2020年注會(huì)考試《稅法》模擬試題|答案(2)，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.以下關(guān)于稅法的表述，正確的是(　　)。

　　A.稅法具有權(quán)力性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點(diǎn)

　　B.稅法能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系

　　C.法律不溯及既往原則是關(guān)于稅收爭(zhēng)訟法的原則

　　D.特別法優(yōu)于普通法原則與法律優(yōu)位原則存在沖突

　　2.某供熱企業(yè)2018年2月成立，當(dāng)期為提供熱力構(gòu)建的供熱車(chē)間發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅70萬(wàn)元;購(gòu)買(mǎi)供熱設(shè)備發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅20萬(wàn)元;為生產(chǎn)熱力而購(gòu)買(mǎi)燃?xì)?、煤炭的進(jìn)項(xiàng)稅40萬(wàn)元。該企業(yè)對(duì)居民收取的采暖費(fèi)100萬(wàn)元(不含稅,下同)，對(duì)居民以外的單位收取的采暖費(fèi)1000萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為(　　)萬(wàn)元。

　　A.96.54

　　B.98.36

　　C.103.60

　　D.118.18

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　　3.以下符合增值稅一般納稅人登記管理規(guī)定的是(　　)。

　　A.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人的單位和個(gè)人必須登記成為增值稅一般納稅人

　　B.納稅人在年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)的所屬申報(bào)期結(jié)束后的20日內(nèi)按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)

　　C.一般納稅人生效之日，僅指納稅人辦理登記的次月1日

　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)告知后，納稅人逾期不辦理一般納稅人登記的，次月起按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　4.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是(　　)。

　　A.納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅

　　B.納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人支付加工費(fèi)的當(dāng)天

　　D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，在進(jìn)口企業(yè)核算地繳納消費(fèi)稅

　　5.位于某市的A餐飲企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2018年第1季度取得含稅收入18萬(wàn)元，允許廣告公司在企業(yè)外墻涂刷廣告收取含稅金額12萬(wàn)元，則下列關(guān)于該納稅人相關(guān)稅收及附加的表述正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)納增值稅0.87萬(wàn)元

　　B.應(yīng)納城建稅0.08萬(wàn)元

　　C.應(yīng)納教育費(fèi)附加0.01萬(wàn)元

　　D.該納地方教育附加0.02萬(wàn)元

　　6.2016年4月8日起，跨境電商零售進(jìn)口商品不再按“物品”的行郵稅規(guī)則征收，而是按“貨物”征收關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅等。按照規(guī)定，跨境電商零售進(jìn)口商品進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的納稅人是(　　)。

　　A.銷(xiāo)售進(jìn)口商品的銷(xiāo)售企業(yè)

　　B.購(gòu)買(mǎi)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人

　　C.電子商務(wù)企業(yè)

　　D.物流企業(yè)

　　7.海關(guān)可以在境內(nèi)獲得的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)估定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，下列價(jià)格中可以使用的是(　　)。

　　A.境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷(xiāo)售價(jià)格

　　B.可供選擇的相同或類(lèi)似進(jìn)口貨物價(jià)格中最低的價(jià)格

　　C.貨物在出口地市場(chǎng)的銷(xiāo)售價(jià)格

　　D.最低限價(jià)

　　8.某海上深水油氣田，2018年2月開(kāi)采銷(xiāo)售原油取得不含稅收入1000萬(wàn)元;開(kāi)采銷(xiāo)售天然氣取得不含稅銷(xiāo)售收入600萬(wàn)元，資源稅率6%，則下列關(guān)于其應(yīng)納稅額的表述正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)納增值稅190.4萬(wàn)元

　　B.應(yīng)納資源稅96萬(wàn)元

　　C.應(yīng)納城建稅2.36萬(wàn)元

　　D.應(yīng)納教育費(fèi)附加和地方教育附加9.6萬(wàn)元

　　9.下列情形應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是(　　)。

　　A.家庭養(yǎng)雞6只排放應(yīng)稅污染物

　　B.存欄300頭奶牛的養(yǎng)牛場(chǎng)排放應(yīng)稅污染物

　　C.船舶行駛排放應(yīng)稅污染物的

　　D.企業(yè)直接向依法成立的垃圾處理中心運(yùn)送應(yīng)稅污染物

　　10.下列情形中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納土地增值稅的是(　　)。

　　A.工業(yè)企業(yè)向商業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)

　　B.房產(chǎn)所有人通過(guò)希望工程基金會(huì)將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與西部教育事業(yè)

　　C.甲企業(yè)出資金、乙企業(yè)出土地，雙方合作建房，建成后按比例分房自用

　　D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，開(kāi)發(fā)完成后向客戶收取代建收入

　　11.2017年某企業(yè)支付8500萬(wàn)元(不含增值稅，下同)取得12萬(wàn)平方米的土地使用權(quán)，花費(fèi)500萬(wàn)元對(duì)土地進(jìn)行開(kāi)發(fā)，在該宗土地上新建廠房建筑面積5萬(wàn)平方米，廠房建造成本1800萬(wàn)元，另安裝中央空調(diào)成本200萬(wàn)元，2017年年底竣工驗(yàn)收，對(duì)該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值是(　　)萬(wàn)元。

　　A.2000

　　B.9083.33

　　C.9500

　　D.10500

　　12.某企業(yè)2017年1月10日向另一企業(yè)購(gòu)置一處獨(dú)立地下空間改建成地下倉(cāng)庫(kù)，并于當(dāng)月取得相關(guān)權(quán)屬證書(shū)。已知該地下倉(cāng)庫(kù)建筑物原價(jià)300萬(wàn)元，地下占地面積為600平方米，該企業(yè)所在省財(cái)政和地方稅務(wù)部門(mén)確定地下建筑物的房產(chǎn)原價(jià)的折算比例為60%，房產(chǎn)原值減除比例為30%，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為10元/平方米，則該企業(yè)2017年全年需繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合計(jì)為(　　)元。

　　A.0

　　B.12120

　　C.16610

　　D.18120

　　13.企業(yè)按照《中華人民共和國(guó)公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責(zé)任公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制(變更)后的公司中所持股權(quán)(股份)超過(guò)規(guī)定比例，且改制(變更)后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，對(duì)改制(變更)后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅，該規(guī)定比例是(　　)。

　　A.50%

　　B.75%

　　C.85%

　　D.90%

　　14.某新機(jī)場(chǎng)建設(shè)占用耕地120萬(wàn)平方米，其中飛機(jī)場(chǎng)跑道和停機(jī)坪占地112萬(wàn)平方米;辦公用房占地6萬(wàn)平方米;省政府批準(zhǔn)成立的航空服務(wù)技術(shù)學(xué)校占地2萬(wàn)平方米，當(dāng)?shù)馗卣加枚愡m用稅額30元/平方米，則該機(jī)場(chǎng)應(yīng)納耕地占用稅(　　)萬(wàn)元。

　　A.404

　　B.712

　　C.1160

　　D.1620

　　15.某企業(yè)2018年向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還2輛車(chē)輛的車(chē)輛購(gòu)置稅。其中1輛是2017年1月支付含稅價(jià)款29.25萬(wàn)元(含工具件0.3萬(wàn)元)購(gòu)入的小轎車(chē)，2018年1月因該車(chē)有嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題申請(qǐng)進(jìn)行退貨并得到廠家的退款。另一輛是2017年1月支付含稅價(jià)款35.1萬(wàn)元(含車(chē)輛裝飾費(fèi)2.34萬(wàn)元)購(gòu)入的一輛設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛。上述車(chē)輛均在2017年1月繳納過(guò)車(chē)輛購(gòu)置稅，則該企業(yè)可申請(qǐng)退還車(chē)輛購(gòu)置稅(　　)萬(wàn)元。

　　A.2.50

　　B.4.95

　　C.5.25

　　D.5.50

　　16.某船運(yùn)公司2017年年初擁有機(jī)動(dòng)船10艘，每艘凈噸位1500噸;擁有拖船2艘，每艘發(fā)動(dòng)機(jī)功率1000千瓦。當(dāng)年8月新購(gòu)置機(jī)動(dòng)船4艘，每艘凈噸位2000噸。該公司機(jī)動(dòng)船舶適用的車(chē)船稅年稅額為：凈噸位201～2000噸的，每噸4元。該船運(yùn)公司2017年度應(yīng)繳納的車(chē)船稅為(　　)元。

　　A.71013.33

　　B.74033.33

　　C.75333.33

　　D.76013.33

　　17.下列的合同憑證，在簽訂時(shí)需先定額貼花5元的是(　　)。

　　A.只標(biāo)明數(shù)量但未標(biāo)明金額的應(yīng)稅憑證

　　B.標(biāo)明外幣的應(yīng)稅憑證

　　C.簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額的合同

　　D.簽訂后未兌現(xiàn)的合同

　　18.某從事服裝干洗的居民企業(yè)，從業(yè)人員10人，資產(chǎn)總額20萬(wàn)元。2017年度自行申報(bào)營(yíng)業(yè)收入總額370萬(wàn)元、成本費(fèi)用總額390萬(wàn)元，當(dāng)年虧損20萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報(bào)的收入總額無(wú)法核實(shí)，成本費(fèi)用核算正確。假定對(duì)該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為9%，該企業(yè)2017年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　　)萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.3.86

　　C.3.75

　　D.5.17

　　19.以下關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述不正確的是(　　)。

　　A.某常年處于高腐蝕狀態(tài)下的機(jī)器設(shè)備的最低折舊年限可以縮短為6年

　　B.采用加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法

　　C.未投入使用的房屋、建筑物不得提取折舊

　　D.所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊

　　20.中國(guó)公民王某于2017年9月起以6萬(wàn)元的資金持有上海證券交易所的某境內(nèi)上市公司的股票10000股。2018年2月，該上市公司宣布實(shí)施每股0.8元的分紅決定，王某在3月將上述股票以7萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓?zhuān)跄成鲜鲂袨閼?yīng)繳納個(gè)人所得稅(　　)元。

　　A.0

　　B.800

　　C.2700

　　D.2800

　　21.下列關(guān)于個(gè)人所得稅稅制的表述中，正確的是(　　)。

　　A.個(gè)人所得稅的納稅人僅包括自然人

　　B.個(gè)人所得稅的稅制模式有兩種：分類(lèi)征收制和綜合征收制

　　C.個(gè)人所得稅屬于間接稅

　　D.我國(guó)個(gè)人所得稅制的改革方向是由分類(lèi)征收制向分類(lèi)與綜合相結(jié)合的模式轉(zhuǎn)變

　　22.中國(guó)A居民企業(yè)2017年度境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)元;設(shè)在甲國(guó)的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額-400萬(wàn)元。則以下說(shuō)法正確的是(　　)。

　　A.設(shè)在甲國(guó)的分支機(jī)構(gòu)的虧損不得在境內(nèi)盈利中抵減，但可以在以后5個(gè)納稅年度的時(shí)限內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

　　B.A企業(yè)當(dāng)年度申報(bào)應(yīng)納稅所得總額0萬(wàn)元

　　C.A企業(yè)未能彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額100萬(wàn)元

　　D.A企業(yè)當(dāng)年來(lái)自甲國(guó)的虧損中的300萬(wàn)元允許以其來(lái)自甲國(guó)以后年度的所得無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

　　23.經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，要向納稅人、扣繳義務(wù)人開(kāi)具清單并在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)完整退還，這一規(guī)定的時(shí)限是(　　)。

　　A.30日內(nèi)

　　B.3個(gè)月內(nèi)

　　C.6個(gè)月內(nèi)

　　D.180天內(nèi)

　　24.經(jīng)過(guò)復(fù)議的案件，復(fù)議機(jī)關(guān)改變?cè)唧w行政行為的，則稅務(wù)行政訴訟的管轄(　　)。

　　A.須由最初作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄

　　B.須由復(fù)議機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄

　　C.由原告選擇最初作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地人民法院或復(fù)議機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄

　　D.由復(fù)議機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元)的部分行業(yè)的增值稅小規(guī)模納稅人提供增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)，這些行業(yè)包括(　　)。

　　A.租賃業(yè)

　　B.建筑業(yè)

　　C.鑒證咨詢業(yè)

　　D.商務(wù)代理業(yè)

　　2.甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)2018年2月收購(gòu)煙葉，開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票向煙農(nóng)支付20萬(wàn)元收購(gòu)款，沒(méi)有支付價(jià)外補(bǔ)貼，將收購(gòu)后的煙葉送到乙卷煙廠加工成煙絲，支付不含稅運(yùn)費(fèi)0.5萬(wàn)元，向乙廠支付不含稅加工費(fèi)2萬(wàn)元，乙廠無(wú)同類(lèi)煙絲價(jià)格，則以下表述正確的有(　　)。

　　A.甲企業(yè)應(yīng)繳納煙葉稅4.4萬(wàn)元

　　B.甲企業(yè)收購(gòu)煙葉加工煙絲應(yīng)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅3.43萬(wàn)元

　　C.委托乙廠加工卷煙的組成計(jì)稅價(jià)格為32.14萬(wàn)元

　　D.乙廠代收代繳消費(fèi)稅10.17萬(wàn)元

　　3.已申報(bào)進(jìn)境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報(bào)進(jìn)出境并放行的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，有規(guī)定情形之一需繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫(xiě)報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率，這些規(guī)定情形包括(　　)。

　　A.保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)復(fù)運(yùn)出境的

　　B.保稅倉(cāng)儲(chǔ)貨物轉(zhuǎn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷(xiāo)售的

　　C.減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的

　　D.租賃進(jìn)口貨物，分期繳納稅款的

　　4.按照水資源稅政策，下列情形中可免征水資源稅的有(　　)。

　　A.取用污水處理再生水

　　B.抽水蓄能發(fā)電取用水

　　C.維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應(yīng)急取水

　　D.家庭圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水

　　5.環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅單位包括(　　)。

　　A.每污染當(dāng)量

　　B.每立方米

　　C.每噸

　　D.超標(biāo)分貝

　　6.下列表述中，正確的有(　　)。

　　A.建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅

　　B.獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門(mén)的通知之日起60日內(nèi)繳納耕地占用稅

　　C.納稅人新征用耕地的，從批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)可在不高于50%的幅度內(nèi)適度提高

　　7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)依照房產(chǎn)計(jì)稅余值從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的有(　　)。

　　A.融資租賃的房產(chǎn)

　　B.產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)

　　C.納稅單位無(wú)租使用其他單位的房產(chǎn)

　　D.投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)

　　8.對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列表述正確的有(　　)。

　　A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除

　　B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用資料不實(shí)的，不得扣除

　　C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供的前期工程費(fèi)的憑證不符合清算要求的，不得扣除

　　D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售已裝修房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本

　　9.張三于2017年6月來(lái)到某小城鎮(zhèn)創(chuàng)業(yè)，當(dāng)月用25萬(wàn)元購(gòu)置一套88平方米的普通住房(張三名下沒(méi)有其他住房)，用20萬(wàn)元購(gòu)置一間60平方米的臨街商鋪(以20萬(wàn)元計(jì)入房產(chǎn)原值，不考慮相關(guān)稅費(fèi));從某汽車(chē)銷(xiāo)售公司用12萬(wàn)元購(gòu)置一輛1.8升排量的新款小轎車(chē)。假定張三上述行為均取得了相應(yīng)憑證或合同且金額均不含增值稅;當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%;張三于當(dāng)月取得了房屋產(chǎn)權(quán)證和所購(gòu)車(chē)輛;當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)損耗扣除率30%;乘人汽車(chē)每輛車(chē)船稅年稅額為600元。則下列表述正確的有(　　)。

　　A.張三應(yīng)繳納契稅18000元

　　B.張三經(jīng)營(yíng)用房當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅840元

　　C.張三應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅12000元

　　D.張三當(dāng)年應(yīng)繳納車(chē)船稅350元

　　10.根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策，不得提取貸款損失準(zhǔn)備金在稅前扣除的范圍包括(　　)。

　　A.外國(guó)買(mǎi)方信貸

　　B.國(guó)債投資

　　C.金融企業(yè)的委托貸款

　　D.應(yīng)收財(cái)政貼息

　　11.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中，正確的有(　　)。

　　A.扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由扣繳義務(wù)人予以補(bǔ)繳

　　B.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免征個(gè)人所得稅

　　C.在判斷個(gè)人所得來(lái)源地時(shí)對(duì)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以不動(dòng)產(chǎn)坐落地為所得來(lái)源地

　　D.個(gè)人拍賣(mài)經(jīng)文物部門(mén)認(rèn)定為海外回流文物的，不能提供財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)征個(gè)人所得稅

　　12.以下符合預(yù)約定價(jià)安排適用范圍的有(　　)。

　　A.預(yù)約定價(jià)安排一般適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》之日所屬納稅年度前3個(gè)年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額1億元人民幣以上的企業(yè)

　　B.預(yù)約定價(jià)安排包括單邊、雙邊和多邊3種類(lèi)型

　　C.預(yù)約定價(jià)安排適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》之日所屬納稅年度起3至5個(gè)年度的關(guān)聯(lián)交易

　　D.預(yù)約定價(jià)安排不適用于以前年度該關(guān)聯(lián)交易的評(píng)估和調(diào)整

　　13.納稅信用信息按月采集，采集工作由以下單位(　　)組織實(shí)施。

　　A.國(guó)家稅務(wù)總局

　　B.省稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　C.經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　D.縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　14.以下關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)的規(guī)定，正確的有(　　)。

　　A.納稅人應(yīng)在得知稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為的60日內(nèi)提出復(fù)議申請(qǐng)

　　B.對(duì)于與稅務(wù)有關(guān)的爭(zhēng)議，復(fù)議是訴訟的必經(jīng)前置程序

　　C.稅務(wù)行政復(fù)議可采用書(shū)面或口頭形式申請(qǐng)

　　D.稅務(wù)行政復(fù)議期間稅務(wù)具體行政行為停止執(zhí)行

　　三、計(jì)算問(wèn)答題

　　1.甲木制品廠是增值稅一般納稅人，既生產(chǎn)工藝木筷，又生產(chǎn)木制一次性筷子，2018年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)一批樹(shù)枝，收購(gòu)憑證注明收購(gòu)金額10萬(wàn)元，送到乙加工廠(增值稅一般納稅人)委托其加工成木制一次性筷子，支付送貨運(yùn)輸費(fèi)，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額0.8萬(wàn)元，提貨時(shí)向乙加工廠支付含增值稅款項(xiàng)5.85萬(wàn)元(含加工費(fèi)3.51萬(wàn)元和輔助材料費(fèi)2.34萬(wàn)元)。

　　(2)當(dāng)月按照合同約定向A餐飲用品批發(fā)站預(yù)收木制一次性筷子含稅價(jià)款8.19萬(wàn)元，月末發(fā)貨60%，其余在下月初發(fā)貨。

　　(3)采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售給B貿(mào)易公司木制一次性筷子一批，合同約定含稅總價(jià)23.4萬(wàn)元，當(dāng)月末應(yīng)結(jié)款50%，但是B貿(mào)易公司因資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題未能按期結(jié)款。

　　(4)當(dāng)月銷(xiāo)售雕花工藝木筷，取得不含增值稅金額10萬(wàn)元。

　　(5)當(dāng)月領(lǐng)用從乙廠加工收回的木制一次性筷子的70%，消毒包裝后對(duì)外銷(xiāo)售，取得含稅收入14.04萬(wàn)元。

　　(其他相關(guān)資料：木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。)

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

　　(1)甲木制品廠第(1)筆業(yè)務(wù)應(yīng)被代收代繳的消費(fèi)稅;

　　(2)甲木制品廠第(2)、(3)筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅合計(jì)金額;

　　(3)甲木制品廠第(4)筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅;

　　(4)甲木制品廠當(dāng)月應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。

　　2.某內(nèi)資原煤生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，從事衰竭期煤礦的開(kāi)采。2018年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)為在建的材料庫(kù)購(gòu)買(mǎi)建材和支付建筑勞務(wù)費(fèi)，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，貨物金額80萬(wàn)元;支付一般納稅人建筑勞務(wù)費(fèi)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額80萬(wàn)元。

　　(2)購(gòu)進(jìn)低值易耗品，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計(jì)為8萬(wàn)元。

　　(3)開(kāi)采原煤10000噸。采取分期收款方式銷(xiāo)售原煤9000噸，每噸不含稅單價(jià)500元，購(gòu)銷(xiāo)合同約定，本月應(yīng)收取1/3的價(jià)款，但實(shí)際只收取不含稅價(jià)款120萬(wàn)元。另支付銷(xiāo)售活動(dòng)中不含稅運(yùn)費(fèi)，并取得運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)開(kāi)具給本原煤生產(chǎn)企業(yè)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票金額4萬(wàn)元。

　　(4)為職工宿舍供暖，使用本月開(kāi)采的原煤200噸;另將本月開(kāi)采的原煤500噸無(wú)償贈(zèng)送給某有長(zhǎng)期業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶。

　　(5)將以往外購(gòu)原煤和自采原煤混洗混售洗選煤，銷(xiāo)售混合洗選煤，取得不含增值稅銷(xiāo)售額40萬(wàn)元，經(jīng)計(jì)算確認(rèn)，耗用外購(gòu)原煤350噸，外購(gòu)原煤?jiǎn)蝺r(jià)490元/噸(不含增值稅)。

　　(6)將2017年8月購(gòu)入的一座材料倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?gòu)入時(shí)取得一般計(jì)稅方法的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不含增值稅金額200萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，專(zhuān)用發(fā)票金額250萬(wàn)元。

　　(7)月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)上月購(gòu)進(jìn)的低值易耗品的1/5(上月已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額8萬(wàn)元)因管理不善而丟失。

　　(說(shuō)明：相關(guān)票據(jù)在本月通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣;增值稅月初留抵稅額為0;假設(shè)該煤礦所在地原煤的資源稅稅率6%，洗選煤的折算率為80%。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)(需要考慮進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的金額)。

　　(3)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)。

　　(4)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅合計(jì)金額。

　　(5)計(jì)算該企業(yè)銷(xiāo)售原煤應(yīng)繳納的資源稅。

　　(6)計(jì)算該企業(yè)銷(xiāo)售洗選煤應(yīng)繳納的資源稅。

　　3.李某系A(chǔ)市注冊(cè)登記的個(gè)體工商戶(小規(guī)模納稅人)，于2015年2月以50萬(wàn)元在A市購(gòu)得一臨街商鋪，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，購(gòu)置后一直對(duì)外出租。2017年11月，將臨街商鋪改租為賣(mài)，以80萬(wàn)元的含稅價(jià)格轉(zhuǎn)讓給他人，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，經(jīng)相關(guān)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，房屋的重置成本價(jià)為70萬(wàn)元，成新度折扣率為80%。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

　　(2)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的印花稅。

　　(3)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅。

　　(4)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　4.中國(guó)居民A公司在我國(guó)的企業(yè)所得稅稅率為25%，A公司核算的2017年度境內(nèi)外所得情況如下：

　　(1)境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額為2000萬(wàn)元;

　　(2)在甲國(guó)設(shè)有一不具備獨(dú)立法人地位的分公司，2017年度，該分公司實(shí)現(xiàn)所得200萬(wàn)元，分公司適用20%稅率，但因處在甲國(guó)稅收減半優(yōu)惠期而向甲國(guó)政府實(shí)際繳納所得稅20萬(wàn)元，當(dāng)年分公司所得未分回我國(guó)。

　　(3)在乙國(guó)設(shè)有一全資子公司，2017年度從該子公司分回稅后所得323萬(wàn)元，乙國(guó)適用15%的企業(yè)所得稅稅率，乙國(guó)預(yù)提所得稅的稅率為5%。

　　(其他資料：甲國(guó)、乙國(guó)和我國(guó)應(yīng)納稅所得額計(jì)算規(guī)定一致;我國(guó)與甲國(guó)和乙國(guó)簽訂的國(guó)際稅收協(xié)定中有饒讓條款;乙國(guó)政府扣繳了A公司5%的預(yù)提稅;A公司選擇分國(guó)不分項(xiàng)抵免方法)

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

　　(1)甲國(guó)分支機(jī)構(gòu)所得未匯入我國(guó)，是否不計(jì)入A公司2017年度的應(yīng)納稅所得總額，說(shuō)明理由。

　　(2)說(shuō)明分公司在甲國(guó)實(shí)際繳納的所得稅是屬于A公司直接負(fù)擔(dān)的所得稅還是間接負(fù)擔(dān)的所得稅。

　　(3)計(jì)算A公司來(lái)自甲國(guó)分公司所得的抵免限額。

　　(4)計(jì)算A公司來(lái)自乙國(guó)子公司所得的抵免限額。

　　(5)假定沒(méi)有影響稅額計(jì)算的其他因素，計(jì)算A公司當(dāng)年在我國(guó)實(shí)際繳納的所得稅。

　　四、綜合題

　　1.某市一家服裝生產(chǎn)企業(yè)2017年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)1月～11月銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入2000萬(wàn)元。12月內(nèi)銷(xiāo)服裝不含增值稅收入80萬(wàn)元;進(jìn)料加工出口服裝折合人民幣離岸價(jià)格100萬(wàn)元，進(jìn)料加工計(jì)劃分配率60%。

　　(2)12月為生產(chǎn)內(nèi)銷(xiāo)服裝購(gòu)進(jìn)面料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明增值稅2.62萬(wàn)元;為生產(chǎn)內(nèi)銷(xiāo)和進(jìn)料加工服裝外購(gòu)襯料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，為進(jìn)料加工進(jìn)口面料，海關(guān)審定完稅價(jià)格70萬(wàn)元，并實(shí)施保稅政策免稅放行。

　　(3)當(dāng)月倉(cāng)庫(kù)因管理不善發(fā)生意外事故，毀損上半年為生產(chǎn)內(nèi)銷(xiāo)貨物采購(gòu)的服裝面料，賬面成本10.64萬(wàn)元(含運(yùn)輸費(fèi)0.64萬(wàn)元)。

　　(4)1月~11月應(yīng)扣除的銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))成本1200萬(wàn)元。12月結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))成本110萬(wàn)元(未含12月不能抵扣的增值稅)。

　　(5)企業(yè)1月~11月銷(xiāo)售稅金及附加6萬(wàn)元。

　　(6)企業(yè)當(dāng)年銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用共500萬(wàn)元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元;廣告費(fèi)200萬(wàn)元;當(dāng)年發(fā)生新工藝研發(fā)費(fèi)用30萬(wàn)元;向非金融機(jī)構(gòu)借款200萬(wàn)元用于經(jīng)營(yíng)，期限6個(gè)月，支出利息10萬(wàn)元(金融機(jī)構(gòu)同期借款年利率7%)。

　　(7)企業(yè)當(dāng)年從接受其直接投資的未上市居民公司分回投資收益17萬(wàn)元(該居民公司位于西部地區(qū)，適用15%的稅率)。

　　(其他相關(guān)資料：上述需要認(rèn)證的相關(guān)發(fā)票均經(jīng)過(guò)認(rèn)證，該企業(yè)增值稅征稅率17%，退稅率16%，按照“實(shí)耗法”核算免稅料件金額，假定已預(yù)繳所得稅80萬(wàn)元)

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

　　(1)12月發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出數(shù)的合計(jì);

　　(2)12月的增值稅出口退稅額或應(yīng)納稅額;

　　(3)當(dāng)年可扣除的銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))成本合計(jì)數(shù);

　　(4)當(dāng)年銷(xiāo)售稅金及附加的合計(jì)數(shù);

　　(5)當(dāng)年可在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi);

　　(6)當(dāng)年可在稅前扣除的廣告費(fèi);

　　(7)當(dāng)年可在稅前扣除的利息金額;

　　(8)企業(yè)當(dāng)年可在稅前扣除的損失合計(jì)數(shù);

　　(9)企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額;

　　(10)企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅額。

　　2.某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，無(wú)自制煙絲工藝流程，主要生產(chǎn)K牌卷煙，該品牌卷煙不含稅調(diào)撥價(jià)80元/條(標(biāo)準(zhǔn)條，下同)。2018年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)進(jìn)口一批煙絲，境外成交價(jià)格150萬(wàn)元，到達(dá)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元，無(wú)法確知保險(xiǎn)費(fèi)用;

　　(2)企業(yè)購(gòu)銷(xiāo)貨物支出高速公路通行費(fèi)，取得有稅務(wù)監(jiān)制章的過(guò)路費(fèi)票據(jù)，價(jià)稅合計(jì)4.12萬(wàn)元。

　　(3)從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)一批煙葉，收購(gòu)發(fā)票顯示實(shí)際支付收購(gòu)價(jià)10萬(wàn)元、未支付價(jià)外補(bǔ)貼，將其委托乙企業(yè)加工成煙絲，取得乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明加工費(fèi)2萬(wàn)元。

　　(4)生產(chǎn)車(chē)間將全部進(jìn)口煙絲和委托加工的煙絲領(lǐng)用，用于生產(chǎn)K牌卷煙和新投產(chǎn)的Q牌卷煙。當(dāng)月按照調(diào)撥價(jià)向某批發(fā)商銷(xiāo)售K牌卷煙200箱(標(biāo)準(zhǔn)箱，下同)，取得不含稅銷(xiāo)售額400萬(wàn)元;

　　(5)新研制Q牌卷煙，暫定直接銷(xiāo)售給關(guān)聯(lián)企業(yè)的出廠價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)條55元(不含增值稅，下同)，稅務(wù)機(jī)關(guān)采集Q牌卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)條110元，國(guó)家稅務(wù)總局核定的同類(lèi)卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率為29%。該企業(yè)當(dāng)期出廠銷(xiāo)售Q牌卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱(每標(biāo)準(zhǔn)箱250條)。

　　(6)盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月外購(gòu)煙絲發(fā)生非正常損失成本6萬(wàn)元，其中包括運(yùn)費(fèi)成本1萬(wàn)元。

　　(7)研發(fā)生產(chǎn)新型雪茄煙，生產(chǎn)成本36萬(wàn)元。本月當(dāng)?shù)嘏e辦全國(guó)煙草聯(lián)誼會(huì)，卷煙廠將其中30%作為樣品贈(zèng)送客戶。

　　(8)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)到該煙廠檢查發(fā)現(xiàn)，該煙廠有兩項(xiàng)業(yè)務(wù)未按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅：

　　其一是距法定退休年齡相差3年的王某辦理了內(nèi)退手續(xù)，企業(yè)一次性支付王某補(bǔ)助21600元，王某每月從企業(yè)領(lǐng)取內(nèi)退退休金3500元。

　　其二是該企業(yè)與在該企業(yè)工作4年的李某解除了勞動(dòng)關(guān)系，企業(yè)一次性支付李某補(bǔ)助14萬(wàn)元，當(dāng)?shù)芈毠ど夏昴昶骄べY4萬(wàn)元。

　　其他資料：煙絲進(jìn)口關(guān)稅稅率10%，雪茄煙的平均成本利潤(rùn)率為5%，相關(guān)發(fā)票已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于Q牌卷煙核定的計(jì)稅價(jià)格適用于該企業(yè)Q牌卷煙消費(fèi)稅和增值稅的計(jì)稅。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

　　(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)該卷煙廠當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的關(guān)稅

　　(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)該卷煙廠當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅

　　(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)該卷煙廠當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅

　　(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)高速公路通行費(fèi)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

　　(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

　　(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)被代收代繳的消費(fèi)稅

　　(7)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)納的消費(fèi)稅

　　(8)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅

　　(9)計(jì)算業(yè)務(wù)(7)應(yīng)納的消費(fèi)稅

　　(10)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅

　　(11)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅

　　(12)計(jì)算業(yè)務(wù)(8)應(yīng)扣繳王某的個(gè)人所得稅

　　(13)計(jì)算業(yè)務(wù)(8)應(yīng)扣繳李某的個(gè)人所得稅

　　答案與解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】該企業(yè)當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=70×60%+20+40×1000/(100+1000)=42+20+36.36=98.36(萬(wàn)元)。

　　3.

　　【答案】D

　　4.

　　【答案】B

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】該企業(yè)應(yīng)納增值稅=18/(1+3%)×3%+12/(1+5%)×5%=17.48×3%+11.43×5%=1.10(萬(wàn)元);該企業(yè)應(yīng)納城建稅=1.10×7%=0.08(萬(wàn)元);由于該企業(yè)季度不含增值稅銷(xiāo)售額小于30萬(wàn)元，免納教育費(fèi)附加和地方教育附加。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】購(gòu)買(mǎi)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人。電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。

　　7.

　　【答案】B

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】原油增值稅稅率17%;天然氣增值稅稅率11%;該企業(yè)應(yīng)納增值稅=1000×17%+600×11%=236(萬(wàn)元)

　　深水油氣田資源稅減征30%。應(yīng)納資源稅=(1000+600)×6%×(1-30%)=67.2(萬(wàn)元)

　　海上油氣田適用1%的城建稅稅率。應(yīng)納城建稅=236×1%=2.36(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納兩個(gè)附加=236×(3%+2%)=11.8(萬(wàn)元)。

　　9.

　　【答案】B

　　10.

　　【答案】A

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)=(8500+500)/12×5×2=7500(萬(wàn)元);征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=7500+1800+200=9500(萬(wàn)元)。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】

　　應(yīng)納房產(chǎn)稅=300×10000×60%×(1-30%)×1.2%/12×11=15120/12×11=13860(元);

　　應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=600×10×50%/12×11=2750(元)。

　　合計(jì)納稅16610元。

　　13.

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)按照《公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制，改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制(變更)后的公司中所持股權(quán)(股份)比例超過(guò)75%，且改制(變更)后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，對(duì)改制(變更)后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

　　【注意辨析】事業(yè)單位按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資(股權(quán)、股份)比例超過(guò)50%的，對(duì)改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

　　14.

　　【答案】A

　　【解析】該企業(yè)應(yīng)納耕地占用稅=2×112萬(wàn)+30×6萬(wàn)=224+180=404(萬(wàn)元)

　　飛機(jī)場(chǎng)跑道和停機(jī)坪占地減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅;辦公用房占地6萬(wàn)平方米照章納稅;省政府批準(zhǔn)成立的航空服務(wù)技術(shù)學(xué)校占地2萬(wàn)平方米免征耕地占用稅。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】小轎車(chē)按照已繳稅款滿1年扣減10%計(jì)算退稅額：

　　應(yīng)退稅額=29.25/(1+17%)×10%×(1-10%)=2.5×90%=2.25(萬(wàn)元)。

　　設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛可退還全部車(chē)購(gòu)稅：

　　應(yīng)退稅額=35.1/(1+17%)×10%=3(萬(wàn)元)。

　　合計(jì)申請(qǐng)退還車(chē)購(gòu)稅=2.25+3=5.25(萬(wàn)元)。

　　16.

　　【答案】D

　　【解析】本題考核車(chē)船稅的計(jì)算。拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸，并按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算征收車(chē)船稅。該船運(yùn)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的車(chē)船稅=10×1500×4+2×1000×0.67×4×50%+4×2000×4×5/12=60000+2680+13333.33=76013.33(元)。

　　17.

　　【答案】C

　　【解析】按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，按憑證所載數(shù)量及國(guó)家牌價(jià)(無(wú)國(guó)家牌價(jià)的按市場(chǎng)價(jià)格)計(jì)算金額，然后按規(guī)定稅率計(jì)稅貼花。應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，應(yīng)按照憑證書(shū)立當(dāng)日國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合成人民幣，然后計(jì)算應(yīng)納稅額。訂立的合同不論是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)均應(yīng)貼花。

　　18.

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)納稅所得額=390÷(1-9%)×9%=38.57(萬(wàn)元)<50萬(wàn)元，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=38.57×50%×20%=3.86(萬(wàn)元)。

　　19.

　　【答案】C

　　20.

　　【答案】B

　　【解析】王某轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票的行為暫不繳納個(gè)人所得稅;獲得分紅的股息、紅利所得，持股期限在1個(gè)月以上至1年的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　王某股息、紅利所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=10000×0.8×50%×20%=800(元)。

　　21.

　　【答案】D

　　22.

　　【答案】D

　　23.

　　【答案】A

　　24.

　　【答案】C

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】BC

　　【解析】月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元)的鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、住宿等行業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、建筑服務(wù)、住宿服務(wù)、銷(xiāo)售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。

　　2.

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)A，煙葉稅=20×(1+10%)×20%=4.4(萬(wàn)元)

　　選項(xiàng)B，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=(20+0+4.4)×13%=3.17(萬(wàn)元)

　　選項(xiàng)C，材料成本=20+0+4.4-3.17+0.5=21.73(萬(wàn)元)

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(21.73+2)/(1-30%)=33.90(萬(wàn)元)

　　選項(xiàng)D，應(yīng)代收消費(fèi)稅=33.90×30%=10.17(萬(wàn)元)。

　　3.

　　【答案】BCD

　　【解析】已申報(bào)進(jìn)境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報(bào)進(jìn)出境并放行的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，有下列情形之一需繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫(xiě)報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率：(1)保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的;(2)保稅倉(cāng)儲(chǔ)貨物轉(zhuǎn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷(xiāo)售的;(3)減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的;(4)可暫不繳納稅款的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境或者進(jìn)境的;(5)租賃進(jìn)口貨物，分期繳納稅款的。

　　4.

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)AB與水資源循環(huán)利用有關(guān)，為水資源稅的免稅項(xiàng)目;選項(xiàng)CD屬于公共臨時(shí)應(yīng)急、家庭少量用水，為水資源稅的不征稅項(xiàng)目。

　　5.

　　【答案】ACD

　　6.

　　【答案】AC

　　【解析】獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門(mén)的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅，選項(xiàng)B不正確。城鎮(zhèn)土地使用稅稅額浮動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)與耕地占用稅不同,選項(xiàng)D不正確。

　　7.

　　【答案】ABC

　　8.

　　【答案】AD

　　9.

　　【答案】BCD

　　【解析】應(yīng)納契稅=(25×1%+20×4%)×10000=10500(元);應(yīng)納房產(chǎn)稅=200000×(1-30%)×1.2%×6/12=840(元);應(yīng)納車(chē)購(gòu)稅=120000×10%=12000(元);應(yīng)納車(chē)船稅=600×7/12=350(元)。

　　10.

　　【答案】BCD

　　【解析】不得提取貸款損失準(zhǔn)備金在稅前扣除的范圍包括：金融企業(yè)的委托貸款、代理貸款、國(guó)債投資、應(yīng)收股利、上交央行準(zhǔn)備金以及金融企業(yè)剝離的債權(quán)和股權(quán)、應(yīng)收財(cái)政貼息、央行款項(xiàng)等不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)。

　　11.

　　【答案】BCD

　　12.

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)A，預(yù)約定價(jià)安排一般適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》之日所屬納稅年度前3個(gè)年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000萬(wàn)元人民幣以上的企業(yè);選項(xiàng)D，企業(yè)以前年度的關(guān)聯(lián)交易與預(yù)約定價(jià)安排適用年度相同或者類(lèi)似的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將預(yù)約定價(jià)安排確定的定價(jià)原則和計(jì)算方法追溯適用于以前年度該關(guān)聯(lián)交易的評(píng)估和調(diào)整。追溯期最長(zhǎng)為10年。

　　13.

　　【答案】AB

　　14.

　　【答案】AC

　　三、計(jì)算問(wèn)答題

　　1.

　　【答案及解析】

　　(1)第(1)筆業(yè)務(wù)應(yīng)被代收代繳的消費(fèi)稅：

　　材料成本=10×(1-13%)+0.8=9.5(萬(wàn)元)

　　加工費(fèi)及輔助材料費(fèi)=5.85÷(1+17%)=5(萬(wàn)元)

　　應(yīng)被代收代繳消費(fèi)稅=(9.5+5)÷(1-5%)×5%=0.76(萬(wàn)元)

　　(2)第(2)、(3)筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅：

　　第(2)筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=8.19÷(1+17%)×60%×5%=0.21(萬(wàn)元)

　　第(3)筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=23.4÷(1+17%)×50%×5%=0.5(萬(wàn)元)

　　第(2)、(3)筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)=0.21+0.5=0.71(萬(wàn)元)

　　(3)雕花工藝木筷不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

　　第(4)筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅為0。

　　(4)甲木制品廠當(dāng)月應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=[0.71+14.04/(1+17%)×5%]-0.76×70%=1.31-0.53=0.78(萬(wàn)元)。

　　2.

　　【答案】

　　(1)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　業(yè)務(wù)(7)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=8×1/5=1.6(萬(wàn)元)

　　(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)。

　　業(yè)務(wù)(1)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=(80×17%+80×11%)×60%=13.44(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(2)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅8萬(wàn)元

　　業(yè)務(wù)(3)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=4×11%=0.44(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(6)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=200×11%×40%=8.8(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(7)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出1.6萬(wàn)元

　　當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)=13.44+8+8.8+0.44-1.6=29.08(萬(wàn)元)

　　(3)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　業(yè)務(wù)(3)按照合同約定的金額計(jì)算銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅，原煤適用17%的增值稅稅率。銷(xiāo)項(xiàng)稅=9000×500×1/3×17%/10000=25.5(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(4)屬于將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利和贈(zèng)送，應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅=(200+500)×500×17%/10000=5.95(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(5)銷(xiāo)項(xiàng)稅=40×17%=6.8(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(6)銷(xiāo)項(xiàng)稅=250×11%=27.5(萬(wàn)元)

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=25.5+5.95+6.8+27.5=65.75(萬(wàn)元)

　　(4)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

　　65.75-29.08=36.67(萬(wàn)元)

　　(5)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月原煤應(yīng)繳納的資源稅。

　　原煤銷(xiāo)售和視同銷(xiāo)售原煤應(yīng)納資源稅=[9000/3+(200+500)]×500×6%×(1-30%)/10000=7.77(萬(wàn)元)

　　衰竭期煤礦開(kāi)采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%。

　　(6)該企業(yè)銷(xiāo)售洗選煤應(yīng)繳納的資源稅

　　=(40×80%-350×490/10000)×6%×(1-30%)

　　=(32-17.15)×6%×(1-30%)=0.62(萬(wàn)元)。

　　3.

　　【答案及解析】

　　(1)應(yīng)繳納的增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)=(80-50)/(1+5%)×5%×(1+7%+3%+2%)=1.43×(1+7%+3%+2%)=1.43+0.17=1.60(萬(wàn)元)

　　(2)應(yīng)繳納的印花稅=80×0.5‰=0.04(萬(wàn)元)

　　(3)計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除項(xiàng)目金額=70×80%+0.17+0.04=56.21(萬(wàn)元)

　　轉(zhuǎn)讓收入=80-1.43=78.57(萬(wàn)元)

　　增值額=78.57-56.21=22.36(萬(wàn)元)

　　增值率=22.36÷56.21×100%=39.78%<50%，適用稅率30%

　　應(yīng)繳納土地增值稅=22.36×30%=6.71(萬(wàn)元)

　　(4)應(yīng)納稅所得額=78.57-50-1-0.17-0.04-6.71=20.65(萬(wàn)元)

　　轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=20.65×20%=4.13(萬(wàn)元)。

　　4.

　　【答案及解析】

　　(1)甲國(guó)分公司應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入A公司2017年度的應(yīng)納稅所得總額。分支機(jī)構(gòu)不具備利潤(rùn)分配的職能，不論利潤(rùn)是否匯入我國(guó)，都應(yīng)并入A公司當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。

　　(2)分公司在甲國(guó)實(shí)際繳納的所得稅屬于A公司直接負(fù)擔(dān)的所得稅。

　　(3)來(lái)自甲國(guó)分公司的抵免限額=200×25%=50(萬(wàn)元)

　　(4)乙國(guó)稅后所得還原成稅前所得：

　　323÷(1-5%)÷(1-15%)=400(萬(wàn)元)

　　抵免限額=400×25%=100(萬(wàn)元)。

　　(5)

　　甲國(guó)境外優(yōu)惠饒讓視同納稅=200×20%=40(萬(wàn)元)

　　在乙國(guó)實(shí)際繳納稅款=400-323=77(萬(wàn)元)

　　甲國(guó)視同已納稅額40萬(wàn)元小于50萬(wàn)元的抵免限額

　　乙國(guó)實(shí)際已納稅額77萬(wàn)元小于100萬(wàn)元的抵免限額

　　A公司當(dāng)年在我國(guó)實(shí)際繳納的所得稅=(2000+200+400)×25%-40-77=650-40-77=533(萬(wàn)元)。

　　四、綜合題

　　1.

　　【答案及解析】

　　(1)12月發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出數(shù)的合計(jì)為2.17萬(wàn)元。

　　進(jìn)料加工復(fù)出口轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅=100×(1-60%)×(17%-16%)=0.4(萬(wàn)元)

　　材料毀損轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅=(10.64-0.64)×17%+0.64×11%=1.77(萬(wàn)元)

　　合計(jì)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅=0.4+1.77=2.17(萬(wàn)元)

　　(2)12月發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅=2.62+17=19.62(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納增值稅=80×17%-(19.62-2.17)=13.6-17.45=-3.85(萬(wàn)元)

　　免抵退稅限額=100×(1-60%)×16%=6.4(萬(wàn)元);應(yīng)退增值稅額3.85萬(wàn)元。

　　(3)當(dāng)年可扣除的銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))成本合計(jì)數(shù)=1200+110+0.4=1310.4(萬(wàn)元)

　　含不得免征和抵扣稅額計(jì)入外銷(xiāo)成本的增值稅。

　　(4)當(dāng)年銷(xiāo)售稅金及附加的合計(jì)數(shù)：

　　增值稅免抵稅額=6.4-3.85=2.55(萬(wàn)元)

　　當(dāng)年稅金及附加合計(jì)=6+2.55×(7%+3%+2%)=6.31(萬(wàn)元)

　　(5)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額計(jì)算：①20×60%=12(萬(wàn)元);②(2000+80+100)×5‰=10.9(萬(wàn)元)

　　當(dāng)年可在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10.9萬(wàn)元。

　　(6)廣告費(fèi)扣除限額計(jì)算：(2000+80+100)×15%=327(萬(wàn)元);該企業(yè)200萬(wàn)元支出未超限額，可據(jù)實(shí)扣除。

　　(7)當(dāng)年可在稅前扣除的利息金額=200×7%×6/12=7(萬(wàn)元)

　　(8)企業(yè)當(dāng)年可在稅前扣除的損失合計(jì)數(shù)=10.64+1.77=12.41(萬(wàn)元)

　　要考慮計(jì)入損失的不能抵扣的增值稅。

　　(9)企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額=2180-1310.4-6.31-500+(20-10.9)+10-7-12.41-30×50%=347.98(萬(wàn)元)

　　(10)當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納所得稅=347.98×25%=87(萬(wàn)元)

　　應(yīng)補(bǔ)稅=87-80=7(萬(wàn)元)。

　　2.

　　【答案及解析】

　　(1)關(guān)稅完稅價(jià)格=(150+20)×(1+0.003)=170.51(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納關(guān)稅=170.51×10%=17.05(萬(wàn)元)

　　(2)進(jìn)口時(shí)繳納的增值稅=(170.51+17.05)÷(1-30%)×17%=45.55(萬(wàn)元)

　　(3)進(jìn)口時(shí)繳納的消費(fèi)稅=(170.51+17.05)÷(1-30%)×30%=80.38(萬(wàn)元)

　　(4)業(yè)務(wù)(2)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=4.12/(1+3%)×3%=0.12(萬(wàn)元)

　　(5)業(yè)務(wù)(3)煙葉稅=10×(1+10%)×20%=2.20(萬(wàn)元)

　　可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=(10+2.2)×(11%+2%)+2×17%=1.93(萬(wàn)元)

　　(6)業(yè)務(wù)(3)代收的消費(fèi)稅=[(10+2.2)×87%+2]÷(1-30%)×30%=5.41(萬(wàn)元)

　　(7)Q牌卷煙計(jì)稅價(jià)格=110×(1-29%)=78.1(元/條)，屬于甲類(lèi)卷煙。

　　銷(xiāo)售Q牌卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=20×0.015+78.1×20箱×250條/箱×56%/10000

　　=0.3+21.87=22.17(萬(wàn)元)

　　(8)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅=(6-1)×17%+1×11%=0.96(萬(wàn)元)

　　(9)業(yè)務(wù)(7)應(yīng)納消費(fèi)稅=36×(1+5%)÷(1-36%)×30%×36%=6.38(萬(wàn)元)

　　(10)銷(xiāo)項(xiàng)稅：

　　業(yè)務(wù)(4)：400×17%=68(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(5)：78.1×20×250×17%/10000=6.64(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(7)：36×(1+5%)÷(1-36%)×30%×17%=3.01(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(6)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)0.96萬(wàn)元

　　可抵進(jìn)項(xiàng)=45.55+0.12+1.93-0.96=46.64(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納增值稅=68+6.64+3.01-46.64=31.01(萬(wàn)元)

　　(11)消費(fèi)稅：

　　400×56%+200×150/10000+22.17-80.38-5.41+6.38=169.76(萬(wàn)元)

　　(12)21600/(3×12)=600(元)

　　3500+600-3500=600;適用3%的個(gè)人所得稅稅率

　　應(yīng)代扣王某個(gè)人所得稅=(21600+3500-3500)×3%=648(元)

　　(13)免征額=4×3=12(萬(wàn)元)

　　視同補(bǔ)助月工資(140000-120000)/4=5000(元)

　　(5000-3500)×3%×4=180(元)。

2022年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師3天特訓(xùn)營(yíng)免費(fèi)領(lǐng)?。?/strong>