅。整備質(zhì)量有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實(shí)計算車船稅應(yīng)納稅額。應(yīng)納車船稅=5.59×3×30+2.7×30×50%+5×360=2343.6(元)

　　21.下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的是(　)。

　　A.法律咨詢合同

　　B.融資租賃合同

　　C.銀行設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿

　　D.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)A，法律咨詢合同不屬于技術(shù)咨詢，不貼印花;選項(xiàng)B，融資租賃合同按借款合同繳納印花稅;選項(xiàng)C，銀行根據(jù)業(yè)務(wù)管理需要設(shè)置的各種登記簿，其記載的內(nèi)容與資金活動無關(guān)，不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅;選項(xiàng)D，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

　　22.某外國企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立一常駐代表機(jī)構(gòu)從事產(chǎn)品售后服務(wù)，2018年6月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其2017年度業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)該代表機(jī)構(gòu)賬簿不健全，不能準(zhǔn)確核算收入，經(jīng)費(fèi)支出額經(jīng)查實(shí)為180萬元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定其利潤率為20%。2017年該常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬元。

　　A.9

　　B.11.25

　　C.12

　　D.56.25

　　『正確答案』B

　　『答案解析』該常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=180÷(1-20%)×20%×25%=11.25(萬元)。

　　23.下列選項(xiàng)中，可以作為納稅保證人的是(　)。

　　A.因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理的企業(yè)

　　B.納稅信譽(yù)等級被評為B級的企業(yè)

　　C.與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)

　　D.在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的市(地、州)沒有住所的自然人

　　『正確答案』B

　　『答案解析』納稅信譽(yù)等級被評為C級以下的，不得作為納稅保證人。選項(xiàng)B信譽(yù)等級為B可以作為納稅保證人。

　　24.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的表述中，錯誤的是(　)。

　　A.稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民作出5000元以上，或者對法人或其他組織作出2萬元以上罰款的案件

　　B.適用稅務(wù)行政處罰一般程序的案件一般是情節(jié)比較復(fù)雜、處罰比較重的案件

　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款

　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員當(dāng)場收繳罰款的，必須向當(dāng)事人出具合法罰款收據(jù)，并應(yīng)當(dāng)自收繳罰款之日起2日內(nèi)將罰款交至稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上，或者對法人或其他組織作出1萬元以上罰款的案件。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列選項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員義務(wù)的有(　)。

　　A.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)為檢舉人保密，并按照規(guī)定給予獎勵

　　B.上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法活動依法進(jìn)行監(jiān)督

　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員負(fù)責(zé)稅收征收管理工作

　　D.各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項(xiàng)C屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)利，而不是義務(wù)。

　　2.下列關(guān)于增值稅一般納稅人銷售額確定的表述中，正確的有(　)。

　　A.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價減去買入價后的余額為銷售額

　　B.經(jīng)紀(jì)代理業(yè)務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用作為銷售額

　　C.納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其營改增后開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』經(jīng)紀(jì)代理業(yè)務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。

　　3.下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，復(fù)合計征消費(fèi)稅的有(　)。

　　A.白酒

　　B.高檔化妝品

　　C.卷煙

　　D.涂料

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』應(yīng)稅消費(fèi)品中，只有卷煙和白酒采用復(fù)合計征的方式征收消費(fèi)稅。高檔化妝品和涂料均從價計征消費(fèi)稅。

　　4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅加速折舊的表述中，正確的有(　)。

　　A.采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%

　　B.生物藥品制造業(yè)的小型微利企業(yè)2014年以后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

　　C.所有行業(yè)企業(yè)2014年以后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

　　D.所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』上述選項(xiàng)表述均是正確的。

　　5.下列關(guān)于個體工商戶稅前扣除項(xiàng)目的表述中，正確的有(　)。

　　A.個體工商戶參加財產(chǎn)保險的，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予扣除

　　B.個體工商戶的公益性捐贈，捐贈額不超過其會計利潤12%的部分可以據(jù)實(shí)扣除

　　C.個體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗(yàn)性裝置的購置費(fèi)用可以直接扣除

　　D.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，一律不得扣除

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』個體工商戶的公益性捐贈，捐贈額不超過其會計利潤30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除;個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

　　6.下列關(guān)于關(guān)稅征收管理的表述中，正確的有(　)。

　　A.進(jìn)口貨物的納稅人應(yīng)當(dāng)自運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日起14日內(nèi)向海關(guān)申報納稅

　　B.出口貨物的納稅人應(yīng)當(dāng)在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后、裝貨的24小時以前向海關(guān)申報

　　C.關(guān)稅納稅人因不可抗力不能按期繳納稅款的，經(jīng)依法提供稅款擔(dān)保后，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月

　　D.納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』關(guān)稅納稅人因不可抗力不能按期繳納稅款的，經(jīng)依法提供稅款擔(dān)保后，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。

　　7.下列選項(xiàng)中，免征水資源稅的有(　)。

　　A.規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水

　　B.取用污水處理再生水

　　C.抽水蓄能發(fā)電取用水

　　D.采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』上述選項(xiàng)均免征水資源稅。

　　8.下列情形中，屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的有(　)。

　　A.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的

　　B.取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的

　　C.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

　　D.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項(xiàng)目可售建筑面積的比例未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租的

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項(xiàng)A屬于納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算，而不是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。

　　9.下列選項(xiàng)中，免征車船稅的有(　)。

　　A.軍隊(duì)、武警部隊(duì)專用的車船

　　B.捕撈、養(yǎng)殖漁船

　　C.警用車船

　　D.純電動汽車

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』純電動汽車不屬于車船稅征稅范圍。

　　10.下列關(guān)于車輛購置稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有(　)。

　　A.納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費(fèi)用，不包括增值稅稅款

　　B.納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計稅價格為計稅依據(jù)

　　C.納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照最低計稅價格核定

　　D.進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛，庫存超過3年的車輛，行駛8萬公里以上的試驗(yàn)車輛，計稅價格為納稅人提供的有效價格證明注明的價格

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』上述表述均是正確的。

　　11.下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有(　)。

　　A.貨物運(yùn)輸合同計稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額，也包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險費(fèi)等

　　B.加工承攬合同由受托方提供原材料的，無論合同中是否分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額，均就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花

　　C.財產(chǎn)保險合同計稅依據(jù)為支付(收取)的保險費(fèi)金額，不包括所保財產(chǎn)的金額

　　D.建筑安裝工程承包合同計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，貨物運(yùn)輸合同，計稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險費(fèi)等;選項(xiàng)B，加工承攬合同中，由受托方提供原材料的，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，加工費(fèi)金額按“加工承攬合同”計稅貼花，原材料金額按“購銷合同”計稅貼花;若合同中未分別記載，則就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。

　　12.下列選項(xiàng)中，屬于關(guān)聯(lián)交易類型的有(　)。

　　A.無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓

　　B.金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓

　　C.資金融通

　　D.勞務(wù)交易

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』關(guān)聯(lián)交易的類型包括：(1)有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓;(2)金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓;(3)無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓;(4)資金融通;(5)勞務(wù)交易。

　　13.下列選項(xiàng)中，屬于企業(yè)需要辦理變更稅務(wù)登記的有(　)。

　　A.改變名稱

　　B.增加經(jīng)營范圍

　　C.增加注冊資金

　　D.因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)，屬于注銷稅務(wù)登記的情形。

　　14.下列選項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政處罰原則的有(　)。

　　A.以事實(shí)為依據(jù)原則

　　B.公開、公正原則

　　C.過罰相當(dāng)原則

　　D.處罰與教育相結(jié)合原則

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』稅務(wù)行政處罰的原則：(1)法定原則;(2)公正、公開原則;(3)以事實(shí)為依據(jù)原則;(4)過罰相當(dāng)原則;(5)處罰與教育相結(jié)合原則;(6)監(jiān)督、制約原則。

　　三、計算問答題

　　1.位于市區(qū)的某服裝生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)是生產(chǎn)服裝并對外銷售。2017年9月和10月的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　9月份業(yè)務(wù)：

　　(1)外購原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款500萬元、增值稅稅額85萬元;外購動力取得增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元、增值稅稅額34萬元;當(dāng)月進(jìn)口料件一批，海關(guān)核定的完稅價格30萬美元，已向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。

　　(2)采用分期收款方式內(nèi)銷貨物，合同規(guī)定的不含稅金額共計300萬元，本月應(yīng)收回50%貨款，其余貨款于10月15日前收回。

　　(3)當(dāng)月出口服裝的離岸價格90萬美元。

　　提示信息：假定上述相關(guān)票據(jù)均在取得的當(dāng)月通過認(rèn)證并允許抵扣。增值稅征稅率17%，退稅率13%。該企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)計劃分配率為30%。美元對人民幣的匯率為1：6.8。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　問題(1)：計算2017年9月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　『正確答案』

　　進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額=90×6.8×30%=183.6(萬元)

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額=(90×6.8-183.6)×(17%-13%)=17.14(萬元)

　　9月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=85+34-17.14=101.86(萬元)

　　問題(2)：計算2017年9月出口貨物的免抵退稅額。

　　『正確答案』

　　9月出口貨物的免抵退稅額=(90×6.8-183.6)×13%=55.69(萬元)

　　問題(3)：計算2017年9月應(yīng)納(退)增值稅。

　　『正確答案』

　　應(yīng)納增值稅=300×50%×17%-101.86=-76.36(萬元)

　　期末留抵稅額76.36VS免抵退稅額55.69，按照較小一方55.69萬元退稅

　　即9月份應(yīng)退稅額為55.69萬元

　　留抵稅額=76.36-55.69=20.67(萬元)

　　10月份業(yè)務(wù)：

　　(1)本月在國內(nèi)購進(jìn)各種原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額共計35萬元。

　　(2)內(nèi)銷產(chǎn)品2000件，開具普通發(fā)票，取得不含稅銷售額500萬元;將與內(nèi)銷產(chǎn)品相同的自產(chǎn)產(chǎn)品300件對外捐贈，貨物已移送。

　　(3)收回9月份采用分期收款方式內(nèi)銷貨物剩余50%的貨款。

　　問題(4)：計算2017年10月應(yīng)納(退)增值稅。

　　『正確答案』

　　10月應(yīng)納增值稅稅額=300×50%×17%+500÷2000×(2000+300)×17%-35-20.67=67.58(萬元)

　　『點(diǎn)評』本題考查的知識點(diǎn)是出口貨物增值稅的退(免)稅和征稅，其中涉及增值稅的視同銷售和增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。在做此題時應(yīng)注意如下知識點(diǎn)：

　　(1)對進(jìn)料加工出口貨物，企業(yè)應(yīng)以出口貨物人民幣離岸價扣除出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額的余額為增值稅退(免)稅的計稅依據(jù);

　　進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額=進(jìn)料加工出口貨物人民幣離岸價×進(jìn)料加工計劃分配率。

　　(2)當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算：

　?、佼?dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期“免、抵、退”稅額，則

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額，

　　當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期“免、抵、退”稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額。

　　②當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期“免、抵、退”稅額

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期“免、抵、退”稅額，

　　當(dāng)期免抵稅額=0。

　　(3)企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人，增值稅應(yīng)視同銷售。

　　(4)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　四、綜合題

　　1.要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。

　　提示：進(jìn)口發(fā)動機(jī)的關(guān)稅稅率為20%，本企業(yè)小汽車消費(fèi)稅稅率均為9%，美元兌人民幣匯率為1：6.7，涉及本月需要比對認(rèn)證的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)比對認(rèn)證。

　　位于市區(qū)的某汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售小轎車，2017年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)購進(jìn)鋼材一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明銷售額600萬元，增值稅稅額102萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅運(yùn)費(fèi)金額12萬元;本月生產(chǎn)領(lǐng)用70%的鋼材用于生產(chǎn)小轎車;另外30%用于建造廠房。

　　解析：

　　全部進(jìn)項(xiàng)稅額=102+12×11%=103.32(萬元)

　　可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=103.32×70%+103.32×30%×60%=90.92

　　(2)從國內(nèi)小規(guī)模納稅人處購進(jìn)小汽車零配件一批，取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票注明價款為10萬元。

　　解析：

　　可抵進(jìn)項(xiàng)稅額=10×3%=0.3(萬元)

　　(3)進(jìn)口小轎車發(fā)動機(jī)一批，國外買價折合人民幣350萬元，運(yùn)抵我國入關(guān)地前支付的運(yùn)費(fèi)折合人民幣10萬元、保險費(fèi)折合人民幣8萬元;入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地，國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)承擔(dān)國內(nèi)段的運(yùn)輸，支付不含稅運(yùn)費(fèi)3萬元，并取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

　　問題(1)：計算業(yè)務(wù)(3)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅。

　　『正確答案』

　　關(guān)稅完稅價格=350+10+8=368(萬元)

　　應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅=368×20%=73.6(萬元)

　　進(jìn)口發(fā)動機(jī)增值稅=(368+73.6)×17%=75.07(萬元)

　　可抵進(jìn)項(xiàng)稅額=75.07+3×11%=75.40(萬元)

　　(4)購入一處不動產(chǎn)作為辦公樓自用，增值稅專用發(fā)票注明的價款為2000萬元，增值稅稅額為220萬元。

　　解析：

　　當(dāng)期可抵進(jìn)項(xiàng)稅額=220×60%=132(萬元)

　　(5)委托境外某設(shè)計公司為其設(shè)計小轎車的外觀，合同約定含稅設(shè)計費(fèi)120萬美元，扣繳相應(yīng)稅款并取得稅收繳款憑證，剩余款項(xiàng)已支付給該境外設(shè)計公司。

　　問題(2)：計算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)代扣代繳的增值稅。

　　『正確答案』

　　應(yīng)代扣代繳的增值稅=120×6.7÷(1+6%)×6%=45.51(萬元)

　　問題(3)：計算該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　『正確答案』

　　當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=90.92+0.3+75.40+132+45.51=344.13(萬元)

　　(6)銷售100輛A型小轎車給特約經(jīng)銷商甲，每輛不含稅售價15萬元。經(jīng)銷商甲已提取70輛小汽車，其余30輛尚未提貨，該企業(yè)已經(jīng)開具了100輛小汽車的增值稅專用發(fā)票。

　　解析：

　　銷項(xiàng)稅額=100×15×17%=255(萬元)

　　消費(fèi)稅=100×15×9%=135(萬元)

　　(7)銷售50輛A型小轎車給特約經(jīng)銷商乙，每輛不含稅售價16萬元。經(jīng)銷商乙支付全部款項(xiàng)。

　　解析：

　　銷項(xiàng)稅額=50×16×17%=136(萬元)

　　消費(fèi)稅=50×16×9%=72(萬元)

　　(8)以20輛A型小汽車抵償拖欠丙供貨商的貨款。

　　解析：

　　以應(yīng)稅消費(fèi)品抵償債務(wù)，按平均售價計算繳納增值稅;按最高售價計算繳納消費(fèi)稅。

　　平均售價=(100×15+50×16)/(100+50)=15.33(萬元)

　　銷項(xiàng)稅額=20×15.33×17%=52.13(萬元)

　　消費(fèi)稅=20×16×9%=28.8

　　(9)銷售2011年3月購進(jìn)的一臺舊機(jī)床，賬面原價為40萬元，已提取折舊10萬元，取得含稅銷售價款為17.55萬元，該機(jī)床購進(jìn)時已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　解析：

　　銷項(xiàng)稅額=17.55/1.17×17%=2.55(萬元)

　　(10)企業(yè)將自產(chǎn)的一臺含稅價為180萬元的超豪華小汽車，獎勵給當(dāng)年作出突出貢獻(xiàn)的員工劉某。

　　問題(6)：計算該企業(yè)當(dāng)月將超豪華小汽車獎勵給員工應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。

　　『正確答案』將自產(chǎn)超豪華小汽車獎勵給優(yōu)秀員工，消費(fèi)稅視同銷售。國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費(fèi)者的超豪華小汽車，消費(fèi)稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計算。超豪華小汽車獎勵給員工應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=180÷(1+17%)×(9%+10%)=29.23(萬元)

　　銷項(xiàng)稅額=180/1.17×17%=26.15(萬元)

　　問題(4)：計算該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　『正確答案』

　　當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=255+136+52.13+2.55+26.15=471.83(萬元)

　　問題(5)：計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。

　　『正確答案』

　　當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=471.83-344.13=127.7(萬元)

　　問題(7)：計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。

　　『正確答案』

　　當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=135+72+28.8+29.23=265.03(萬元)

　　問題(8)：計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加。

　　『正確答案』

　　該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=(127.7+265.03)×(7%+3%+2%)=47.13(萬元)

　　『點(diǎn)評』本題考查的是增值稅的綜合。在做本題時，應(yīng)注意以下知識點(diǎn)：

　　(1)納稅人2016年5月1日后購進(jìn)貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

　　(2)不計入關(guān)稅完稅價格的調(diào)整項(xiàng)目

　?、購S房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用。但是保修費(fèi)用除外;

　?、谶M(jìn)口貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi);

　?、圻M(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅;

　?、転樵诰硟?nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用;

　?、菥硟?nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考查費(fèi)用;

　　⑥同時符合下列條件的利息費(fèi)用：利息費(fèi)用是買方為購買進(jìn)口貨物而融資所產(chǎn)生的;有書面的融資協(xié)議的;利息費(fèi)用單獨(dú)列明的;納稅義務(wù)人可以證明有關(guān)利率不高于在融資當(dāng)時當(dāng)?shù)卮祟惤灰淄ǔ?yīng)當(dāng)具有的利率水平，且沒有融資安排的相同或者類似進(jìn)口貨物的價格與進(jìn)口貨物的實(shí)付、應(yīng)付價格非常接近的。

　　(3)納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅，以平均價格作為計稅依據(jù)計算增值稅。

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