2020年注會考試《稅法》模擬試題|答案(3)，更多關于注冊會計師考試模擬試題，請關注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計師"。

　　一、單項選擇題

　　1.下列稅法要素中，能夠反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質(zhì)的界定是(　)。

　　A.納稅環(huán)節(jié)

　　B.征稅對象

　　C.稅目

　　D.計稅依據(jù)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』稅目是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質(zhì)的界定。

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　　2.2018年4月，某一般納稅人發(fā)生了道路、橋、閘通行費支出，其進項稅額抵扣說法正確的是(　)。

　　A.支付道路通行費，取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票的，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額

　　B.支付道路通行費，未能取得電子普通發(fā)票的，不得抵扣進項稅額

　　C.支付高速公路通行費，暫按通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%抵扣進項稅額

　　D.支付橋、閘通行費，暫按通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%抵扣進項稅額

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項B，未能取得電子普通發(fā)票的，可計算抵扣進項稅額;選項C，納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù)，下同)上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%;選項D，支付橋、閘通行費，暫按通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%抵扣進項稅額。

　　3.位于市區(qū)的某動漫軟件公司為增值稅一般納稅人，2017年10月銷售自行開發(fā)的動漫軟件，取得不含稅銷售額4000000元，其中有700000元尚未開具發(fā)票。當月確認與銷售軟件產(chǎn)品相關的可抵扣進項稅額為520258元。該企業(yè)當月實際應納增值稅(　)元。

　　A.159742

　　B.680000

　　C.120000

　　D.99000

　　『正確答案』C

　　『答案解析』動漫企業(yè)銷售自主研發(fā)的動漫軟件，實際稅負超過3%的部分即征即退。

　　應納增值稅= 4000000×17% -520258=159742(元)

　　銷售額的3%=4000000×3%=120000(元)159742(元)>120000(元)

　　實際繳納增值稅稅款120000元?！　?.增值稅一般納稅人取得走逃(失聯(lián))企業(yè)開具的異常增值稅扣稅憑證，下列處理不符合規(guī)定的是(　)。

　　A.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規(guī)定前，尚未申報抵扣的，暫不允許抵扣

　　B.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規(guī)定前，已申報抵扣的，一律先作進項稅額轉出

　　C.已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務機關可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應退稅款暫緩辦理出口退稅

　　D.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規(guī)定后，重新取得合法、有效的增值稅扣稅憑證，準許其抵扣進項稅額

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項D，在核實符合增值稅進項稅額抵扣規(guī)定后，尚未申報抵扣的，可繼續(xù)申報抵扣。

　　5.下列關于消費稅納稅地點的說法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是(　)。

　　A.納稅人銷售應稅消費品向機構所在地或居住地的主管稅務機關納稅

　　B.納稅人銷售應稅消費品向核算地的主管稅務機關納稅

　　C.納稅人銷售應稅消費品向銷售地的主管稅務機關納稅

　　D.納稅人銷售應稅消費品向生產(chǎn)地的主管稅務機關納稅

　　『正確答案』A

　　『答案解析』納稅人銷售的應稅消費品及自產(chǎn)自用的應稅消費品，應當向機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。

　　6.某生物藥品制造公司從業(yè)人數(shù)90人，資產(chǎn)總額2400萬元，2017年所得為40萬元。該企業(yè)2017年度應納企業(yè)所得稅(　)萬元。

　　A.0

　　B.4

　　C.5

　　D.8

　　『正確答案』B

　　『答案解析』該企業(yè)符合小型微利企業(yè)的條件，該居民企業(yè)應納稅額=40×50%×20%=4(萬元)

　　7.下列對生物資產(chǎn)的稅務處理表述正確的是(　)。

　　A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和消耗性生物資產(chǎn)計提折舊，而公益性生物資產(chǎn)無需計提折舊

　　B.停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應當自停止使用月份的當月停止計算折舊

　　C.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限不得超過10年

　　D.畜類生物資產(chǎn)，折舊年限不得低于3年

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項A，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計提折舊，而消耗性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)無需計提折舊;選項B，停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊;選項C，林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限不得短于10年。

　　8.關于企業(yè)所得稅收入確認的說法，錯誤的是(　)。

　　A.企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)

　　B.企業(yè)在計算股權轉讓所得時，可以扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額

　　C.股息、紅利等權益性投資收益，除另有規(guī)定外，按被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)

　　D.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

　　9.張某是甲企業(yè)的中層管理人員，2017年1月張某與企業(yè)解除勞動合同，取得企業(yè)給付的一次性補償收入100000元。張某在甲企業(yè)的工作年限為12年，當?shù)厣夏曷毠て骄べY為32000元，張某解除勞動合同應納個人所得稅(　)元。

　　A.0

　　B.10

　　C.120

　　D.195

　　『正確答案』A

　　『答案解析』所得=(100000-96000)÷12=333.33(元)，未達到免征額，無需繳納個稅。

　　10.張某2017年8月以拍賣方式支付80萬元購入打包“債權”200萬元，其中應收A企業(yè)債權120萬元，應收B企業(yè)債權80萬元。2017年12月張某從A企業(yè)處追回債權96萬元，發(fā)生訴訟費用5萬元，剩余A企業(yè)的部分債權已無法追回。張某處置債權應納個人所得稅為(　)萬元。

　　A.0

　　B.2.2

　　C.8.6

　　D.9.6

　　『答案解析』購入打包債款收回欠款時，應按照“財產(chǎn)轉讓所得”項目繳納個人所得稅。

　　處置債權成本費用=個人購置“打包”債權實際支出×當月處置債權賬面價值÷“打包”債權賬面價值=80×120÷200=48(萬元)

　　個人所得稅=(96-48-5)×20%=8.6(萬元)。

　　『正確答案』C

　　11.某市一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進口原材料一批，向海關繳納進口環(huán)節(jié)增值稅10萬元;本期在國內(nèi)銷售甲產(chǎn)品實際繳納增值稅30萬元、消費稅50萬元，繳納消費稅滯納金1萬元;銷售坐落于外省某縣的不動產(chǎn)，在當?shù)仡A繳增值稅3萬元，機構所在地補繳增值稅2萬元;本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定計算的免抵稅額5萬元、應退稅額為0。該企業(yè)本期在機構所在地應繳納城市維護建設稅(　)萬元。

　　A.4.55

　　B.6.09

　　C.4.25

　　D.5.6

　　『正確答案』B

　　『答案解析』該企業(yè)本期在機構所在地應繳納城市建設維護稅=(30+50+2+5)×7%=6.09(萬元)。

　　12.下列關稅的減免規(guī)定中，屬于適用法定減免的貨物或物品的是(　)。

　　A.科教用品

　　B.外國政府無償贈送的物資

　　C.開展醫(yī)療活動使用的儀器

　　D.殘疾人專用品

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項A、D，屬于特定減免稅;選項C，屬于暫時免稅。

　　13.2017年9月，某銅礦當月銷售銅礦石原礦取得銷售收入800萬元，銷售精礦取得銷售收入500萬元，該礦換算比為1.3，資源稅稅率為5%。該銅礦當月應納資源稅為(　)萬元。(上述收入均為不含增值稅收入)

　　A.65

　　B.77

　　C.72.5

　　D.55.77

　　『正確答案』B

　　『答案解析』銅礦征稅對象為精礦，因此銷售原礦時，應將原礦銷售額換算為精礦銷售額。該銅礦當月應納資源稅=(800×1.3+500)×5%=77(萬元)

　　14.下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務人的是(　)。

　　A.實際使用市區(qū)權屬糾紛未解決土地的企業(yè)

　　B.轉租集體所有建設用地的實際使用人

　　C.實際使用共有土地使用權的單位或個人

　　D.使用農(nóng)村土地的工礦企業(yè)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項B，直接從集體經(jīng)濟組織承租集體所有建設用地的單位和個人為納稅人;選項C，土地使用權共有的，共有各方都是納稅人;選項D，城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)外的工礦企業(yè)不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　15.某企業(yè)占用林地50萬平方米建造高爾夫球場，還占用林地30萬平方米開發(fā)經(jīng)濟林木，所占耕地適用的定額稅率為20元/平方米。該企業(yè)應繳納耕地占用稅(　)萬元。

　　A.600

　　B.1000

　　C.1600

　　D.2000

　　『正確答案』B

　　『答案解析』該企業(yè)建造生態(tài)高爾夫球場占地屬于從事非農(nóng)業(yè)建設，應繳納耕地占用稅=50×20=1000(萬元)。開發(fā)經(jīng)濟林木占地屬于耕地，不繳耕地占用稅。

　　16.某公司辦公大樓原值30000萬元，2016年12月31日將其中原值5000萬元的閑置房間出租，租期3年，2017年免租2個月，取得2017年當年的不含增值稅租金100萬元。當?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅原值減除比例為20%，2017年該公司應繳納房產(chǎn)稅(　)萬元。

　　A.252

　　B.260

　　C.348

　　D.360

　　『正確答案』B

　　『答案解析』

　　1～2月從價計征的房產(chǎn)稅：30000×(1-20%)×1.2%×2÷12=48(萬元)

　　3～12月從價計征的房產(chǎn)稅：(30000-5000)×(1-20%)×1.2%×10÷12=200(萬元)

　　3～12月從租計征的房產(chǎn)稅：100×12%=12(萬元)

　　合計應納房產(chǎn)稅=48+200+12=260(萬元)

　　17.某企業(yè)經(jīng)批準改制成全體職工持股的股份有限公司，改制后原投資主體持股比例為80%，改制后的股份有限公司承受了原企業(yè)價值800萬元的房屋所有權;改制后當年，公司以債權人的身份接受某破產(chǎn)企業(yè)價值300萬元的房產(chǎn)作為債務抵償，以330萬元的價格購進某外貿(mào)企業(yè)的一座辦公樓，則該股份有限公司應就以上事項應繳納契稅(　)萬元。(契稅稅率3%)

　　A.0

　　B.9.9

　　C.18.9

　　D.42.9

　　『正確答案』B

　　『答案解析』符合條件的企業(yè)改制——原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制(變更)后的公司中所持股權(股份)比例超過75%，且改制(變更)后公司承繼原企業(yè)權利、義務的，對改制(變更)后公司承受原企業(yè)土地、房屋權屬，免征契稅;

　　以債權人身份承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅;

　　購買房屋應納契稅=330×3%=9.9(萬元)。

　　18.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算時，扣除項目中不包括(　)。

　　A.銷售開發(fā)產(chǎn)品繳納的教育費附加

　　B.取得土地使用權時繳納的契稅

　　C.銷售開發(fā)產(chǎn)品繳納的城建稅

　　D.銷售開發(fā)產(chǎn)品繳納的增值稅

　　『正確答案』D

　　『答案解析』增值稅在計算土地增值稅時不能扣除。

　　19.關于車輛購置稅的申報與繳納，下列說法錯誤的是()。

　　A.車輛購置稅是在應稅車輛上牌登記注冊前征收

　　B.納稅人購置需要登記注冊的應稅車輛，應當向車輛登記注冊地的主管稅務機關申報納稅

　　C.已繳納車輛購置稅的車輛退回經(jīng)銷商的，自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳稅款每滿1年扣減10%計算退稅額，未滿1年全額退稅

　　D.獲獎取得并自用的車輛，自辦理車輛登記之日起60日內(nèi)申報納稅

　　『正確答案』D

　　『答案解析』自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應稅車輛，應自取得之日起60日內(nèi)申報納稅。

　　20.下列說法，不符合車船稅規(guī)定的是(　)。

　　A.在一個納稅年度內(nèi)，已經(jīng)繳納車船稅的車船變更所有權或管理權的，稅務機關對原車船所有人或管理人給予辦理退稅手續(xù)

　　B.扣繳義務人代收代繳車船稅的，納稅地點為扣繳義務人所在地

　　C.對于依法不需要購買機動車交通事故責任強制保險的車輛，納稅人應當向主管稅務機關申報繳納車船稅

　　D.購買車船的車船稅納稅義務發(fā)生時間為購買車船發(fā)票所載日期的當月

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項A，在一個納稅年度內(nèi)，已經(jīng)繳納車船稅的車船變更所有權或管理權的，不另納稅，也不退稅。

　　21.下列合同中，應按購銷合同計算繳納印花稅的是(　)。

　　A.企業(yè)之間簽訂的土地使用權轉讓合同

　　B.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同

　　C.銀行與工商企業(yè)之間簽訂的融資租賃合同

　　D.開發(fā)商與個人之間簽訂的商品房銷售合同

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項A、D按照“產(chǎn)權轉移書據(jù)”稅目征收印花稅;選項C，銀行與工商企業(yè)之間簽訂的融資租賃合同，按照“借款合同”稅目征收印花稅。

　　22.在中國發(fā)生納稅義務的非居民納稅人需要享受國際稅收協(xié)定待遇條件的，下列處理錯誤的是(　)。

　　A.非居民納稅人自行申報的，應當自行判斷能否享受協(xié)定待遇，無需事前備案

　　B.在源泉扣繳和指定扣繳的情況下，非居民納稅人認為自身符合協(xié)定待遇條件，需要享受協(xié)定待遇的，應當主動向扣繳義務人提出，由扣繳義務人依協(xié)定規(guī)定扣繳稅款

　　C.非居民納稅人享受稅收協(xié)定財產(chǎn)收益、演藝人員和運動員、其他所得條款待遇的只能由扣繳義務人在每次扣繳申報時，向主管稅務機關報送相關報告表和資料

　　D.非居民納稅人自行申報的，應當就每一個經(jīng)營項目、營業(yè)場所或勞務提供項目分別向主管稅務機關報送規(guī)定的報告表和資料

　　『正確答案』C

　　『答案解析』非居民納稅人享受稅收協(xié)定財產(chǎn)收益、演藝人員和運動員、其他所得條款待遇的，應當在每次納稅申報時，或由扣繳義務人在每次扣繳申報時，向主管稅務機關報送相關報告表和資料。

　　23.下列關于發(fā)票管理的規(guī)定，錯誤的是(　)。

　　A.發(fā)票限于領購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具

　　B.禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境

　　C.開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣

　　D.除另有規(guī)定外，發(fā)票的保存期限一般是5年

　　『正確答案』D

　　『答案解析』除另有規(guī)定外，發(fā)票的保存期限一般是10年。

　　24.稅務所可以實施罰款額在(　)元以下的稅務行政處罰。

　　A.50

　　B.1000

　　C.2000

　　D.10000

　　『正確答案』C

　　『答案解析』各級稅務機關的內(nèi)設機構、派出機構不具有處罰主體，不能以自己名義實施稅務行政處罰。但是稅務所可以實施罰款額在2000元以下的稅務行政處罰。

　　二、多項選擇題

　　1.下列關于涉稅專業(yè)服務機構監(jiān)管內(nèi)容的說法中正確的有(　)。

　　A.稅務機關應當對稅務師事務所實施行政登記管理

　　B.稅務機關對涉稅專業(yè)服務機構及其從業(yè)涉稅服務人員進行實名制管理

　　C.稅務機關對涉稅專業(yè)服務機構從事涉稅專業(yè)服務的執(zhí)業(yè)情況進行檢查，根據(jù)舉報、投訴情況進行調(diào)查

　　D.中國稅務師協(xié)會應當加強對稅務師行業(yè)協(xié)會的監(jiān)督指導，與其他相關行業(yè)協(xié)會建立工作聯(lián)系制度

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項D錯誤，稅務機關應當加強對稅務師行業(yè)協(xié)會的監(jiān)督指導，與其他相關行業(yè)協(xié)會建立工作聯(lián)系制度。

　　2.汽車4S店銷售汽車時一并向購買方收取的下列款項中，應作為價外費用計入銷售額計征增值稅的有(　)。

　　A.向購買方收取的手續(xù)費

　　B.代購買方繳納的車輛購置稅

　　C.車輛裝飾費

　　D.代辦保險收取的保險費

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費，不屬于價外費用，不并入銷售額征收。

　　3.根據(jù)現(xiàn)行消費稅政策，下列業(yè)務應繳納消費稅的有(　)。

　　A.汽車廠將自產(chǎn)小汽車贊助給汽車拉力賽選手使用

　　B.酒廠以福利形式將自產(chǎn)藥酒發(fā)放給職工

　　C.汽車廠將自產(chǎn)小汽車用于碰撞試驗

　　D.葡萄酒廠銷售以進口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)的葡萄酒

　　『正確答案』ABD

　　4.下列說法中，符合跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理規(guī)定的有(　)。

　　A.由總機構統(tǒng)一計算企業(yè)應納稅所得額和應納所得稅額，并分別由總機構和分支機構按月或按季就地預繳

　　B.總機構和分支機構適用稅率不一致的，應分別按適用稅率計算應納所得稅額

　　C.總機構應將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納稅額的50%，就地辦理繳庫

　　D.企業(yè)總機構匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額，扣除總機構和各境內(nèi)分支機構已預繳的稅款，計算出應補應退稅款

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項C，總機構應將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納稅額的25%，就地辦理激庫。

　　5.關于股票期權個人所得稅的下列表述中，正確的有(　)。

　　A.除另有規(guī)定外，員工接受企業(yè)授予不可公開交易的股票期權時，不征收個人所得稅

　　B.員工在行權日之前將股票期權轉讓的，以股票期權的轉讓凈收入，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅

　　C.員工行權時，從企業(yè)取得股票的實際購買價低于購買日公平市場價的差額，按“利息、股息、紅利所得”計算個人所得稅

　　D.員工因擁有股權而參與稅后利潤分配取得的所得，按“利息、股息、紅利所得”適用的規(guī)定繳納個人所得稅

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』員工行權時，從企業(yè)取得股票的實際購買價低于購買日公平市場價的差額按“工資、薪金”所得計算個人所得稅。

　　6.在關稅管理中，特別關稅包括(　)。

　　A.報復性關稅

　　B.反傾銷與反補貼稅

　　C.關稅配額稅率

　　D.保障性關稅

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』特別關稅包括報復性關稅、反傾銷稅與反補貼稅、保障性關稅。

　　7.下列關于環(huán)境保護稅稅收減免及征收管理的說法，正確的有(　)。

　　A.規(guī)?；B(yǎng)殖排放應稅污染物的，暫免征收環(huán)境保護稅

　　B.流動污染源排放應稅污染物的，暫免征收環(huán)境保護稅

　　C.環(huán)境保護稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人排放應稅污染物的當日

　　D.環(huán)境保護稅按月計算，按年申報繳納

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』選項A，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)?；B(yǎng)殖)排放應稅污染物的暫免征收環(huán)境保護稅;選項D，環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。

　　8.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定，正確的有(　)。

　　A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.納稅人新征用的非耕地，自批準征用當月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』納稅人新征用的非耕地，應自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　9.關于土地增值稅扣除項目中“舊房及建筑物的評估價格”，下列說法正確的有(　)。

　　A.舊房及建筑物的評估價格是指在轉讓已使用的房屋及建筑物時，由政府批準設立的房地產(chǎn)評估機構評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格

　　B.納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當?shù)囟悇詹块T確認，舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除

　　C.對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)

　　D.轉讓舊房及建筑物，既沒有評估價格，又不能提供購房發(fā)票的，可以實行核定征收

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』選項B，按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除的金額，并非僅僅是評估價格，而是取得土地使用權所支付的金額和舊房及建筑物的評估價格之和;選項D，轉讓舊房及建筑物，既沒有評估價格，又不能提供購房發(fā)票的，地方稅務機關可以實行核定征收。

　　10.下列關于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的說法，正確的有(　)。

　　A.房產(chǎn)原值是指納稅人在賬簿“固定資產(chǎn)”和“在建工程”科目中記載的房屋原價

　　B.從租計征房產(chǎn)稅時，房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅

　　C.對于融資租賃房屋的情況，在計征房產(chǎn)稅時應以房產(chǎn)余值計算征收

　　D.對于與地上房屋相連的地下建筑，應將地下部分與地上房屋視為一個整體，計征房產(chǎn)稅

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』房產(chǎn)原值是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價。

　　11.下列車輛中，可以免繳車輛購置稅的有(　)。

　　A.設有固定裝置的非運輸車輛

　　B.回國服務的留學人員用現(xiàn)匯購買1輛進口小汽車

　　C.農(nóng)用四輪運輸車

　　D.城市公交公司購置的公共汽車

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』選項B，回國服務的留學人員用現(xiàn)匯購買1輛自用國產(chǎn)小汽車免稅，進口小汽車不免稅;選項C，農(nóng)用三輪運輸車輛免征車輛購置稅，農(nóng)用四輪運輸車沒有免稅政策。

　　12.在中國境內(nèi)設立機構場所的非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據(jù)實申報其應納稅所得額的，稅務機關有權核定其應納稅所得額，下列關于非居民企業(yè)核定征收的表述中，正確的有(　)。

　　A.按收入總額核定應納稅所得額，適用于能夠正確核算收入或通過合理方法推定收入總額，但不能正確核算成本費用的非居民企業(yè)

　　B.按成本費用核定應納稅所得額，適用于能夠正確核算成本費用，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)

　　C.按經(jīng)費支出換算收入核定應納稅所得額，適用于能夠正確核算經(jīng)費支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費用的非居民企業(yè)

　　D.采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國境內(nèi)從事適用不同核定利潤率的經(jīng)營活動，應從高適用利潤率，計算繳納企業(yè)所得稅

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項D，采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國境內(nèi)從事適用不同核定利潤率的經(jīng)營活動，并取得應稅所得的，應分別核算并適用相應的利潤率計算繳納企業(yè)所得稅;凡不能分別核算的，應從高適用利潤率，計算繳納企業(yè)所得稅。

　　13.下列關于欠稅清繳制度的規(guī)定，正確的有(　)。

　　A.欠繳稅款的納稅人及其法定代表人出境的，應當在出境前向稅務機關結清應納稅款或者提供擔保

　　B.離境清稅制度適用于中國公民，但不適用于外國人和無國籍人

　　C.欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人，在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應向稅務機關報告

　　D.稅務機關可以對欠繳稅款的納稅人行使代位權、撤銷權

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項B，離境清稅制度適用于依照我國稅法規(guī)定，負有納稅義務且欠繳稅款的所有自然人、法人的法定代表人和其他經(jīng)濟組織的負責人，包括外國人、無國籍人和中國公民。

　　14.下列關于稅務行政復議受理的陳述，正確的有()。

　　A.行政復議機關收到行政復議申請以后，應當在5日內(nèi)審查，決定是否受理

　　B.對符合規(guī)定的行政復議申請，自行政復議機構審查期滿之日起即為受理

　　C.受理行政復議申請，應當書面告知申請人

　　D.行政復議期間具體行政行為一般不停止執(zhí)行

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項B，對符合規(guī)定的行政復議申請，自行政復議機構收到之日起即為受理。

　　三、計算問答題

　　其中一道小題可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。

　　1.要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　其他相關資料：題中所涉納稅人均為增值稅一般納稅人。可選擇適用簡易計稅方法的，適用簡易計稅方法;金銀首飾消費稅稅率為5%。

　　2018年2月，北京自然人張某從事了如下活動：

　　(1)春節(jié)期間，采用“以舊換新”方式將家中一條舊金項鏈換成新款金項鏈，舊項鏈作價3200元，新項鏈售價4000元，張某補交差價800元。

　　問題(1)：計算業(yè)務(1)首飾店應繳納的增值稅和消費稅。

　　『正確答案』

　　首飾店應納增值稅和消費稅=800÷(1+17%)×(17%+5%)=150.43(元)

　　(2)由于行程變更，退訂所購買的火車票，支付票價款總額5%的手續(xù)費。火車票票款總額為620元。

　　問題(2)：說明業(yè)務(2)鐵路公司收取的退票手續(xù)費按何種稅目繳納增值稅，并計算其應繳納的增值稅。

　　『正確答案』

　　鐵路公司為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照其他現(xiàn)代服務繳納增值稅。

　　應納增值稅=620×5%÷(1+6%)×6%=1.75(元)

　　(3)自駕出行，支付高速公路通行費，取得的通行費發(fā)票上注明金額80元。該高速公路開工建設于營改增試點之前。

　　問題(3)：計算業(yè)務(3)收取的高速公路通行費應繳納的增值稅。

　　『正確答案』

　　應納增值稅=80÷(1+3%)×3%=2.33(元)

　　(4)出租商鋪，租賃期1年，一次性取得年租金500000元。

　　問題(4)：計算業(yè)務(4)張某應繳納的增值稅。

　　『正確答案』

　　應納增值稅=500000÷(1+5%)×5%=23809.52(元)

　　(5)將自己持有3年的一套非普通住房出售，取得價款8000000元，該套房產(chǎn)的購置價款為5200000元。

　　問題(5)：計算業(yè)務(5)張某應繳納的增值稅。

　　『正確答案』

　　應納增值稅=(8000000-5200000)÷(1+5%)×5%=133333.33(元)

　　(6)蛋糕店舉行開業(yè)典禮，提供免費試吃蛋糕活動，張某試吃了68元的蛋糕。

　　問題(6)：計算業(yè)務(6)蛋糕店應繳納的增值稅。

　　『正確答案』

　　應納增值稅=68÷(1+17%)×17%=9.88(元)

　　2.要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　其他相關資料：生產(chǎn)環(huán)節(jié)甲類卷煙消費稅比例稅率56%、定額稅率150元/箱;煙絲消費稅比例稅率30%;批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙消費稅比例稅率11%、定額稅率250元/箱;相關票據(jù)已在發(fā)票確認平臺確認且于當期抵扣。

　　某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)(甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2017年11月有關經(jīng)營情況如下：

　　(1)從國外進口煙絲一批，已知該批煙絲關稅完稅價格為120萬元，按規(guī)定繳納關稅90萬元。入關后運抵甲企業(yè)所在地，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費6萬元、稅額0.66萬元。

　　問題(1)：計算甲企業(yè)進口煙絲應繳納的消費稅。

　　『正確答案』

　　組成計稅價格=(120+90)÷(1-30%)=300(萬元)

　　應納消費稅稅額=300×30%=90(萬元)

　　(2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉一批，收購憑證上注明的收購價款800萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了國家規(guī)定的價外補貼。將收購的煙葉直接運往乙加工廠加工煙絲，甲企業(yè)支付不含稅運輸費用10萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票。乙加工廠收取不含增值稅加工費50萬元(含代墊輔料不含稅價款20萬元)，并開具增值稅專用發(fā)票。

　　問題(2)：計算收購煙葉準予抵扣的進項稅。

　　『正確答案』

　　收購煙葉準予抵扣的進項稅額=800×(1+10%)×(1+20%)×13%=137.28(萬元)

　　『提示』將購進的農(nóng)產(chǎn)品用于委托加工17%稅率貨物，維持13%的扣除力度不變。

　　問題(3)：計算乙企業(yè)受托加工煙絲應代收代繳的消費稅。

　　『正確答案』

　　乙企業(yè)代收代繳的消費稅=[800×(1+10%)×(1+20%)×87%+10+50]÷(1-30%)×30%=419.45(萬元)

　　(3)生產(chǎn)領用上述進口的全部煙絲和委托加工收回煙絲的80%用于生產(chǎn)卷煙，當月生產(chǎn)甲類卷煙1100標準箱。

　　『答案解析』可抵消費稅=90+ 419.45×80%=425.56

　　(4)將上述剩余的委托加工收回的煙絲全部銷售給另一卷煙生產(chǎn)企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票，取得不含稅價款300萬元。

　　問題(4)：計算甲企業(yè)銷售煙絲應繳納的消費稅。

　　『正確答案』

　　甲企業(yè)銷售煙絲應繳納的消費稅=300×30%-419.45×20%=6.11(萬元)

　　(5)將生產(chǎn)的卷煙400箱銷售給同市丙批發(fā)企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票，取得不含稅價款1200萬元，由于貨款收回及時給予批發(fā)企業(yè)2%的現(xiàn)金折扣。

　　問題(5)：計算甲企業(yè)銷售卷煙應繳納的消費稅。

　　『正確答案』

　　甲企業(yè)銷售卷煙應繳納的消費稅=1200×56%+400×0.015-90-419.45×80%=252.44(萬元)

　　『提示』進口和委托加工收回的應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)的應稅消費品準予從應納消費稅稅額中按當期生產(chǎn)領用數(shù)量計算扣除其已納消費稅稅款。

　　(6)丙批發(fā)企業(yè)當月向零售企業(yè)銷售卷煙280箱，開具的增值稅專用發(fā)票，取得不含稅價款1000萬元;剩余的120箱，銷售給另一卷煙批發(fā)企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票，取得不含稅價款400萬元。

　　問題(6)：計算丙批發(fā)企業(yè)應納消費稅。

　　『正確答案』

　　丙批發(fā)企業(yè)當月出售卷煙應納消費稅=1000×11%+280×0.025=117(萬元)

　　『提示』卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙，不繳納消費稅。

　　3.要求：請根據(jù)以上資料，按順序回答下列問題：

　　律師張某和另外4名律師出資設立了一家合伙制律師事務所，協(xié)議約定張某享有20%經(jīng)營成果。2017年律師事務所的相關業(yè)務如下：

　　(1)2017年事務所共取得收入800萬元，其中包括由事務所雇傭律師劉某5月憑借個人關系承接業(yè)務取得的收入10萬元。事務所有協(xié)議約定，雇員個人承接來的業(yè)務，事務所和業(yè)務承接人按收入的3:7來分成。劉某為了此項業(yè)務的案件支出為其取得分成收入的35%。劉某當月工資為20000元。

　　問題(1)：計算2017年5月，律師事務所應該為劉某代扣代繳的個人所得稅稅額。

　　『正確答案』

　　事務所為劉某代扣代繳個人所得稅=[20000+100000×70%×(1-35%)-3500]×35%-5505=16195(元)

　　提示：作為律師事務所雇員的律師與律師事務所按規(guī)定的比例對收入分成，律師事務所不負擔律師辦理案件支出的費用(如交通費、資料費、通信費及聘請人員等費用)，律師當月的分成收入按規(guī)定扣除辦理案件支出的費用后，余額與律師事務所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”應稅項目計征個人所得稅。

　　(2)律所雇傭了多名律師和行政輔助人員，其中律師(包括合伙人)每月工資2萬元，行政輔助人員每月工資1萬元。律所全年發(fā)生工資薪金支出298萬元。

　　(3)9月，由于事務所的業(yè)務量激增，雇傭律師王某作兼職，當月支付其報酬10000元;張某以個人名義雇傭了一名法學院的在校大學生為其整理案件資料，支付報酬8000元。

　　問題(2)：說明2017年9月，律師事務所支付兼職律師王某報酬時，應按什么稅目代扣代繳個人所得稅，并計算律師事務所應為其代扣代繳的個人所得稅稅額。

　　『正確答案』

　　事務所支付兼職王某報酬時，應按工資薪金所得代扣代繳個人所得稅。

　　事務所應代扣代繳個人所得稅=10000×25%-1005=1495(元)

　　提示：

　　兼職律師從律師事務所取得工資、薪金性質(zhì)的所得，律師事務所在代扣代繳其個人所得稅時，不再減除個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準，以收入全額(取得分成收入的為扣除辦理案件支出費用后的余額)直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。

　　問題(3)：說明2017年9月，張某個人雇傭在校大學生，應按什么稅目代扣代繳個人所得稅，并計算律師事務所應為其代扣代繳的個人所得稅稅額。

　　『正確答案』

　　以個人名義雇傭在校大學生應按勞務報酬所得代扣代繳個人所得稅。

　　應代扣代繳個人所得稅=8000×(1-20%)×20%=1280(元)

　　提示：

　　律師以個人名義再聘請其他人員為其工作而支付的報酬，應由該律師按“勞務報酬所得”應稅項目負責代扣代繳個人所得稅。

　　(4)事務所其他可以提供合法有效憑證的合理費用支出合計50萬元。

　　問題(4)：計算2017年張某應繳納的個人所得稅稅額。

　　『正確答案』

　　律師事務所所得=8000000-100000×70%-(2980000-20000×5×12)-10000-500000=5640000(元)

　　張某生產(chǎn)經(jīng)營活動的所得應納個人所得稅=(5640000×20%-3500×12)×35%-14750=365350(元)

　　提示：

　　律師個人出資興辦的獨資和合伙性質(zhì)的律師事務所的年度經(jīng)營所得，比照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應稅項目征收個人所得稅。在計算其經(jīng)營所得時，出資律師本人的工資、薪金不得扣除。

　　4.要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。

　　已知：稀土礦原礦與精礦換算比為2，稀土精礦資源稅稅率為11.5%;銅原礦精礦換算比為1.2，銅礦精礦資源稅稅率為5%，鐵礦石精礦資源稅稅率為6%。

　　某礦山開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年1月發(fā)生下列業(yè)務：

　　(1)開采稀土原礦及共生銅礦石，開采總量1000噸，其中稀土原礦550噸，本月對外銷售稀土原礦200噸，每噸不含稅價格0.5萬元。

　　問題(1)：計算業(yè)務(1)應繳納的資源稅。

　　『正確答案』

　　業(yè)務(1)應納資源稅=200×0.5×2×11.5%=23(萬元)

　　解析：

　　增值稅銷項稅額=200×0.5×17%=17(萬元)

　　(2)將開采的部分稀土原礦連續(xù)加工為精礦，本月對外銷售稀土精礦100噸，每噸不含稅價格1.5萬元，向購買方一并收取從坑口到指定運達地運雜費1萬元(與銷售額分別核算)。

　　問題(2)：計算業(yè)務(2)應繳納的資源稅。

　　『正確答案』

　　收取的與銷售額分別核算的運雜費不繳納資源稅。

　　業(yè)務(2)應納資源稅=100×1.5×11.5%=17.25(萬元)

　　解析：增值稅銷項稅額=(150+1/1.17)×17%=25.65(萬元)

　　(3)銷售銅礦石原礦，取得不含稅銷售收入500萬元，銷售銅礦石精礦取得不含稅銷售收入1200萬元。

　　問題(3)：計算業(yè)務(3)應繳納的資源稅。

　　『正確答案』

　　銅礦計稅依據(jù)為精礦銷售額，因此應將原礦銷售額換算為精礦銷售額。

　　業(yè)務(3)應繳納資源稅=(500×1.2+1200)×5%=90(萬元)

　　解析：增值稅銷項稅額=(500+1200)×17%=289(萬元)

　　(4)以部分稀土原礦作價70.20萬元(含稅)抵償所欠供應商貨款。

　　問題(4)：計算業(yè)務(4)應繳納的資源稅。

　　『正確答案』

　　業(yè)務(4)應納資源稅=70.2÷1.17×2×11.5%=13.80(萬元)

　　解析：增值稅銷項稅額=70.2/1.17×17%=10.2(萬元)

　　(5)開采鐵礦石500噸，當月銷售鐵礦石精礦100噸，每噸不含稅銷售額0.35萬元。

　　問題(5)：計算業(yè)務(5)應繳納的資源稅。

　　『正確答案』

　　業(yè)務(5)應納資源稅=100×0.35×6%×40%=0.84(萬元)

　　解析：增值稅銷項稅額=100×0.35×17%=5.95(萬元)

　　問題(6)：計算該企業(yè)本月增值稅銷項稅額。

　　『正確答案』

　　增值稅銷項稅額=17+25.65+289+10.2+5.95=347.8(萬元)

　　四、綜合題

　　1.要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　已知：所有增值稅專用發(fā)票均在本月通過認證。公司所在地水污染物稅率為2.8元/污染當量，六價鉻的污染當量值為0.02/千克，色度污染當量值為5噸·倍。

　　位于市區(qū)的甲公司系增值稅一般納稅人，從事建筑材料生產(chǎn)銷售、建筑服務，該公司2018年2月業(yè)務如下：

　　(1)將一棟辦公樓改造成員工宿舍分給員工使用。已知該辦公樓購置于2016年8月，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款600萬元、進項稅額66萬元，每月折舊額5萬元。

　　問題(1)：計算業(yè)務(1)不得抵扣的進項稅額。

　　『正確答案』

　　不動產(chǎn)凈值率=(600-5×18)÷600×100%=85%

　　不得抵扣的進項稅額=(已抵扣進項稅額+待抵扣進項稅)×不動產(chǎn)凈值率=66×85%=56.1(萬元)

　　進項稅額轉出

　　56.1

　　(2)購進生產(chǎn)預制料件用砂、土、石料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元，增值稅稅額6萬元，同時支付含稅運費22.2萬元，取得增值稅專用發(fā)票。

　　問題(2)：計算業(yè)務(2)準予抵扣的進項稅額。

　　『正確答案』

　　業(yè)務(2)準予抵扣的進項稅額=6+22.2÷(1+11%)×11%=8.2(萬元)

　　進項稅額轉出

　　56.1

　　進項稅額

　　8.2

　　(3)本月購買辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款5萬元;購買勞保用品，支付價款2.5萬元，取得普通發(fā)票。購買的辦公用品和勞保用品專門用于一般計稅方法計稅項目。

　　『答案解析』進項稅額=5×17%=0.85(萬元)

　　進項稅額轉出

　　56.1

　　進項稅額

　　8.2+0.85

　　(4)甲公司因業(yè)務需要與A勞務派遣公司(以下簡稱A公司，增值稅一般納稅人)簽訂勞務派遣協(xié)議，A公司為甲公司提供勞務派遣服務。A公司代甲公司給勞務派遣員工支付工資，并繳納社會保險和住房公積金。2018年2月，A公司共取得勞務派遣收入60萬元(含稅)，其中代甲公司支付給勞務派遣員工工資38萬元、為其辦理社會保險9萬元及繳納住房公積金4萬元。A公司選擇按差額計稅方法計稅，開具增值稅專用發(fā)票。

　　問題(3)：計算A勞務派遣公司應繳納的增值稅。

　　『正確答案』

　　A勞務派遣公司應納增值稅=(60-38-9-4)÷(1+5%)×5%=0.43(萬元)

　　『提示』一般納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社保及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

　　進項稅額轉出

　　56.1

　　進項稅額

　　8.2+0.85+0.43

　　(5)租入一臺生產(chǎn)設備，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目，支付不含稅價款460萬元，取得增值稅專用發(fā)票。

　　『答案解析』可抵進項稅額=460×17%=78.2(萬元)

　　進項稅額轉出

　　56.1

　　進項稅額

　　8.2+0.85+0.43+78.2

　　(6)采用預收款方式銷售建材一批，不含稅價款1200萬元，合同約定，2018年1月10日預收貨款330萬元，2月28號交貨并付清余款，相應款項已經(jīng)收到，貨物已發(fā)出。

　　『答案解析』銷項稅額=1200×17%=204(萬元)

　　進項稅額轉出

　　56.1

　　進項稅額

　　8.2+0.85+0.43+78.2

　　銷項稅額

　　204

　　(7)銷售一批自產(chǎn)活動板房同時負責安裝，活動板房不含稅價款200萬元，開具增值稅專用發(fā)票，2月28日安裝完畢，收取安裝費11.7萬元，開具增值稅普通發(fā)票。

　　『答案解析』銷項稅額=200×17%+11.7÷(1+11%)×11%=35.16(萬元)

　　『提示』納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

　　進項稅額轉出

　　56.1

　　進項稅額

　　8.2+0.85+0.43+78.2

　　銷項稅額

　　204+35.16

　　(8)購買零配件，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款1萬元，增值稅稅額0.17萬元。

　　『答案解析』進項稅額=0.17(萬元)

　　進項稅額轉出

　　56.1

　　進項稅額

　　8.2+0.85+0.43+78.2+0.17

　　銷項稅額

　　204+35.16

　　(9)銷售位于本市區(qū)的廠房一處，該廠房于2013年購置，購置原價235萬元，對外銷售取得含稅價款515萬元，甲公司選擇簡易計稅辦法，開具增值稅專用發(fā)票。

　　『答案解析』應納增值稅=(515-235)÷(1+5%)×5%=13.33(萬元)

　　進項稅額轉出

　　56.1

　　進項稅額

　　8.2+0.85+0.43+78.2+0.17

　　銷項稅額

　　204+35.16

　　簡易計稅

　　13.33

　　(10)將本單位閑置的一處倉庫對外出租，每月不含增值稅租金2.4萬元，租期3年，一次性收取不含稅租金28.8萬元。對于該項出租行為，采用一般計稅方法。收取租金時開具了增值稅專用發(fā)票。

　　『答案解析』銷項稅額=28.8×11%=3.17(萬元)

　　進項稅額轉出

　　56.1

　　進項稅額

　　8.2+0.85+0.43+78.2+0.17

　　銷項稅額

　　204+35.16+3.17

　　簡易計稅

　　13.33

　　(11)對外銷售一批2008年購置的舊設備，取得含稅收入10.8萬元，開具增值稅普通發(fā)票。

　　『答案解析』應納增值稅=10.8÷(1+3%)×2%=0.21(萬元)

　　進項稅額轉出

　　56.1

　　進項稅額

　　8.2+0.85+0.43+78.2+0.17

　　銷項稅額

　　204+35.16+3.17

　　簡易計稅

　　13.33+0.21

　　問題(4)：計算公司當月銷項稅額。

　　『正確答案』

　　當月銷項稅額=204+35.16+3.17=242.33(萬元)

　　問題(5)：計算當月準予抵扣的進項稅額。

　　『正確答案』

　　當月準予抵扣的進項稅額=8.2+0.85+0.43+78.2+0.17-56.1=31.32(萬元)

　　問題(6)：計算按簡易計稅方法繳納的增值稅。

　　『正確答案』

　　按簡易計稅方法繳納的增值稅=13.33+0.21=13.54(萬元)

　　問題(7)：計算當月應繳納的增值稅。

　　『正確答案』

　　當月應繳納的增值稅=(242.33-31.75)+13.54=224.12(萬元)

　　問題(8)：計算當月應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。

　　『正確答案』

　　當月應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加合計=224.12×(7%+3%+2%)=26.89(萬元)

　　(12)生產(chǎn)建材過程中，直接對外排放污水。企業(yè)僅有1個污水排放口，已安裝使用符合國家規(guī)定的自動監(jiān)測設備，監(jiān)測數(shù)據(jù)顯示，該排放口當月共排放污水2萬噸(折合2萬立方米)，應稅污染物為六價鉻和色度，六價鉻濃度值為0.5mg/L，色度超標倍數(shù)為3倍。

　　問題(9)：計算當月應繳納的環(huán)境保護稅。

　　『提示』注意單位換算，1立方米=1000升，1千克=1000g=1000000mg。給出濃度值為0.5mg/L，L為體積(容積)單位，通過單位換算計算出2萬立方米有多少升，乘以濃度值，計算出排放六價鉻多少毫克;由于污染當量值為0.02污染當量/千克，還要用到千克和毫克的換算，將六價鉻排放量由毫克換算為千克，才能和污染當量值相除。

　　『正確答案』

　　應納環(huán)境保護稅=(20000×1000×0.5÷1000000÷0.02+20000×3÷5)×2.8=35000(元)=3.5(萬元)

　　2.要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　其他相關資料：城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米單位稅額5元;計算房產(chǎn)稅計稅余值時扣除比例20%。

　　某公司為我國境內(nèi)一家經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)(增值稅一般納稅人)。2017年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務如下：

　　(1)從事《技術先進型服務業(yè)務認定范圍(試行)》中的技術先進型服務業(yè)務取得不含稅收入4600萬元，成本為1200萬元。

　　銷售營業(yè)收入=4600

　　(1)業(yè)招：

　　(2)廣宣：

　　房：減除20%

　　利潤=4600-1200

　　公益性捐贈

　　土：5

　　應納稅所得額=會計利潤+調(diào)增-調(diào)減

　　應納稅額=

　　(2)發(fā)生管理費用300萬元，其中含新技術研究開發(fā)費用80萬元、業(yè)務招待費150萬元。

　　問題(4)：計算2017年允許在稅前扣除的加計扣除金額。

　　『正確答案』

　　加計扣除金額=80×50%=40(萬元)

　　解析：業(yè)務招待費最后調(diào)整

　　銷售營業(yè)收入=4600

　　(1)業(yè)招：150?

　　(2)廣宣：

　　房：減除20%

　　利潤=4600-1200-300

　　公益性捐贈

　　土：5

　　應納稅所得額=會計利潤-40

　　應納稅額=

　　(3)發(fā)生銷售費用450萬元，其中含廣告費220萬元、業(yè)務宣傳費180萬元。

　　『答案解析』

　　廣宣費用最后調(diào)整

　　銷售營業(yè)收入=4600

　　(1)業(yè)招：150?

　　(2)廣宣：400?

　　房：減除20%

　　利潤=4600-1200-300-450

　　公益性捐贈

　　土：5

　　應納稅所得額=會計利潤-40

　　應納稅額=

　　(4)發(fā)生財務費用125萬元，其中含2017年3月1日向非金融企業(yè)借款(借款期限為3年)1000萬元所支付的當年借款利息75萬元(金融企業(yè)同期同類貸款年利率為8%)。

　　問題(3)：計算2017年允許在稅前扣除的財務費用。

　　『正確答案』

　　不允許扣除的利息=75-1000×8%×10/12=8.33(萬元)

　　解析：調(diào)增8.33

　　允許在稅前扣除的財務費用=125-8.33=116.67(萬元)

　　銷售營業(yè)收入=4600

　　(1)業(yè)招：150?

　　(2)廣宣：400?

　　房：減除20%

　　利潤=4600-1200-300-450-125

　　公益性捐贈

　　土：5

　　應納稅所得額=會計利潤-40+8.33

　　應納稅額=

　　(5)發(fā)生稅金及附加50萬元。

　　(6)發(fā)生營業(yè)外支出55萬元，其中包括直接對某山區(qū)的捐款30萬元、繳納稅收滯納金5萬元、因合同違約支付給其他企業(yè)違約金20萬元。

　　問題(5)：計算2017年允許在稅前扣除的營業(yè)外支出。

　　『正確答案』

　　允許在稅前扣除的營業(yè)外支出=20(萬元)

　　調(diào)增35萬元

　　『提示』直接對某山區(qū)的捐款，不屬于公益性捐贈，不能在稅前扣除;繳納的稅收滯納金不得在企業(yè)所得稅前扣除;因合同違約支付給其他企業(yè)的違約金，不屬于行政性罰款，準予在企業(yè)所得稅前扣除。

　　銷售營業(yè)收入=4600

　　(1)業(yè)招：150?

　　(2)廣宣：400?

　　房：減除20%

　　利潤=4600-1200-300-450-125-50-55

　　土：5

　　應納稅所得額=會計利潤-40+8.33+35

　　應納稅額=

　　(7)當年5月20日，公司購入房產(chǎn)作為辦公樓使用，該不動產(chǎn)占地5000平方米、原值4000萬元，企業(yè)未計算繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅

　　問題(6)：計算2017年公司應繳納的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　『正確答案』

　　應納房產(chǎn)稅=4000×(1-20%)×1.2%×7/12=22.4(萬元)

　　應納城鎮(zhèn)土地使用稅=5000×5×7/12÷10000=1.46(萬元)

　　銷售營業(yè)收入=4600

　　(1)業(yè)招：150?

　　(2)廣宣：400?

　　利潤=4600-1200-300-450-125-50-55-22.4-1.46

　　應納稅所得額=會計利潤-40+8.33+35

　　應納稅額=

　　(8)當年6月4日購買了境內(nèi)甲上市公司的流通股股票，12月31日，收到甲公司發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元。

　　『答案解析』持有上市公司股票不足12個月，股息紅利不滿足免稅條件。

　　銷售營業(yè)收入=4600

　　(1)業(yè)招：150?

　　(2)廣宣：400?

　　利潤=4600-1200-300-450-125-50-55-22.4-1.46+30

　　應納稅所得額=會計利潤-40+8.33+35

　　應納稅額=

　　(9)全年計入成本、費用的實際發(fā)放的合理工資總額800萬元(其中含支付給臨時工的工資50萬元)，實際發(fā)生職工福利費122萬元，撥繳的工會經(jīng)費18萬元，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費28萬元。

　　問題(7)：計算2017年工資總額、職工福利費、職工教育經(jīng)費及工會經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額。

　　『正確答案』

　　稅前可以扣除的合理工資總額800萬元，無需納稅調(diào)整。

　　職工福利費稅前扣除限額=800×14%=112(萬元)，應調(diào)增應納稅所得額=122-112=10(萬元);

　　工會經(jīng)費稅前扣除限額=800×2%=16(萬元)，應調(diào)增應納稅所得額=18-16=2(萬元)

　　職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=800×8%=64(萬元)，實際發(fā)生28萬元，未超過扣除限額，準予據(jù)實扣除。

　　工資總額、職工福利費、職工教育經(jīng)費及工會經(jīng)費共計應調(diào)增應納稅所得額=10+2=12(萬元)

　　銷售營業(yè)收入=4600

　　(1)業(yè)招：150?

　　(2)廣宣：400?

　　利潤=4600-1200-300-450-125-50-55-22.4-1.46+30

　　應納稅所得額=會計利潤-40+8.33+35+12

　　應納稅額=

　　問題(1)：計算2017年允許在稅前扣除的業(yè)務招待費。

　　『正確答案』

　　業(yè)務招待費實際發(fā)生額的60%=150×60%=90(萬元)

　　銷售(營業(yè))收入的5‰=4600×5‰=23(萬元)，90萬元>23萬元

　　按照23萬元在稅前扣除

　　納稅調(diào)增127萬元

　　銷售營業(yè)收入=4600

　　(2)廣宣：400?

　　利潤=4600-1200-300-450-125-50-55-22.4-1.46+30

　　應納稅所得額=會計利潤-40+8.33+35+12+127

　　應納稅額=

　　問題(2)：計算2017年允許在稅前扣除的廣宣費。

　　『正確答案』

　　廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除限額=4600×15%=690(萬元)

　　實際發(fā)生額=220+180=400(萬元)

　　實際發(fā)生額未超過扣除限額，準予據(jù)實扣除，即允許在稅前扣除的廣宣費為400萬元。

　　問題(8)：計算該企業(yè)2017年的應納稅所得額。

　　『正確答案』

　　2017年企業(yè)利潤總額= 4600-1200-300-450-125-50-55-22.4-1.46+30=2426.14(萬元)

　　應納稅所得額=2426.14-40+8.33+35+12+127=2568.47(萬元)

　　問題(9)：計算該企業(yè)2017年應繳納的企業(yè)所得稅。

　　『正確答案』

　　2017年應繳納企業(yè)所得稅=2568.47×15%=385.27(萬元)

　　『提示』自2017年1月1日起，對經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

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