2020年注會考試《稅法》模擬試題|答案(5)，更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計師"。

　　一、單項選擇題

　　1、下列屬于中央政府固定收入的是(　)。

　　A、土地增值稅

　　B、車船稅

　　C、契稅

　　D、車輛購置稅

　　2、下列項目征收增值稅的是(　)。

　　A、融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為

　　B、被保險人獲得的保險賠付

　　C、單用途卡發(fā)卡企業(yè)銷售單用途卡

　　D、納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務(wù)

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　　3、某市提供勞務(wù)派遣服務(wù)的A公司為小規(guī)模納稅人，2018年5月提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得含稅收入40萬元，A公司代用工單位支付勞務(wù)派遣員工工資、社會保險及福利共計20萬元，已知A公司選擇差額納稅;銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額17600元。該公司應(yīng)繳納增值稅(　)萬元。

　　A、0.62

　　B、0.63

　　C、0.95

　　D、0.99

　　4、下列屬于增值稅視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的是(　)。

　　A、將自產(chǎn)的貨物用于無償贈送其他單位

　　B、將外購的貨物用于集體福利

　　C、將外購的貨物用于個人消費稅

　　D、設(shè)在同一縣(市)的兩個機構(gòu)之間移送貨物

　　5、某商場珠寶首飾區(qū)，2018年3月零售珍珠項鏈，取得含稅收入55000元，零售金銀首飾，取得含稅收入50000元，零售鉑金首飾，取得含稅收入36000元。當(dāng)月珠寶首飾區(qū)應(yīng)繳納的消費稅為(　)元。

　　A、3675.21

　　B、4500

　　C、6025.64

　　D、7050

　　6、某市的甲企業(yè)委托縣城的乙企業(yè)加工實木地板。甲企業(yè)提供的主要原材料實際成本為15萬元，支付的不含稅加工費為2萬元。乙企業(yè)代墊的輔助材料不含稅金額為1萬元。實木地板的消費稅稅率為5%，乙企業(yè)代收代繳消費稅的組成計稅價格為(　)萬元。

　　A、0.95

　　B、17.89

　　C、18.95

　　D、20.12

　　7、下列處置資產(chǎn)的行為不屬于企業(yè)所得稅視同銷售的是(　)。

　　A、將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬

　　B、將資產(chǎn)用于股息分配

　　C、將資產(chǎn)用于職工福利

　　D、將資產(chǎn)在境內(nèi)總分機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

　　8、下列不屬于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)必須符合的條件的是(　)。

　　A、在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊的法人企業(yè)

　　B、具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上

　　C、從事《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認定范圍(試行)》中的技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的45%以上

　　D、從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的35%

　　9、下列對律師事務(wù)所征收個人所得稅的表述錯誤的是(　)。

　　A、任何地區(qū)均不得對律師事務(wù)所實行全行業(yè)核定征稅辦法

　　B、律師個人承擔(dān)的按照律師協(xié)會規(guī)定參加的業(yè)務(wù)培訓(xùn)費用，可據(jù)實扣除

　　C、會計師事務(wù)所的個人所得稅征收管理，不適用律師事務(wù)所的個人所得稅規(guī)定

　　D、合伙制律師事務(wù)所按出資比例或者事先約定的比例計算各合伙人應(yīng)分配的所得

　　10、下列關(guān)于煙葉稅的表述錯誤的是(　)。

　　A、煙葉稅的征稅范圍是指晾曬煙葉、烤煙葉

　　B、煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%

　　C、煙葉稅稅率的調(diào)整，由國家稅務(wù)總局決定

　　D、煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天

　　11、下列稅收、費用計入出口貨物的完稅價格的是(　)。

　　A、出口關(guān)稅

　　B、在貨物價款中單獨列明的貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸費用

　　C、貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的保險費

　　D、在貨物價款中單獨列明的貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載后的保險費

　　12、下列各項中不征收資源稅的是(　)。

　　A、天然原油

　　B、人造石油

　　C、以未稅原煤加工的洗選煤

　　D、與原油同時開采的天然氣

　　13、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅實際占用面積的表述錯誤的是(　)。

　　A、尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準

　　B、對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地不征收城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準

　　D、尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整

　　14、下列不屬于耕地占用稅征稅范圍的是(　)。

　　A、占用菜地從事農(nóng)業(yè)建設(shè)

　　B、占用花圃從事農(nóng)業(yè)建設(shè)

　　C、占用桑園從事農(nóng)業(yè)建設(shè)

　　D、占用魚塘從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)

　　15、王某擁有兩處住房，一處原值90萬元的住房供自己及家人居住，另一處原值40萬元的住房于2018年6月30日出租給他人居住，按市場價每月取得不含稅租金收入2400元。王某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)元。

　　A、288

　　B、576

　　C、840

　　D、1152

　　16、李某以300萬元存款及價值500萬元的房產(chǎn)投資設(shè)立個人獨資企業(yè)，當(dāng)年李某朋友張某移居國外，將其境內(nèi)價值180萬元的房產(chǎn)贈送給李某，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%。李某應(yīng)繳納的契稅為(　)萬元。

　　A、0

　　B、5.4

　　C、24

　　D、29.4

　　17、下列各項在房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新房計算土地增值稅時不得扣除的項目是(　)。

　　A、印花稅

　　B、教育費附加

　　C、城市維護建設(shè)稅

　　D、地方教育附加

　　18、汽車銷售公司銷售小轎車時一并向購買方收取的下列款項中，應(yīng)作為價外費用計算車輛購置稅的是(　)。

　　A、收取的小轎車裝飾費

　　B、因代辦保險收取的保險費

　　C、因代辦牌照收取的車輛牌照費

　　D、因代辦繳稅收取的車輛購置稅稅款

　　19、下列車船中以凈噸位每噸作為車船稅計稅單位的是(　)。

　　A、客車

　　B、貨車

　　C、游艇

　　D、機動駁船

　　20、下列各項中減半征收車船稅的是(　)。

　　A、電車

　　B、養(yǎng)殖漁船

　　C、節(jié)約能源的車船

　　D、警用車船

　　21、下列不屬于印花稅權(quán)利、許可證照的是(　)。

　　A、專利證

　　B、工商營業(yè)執(zhí)照

　　C、商標(biāo)注冊證

　　D、衛(wèi)生許可證

　　22、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，其自行分攤的成本可以稅前扣除的是(　)。

　　A、自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年

　　B、不符合獨立交易原則

　　C、沒有遵循成本與收益配比原則

　　D、具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)

　　23、下列關(guān)于稅收強制執(zhí)行措施的表述中，正確的是(　)。

　　A、稅收強制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人

　　B、作為家庭唯一居住用房的豪華住宅，不在稅收強制執(zhí)行的范圍之內(nèi)

　　C、稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，可對納稅人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行

　　D、個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)

　　24、下列關(guān)于納稅質(zhì)押的相關(guān)規(guī)定，表述錯誤的是(　)。

　　A、納稅質(zhì)押自納稅擔(dān)保書和納稅擔(dān)保財產(chǎn)清單經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認和質(zhì)押物移交之次日起生效

　　B、納稅人以動產(chǎn)提供質(zhì)押擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫納稅擔(dān)保書和納稅擔(dān)保財產(chǎn)清單并簽字蓋章

　　C、權(quán)利質(zhì)押以存款單出質(zhì)的，應(yīng)由簽發(fā)的金融機構(gòu)核押

　　D、權(quán)利質(zhì)押包括匯票、支票、本票、債券、存款單等權(quán)利憑證提供的質(zhì)押

　　二、多項選擇題

　　1、下列屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的有(　)。

　　A、律師事務(wù)所

　　B、代理記賬公司

　　C、稅務(wù)代理公司

　　D、財稅類咨詢公司

　　2、下列應(yīng)稅銷售行為，一般納稅人可以選擇簡易計稅方法計稅的有(　)。

　　A、倉儲服務(wù)

　　B、文化體育服務(wù)

　　C、人力資源外包服務(wù)

　　D、學(xué)歷教育服務(wù)

　　3、下列屬于消費稅出口退稅政策的有(　)。

　　A、出口免稅并退稅

　　B、出口不免稅但退稅

　　C、出口免稅不退稅

　　D、出口不免稅也不退稅

　　4、企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的有(　)。

　　A、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

　　B、租入固定資產(chǎn)的改建支出

　　C、固定資產(chǎn)的大修理支出

　　D、企業(yè)固定資產(chǎn)的日常修理支出

　　5、下列屬于資產(chǎn)收購適用特殊性稅務(wù)處理條件的有(　)。

　　A、具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的

　　B、受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%

　　C、受讓企業(yè)在資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的50%

　　D、資產(chǎn)收購后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變收購資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動

　　6、下列屬于個人所得稅征稅范圍，應(yīng)征收個人所得稅的有(　)。

　　A、差旅費津貼

　　B、勞動分紅

　　C、境內(nèi)上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得

　　D、年終加薪

　　7、下列各項中，需自行申報繳納個人所得稅的有(　)。

　　A、從中國境外取得所得的

　　B、個體工商戶

　　C、年所得12萬元以上的

　　D、從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的

　　8、下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的有(　)。

　　A、城市維護建設(shè)稅隨“兩稅”的減免而減免

　　B、對于因減免稅而需進行“兩稅”退庫的，城市維護建設(shè)稅也可同時退庫

　　C、海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設(shè)稅

　　D、對“兩稅”實行先征后返、先征后退辦法的，應(yīng)退(返)還附征的城市維護建設(shè)稅

　　9、下列屬于關(guān)稅中進口貨物海關(guān)估價方法的有(　)。

　　A、相同貨物成交價格估價方法

　　B、類似貨物成交價格估價方法

　　C、倒扣價格估價方法

　　D、合理方法

　　10、下列減按每平米2元的稅額征收耕地占用稅的有(　)。

　　A、港口占用耕地

　　B、幼兒園占用耕地

　　C、農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

　　D、公路線路占用耕地

　　11、下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間表述正確的有(　)。

　　A、納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　B、納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅

　　C、納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅

　　D、納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　12、下列對外付匯無須進行稅務(wù)備案的情形有(　)。

　　A、境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷等各項費用

　　B、境內(nèi)機構(gòu)發(fā)生在境外的進出口貿(mào)易傭金、保險費、賠償款

　　C、進口貿(mào)易項下境外機構(gòu)獲得的國際運輸費用

　　D、保險項下保費、保險金等相關(guān)費用

　　13、下列屬于變更稅務(wù)登記的適用范圍的有(　)。

　　A、改變法定代表人

　　B、增減注冊資金

　　C、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限

　　D、改變生產(chǎn)經(jīng)營方式

　　14、下列申請行政復(fù)議的表述中，符合稅務(wù)行政復(fù)議管轄規(guī)定的有(　)。

　　A、對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議

　　B、對各級國家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級國家稅務(wù)局申請行政復(fù)議

　　C、對計劃單列市國家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議

　　D、對各級地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級人民政府申請行政復(fù)議

　　三、計算回答題

　　1、甲酒廠位于A市，為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售糧食白酒和啤酒。2018年2月該廠的生產(chǎn)銷售情況如下：

　　(1)外購高度白酒55噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的單價為每噸20000元;外購生產(chǎn)白酒的各種輔料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款共計10000元。

　　(2)用外購的40噸高度白酒及輔料生產(chǎn)A型糧食白酒50噸，由非獨立核算的門市部對外銷售，本月銷售了30噸，每噸不含稅售價42000元。

　　(3)將外購的15噸高度白酒委托位于縣城的乙酒廠生產(chǎn)B型白酒10噸，乙酒廠共計收取80000元的不含增值稅加工費，收回后以每噸不含增值稅價格50000元售出。

　　(4)銷售啤酒230噸，每噸的含稅售價為2800元，另外收取包裝物押金1170元。

　　(5)將自產(chǎn)的10噸C型白酒用于春節(jié)職工福利，生產(chǎn)成本共為12000元，無同類白酒的銷售價格。

　　其他相關(guān)資料：白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/斤，成本利潤率為10%。

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

　　<1> 、計算銷售A型白酒應(yīng)繳納的消費稅。

　　<2> 、計算乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加。

　　<3> 、計算用于職工福利的白酒應(yīng)繳納的消費稅。

　　<4> 、計算甲酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅(不含委托加工部分代收代繳的消費稅)。

　　<5> 、計算甲酒廠當(dāng)月應(yīng)向A市稅務(wù)機關(guān)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加。

　　2、中國公民曾某任職于境內(nèi)甲公司，2017年1～12月取得以下收入：

　　(1)每月工資7000元，另外12月取得年終獎36000元。

　　(2)2016年1月，任職公司授予曾某10000股股票期權(quán)，該股票期權(quán)的施權(quán)價每股5元，2017年10月5日，曾某按照規(guī)定行權(quán)，行權(quán)日該股票市場平均價格每股10元。

　　(3)從A國取得特許權(quán)使用費收入折合人民幣40000元，在A國繳納了個人所得稅7000元;從B國取得股息所得折合人民幣10000元，在B國繳納了個人所得稅1500元。

　　(4)11月將一套別墅出租，每月不含稅租金收入12000元，由于衛(wèi)生間漏水，11月發(fā)生修繕支出3000元(不考慮相關(guān)稅費)。

　　(5)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票獲得220000元股票轉(zhuǎn)讓差價;獲得企業(yè)債券利息收入20000元。

　　(6)出版一本書籍，獲得稿酬38000元，將其中5000元通過民政部門捐贈給災(zāi)區(qū)。

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

　　<1> 、計算全年工資所得和年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　<2> 、計算曾某2018年10月股票期權(quán)所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　<3> 、計算曾某來源于境外的所得在我國應(yīng)補繳的個人所得稅。

　　<4> 、計算曾某將別墅出租11、12月份應(yīng)納個人所得稅。

　　<5> 、計算曾某獲得的股票轉(zhuǎn)讓所得和企業(yè)債券利息應(yīng)納個人所得稅。

　　<6> 、計算曾某所獲稿酬應(yīng)納個人所得稅。

　　3、我國境內(nèi)某居民企業(yè)(以下稱甲企業(yè))在A國設(shè)立一分公司(以下稱境外分公司)，2016年甲企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額120萬元，境外分公司稅前所得50萬元。2017年甲企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額400萬元，境外分公司稅前所得-80萬元。甲企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率25%，境外分公司適用企業(yè)所得稅稅率30%。

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

　　<1> 、2016年度匯總納稅時，境外分公司所得的抵免限額。

　　<2> 、計算2016年度匯總納稅時，境外分公司所得實際抵免的所得稅稅額。

　　<3> 、如果2016年境外實際已納稅額超過抵免限額，可以在多長時間內(nèi)抵補?

　　<4> 、該公司2017年境外分公司的虧損可以在多長時間內(nèi)彌補?為什么?

　　4、2018年3月，某市稅務(wù)機關(guān)擬對轄區(qū)內(nèi)某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的房地產(chǎn)項目進行土地增值稅清算。該房地產(chǎn)開發(fā)公司提供該房產(chǎn)開發(fā)項目的資料如下：

　　(1)2016年3月以8000萬元拍得用于該房地產(chǎn)開發(fā)項目的一宗土地，并繳納契稅;因閑置一年，支付土地閑置費400萬元。

　　(2)2017年5月開始動工建設(shè)，發(fā)生土地征用及拆遷補償費2000萬元、前期工程費1000萬元、建筑安裝工程費600萬元、基礎(chǔ)設(shè)施費400萬元、公共配套設(shè)施費500萬元、開發(fā)間接費用500萬元;銀行貸款憑證顯示利息支出1000萬元。

　　(3)2017年6月項目已銷售可售建筑面積的90%，共計取得不含稅收入25000萬元;可售建筑面積的10%作為租賃用房出租給職工。

　　(4)公司已按照3%的預(yù)征率預(yù)繳了土地增值稅600萬元，并聘請稅務(wù)中介機構(gòu)對該項目土地增值稅進行審核鑒證。稅務(wù)中介機構(gòu)提供了鑒證報告。

　　(其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%，省級政府規(guī)定其他開發(fā)費用的扣除比例為5%，不考慮土地價款抵減增值稅銷售額的因素，房地產(chǎn)開發(fā)公司增值稅選擇一般計稅方法。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

　　<1> 、簡要說明稅務(wù)機關(guān)要求該公司進行土地增值稅清算的理由。

　　<2> 、計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權(quán)支付金額。

　　<3> 、計算該公司清算土地增值稅時補繳的土地增值稅。

　　<4> 、簡要說明稅務(wù)機關(guān)能否對清算補繳的土地增值稅征收滯納金，并說明理由。

　　<5> 、簡要說明稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)中介機構(gòu)出具的鑒證報告，在什么條件下可以采信。

　　四、綜合題

　　1、王某是一家上市公司的高管，2017年王某和其同事郭某去北方某市避暑度假3個月，在此期間，主要活動如下：

　　(1)王某向某汽車租賃公司租賃了一輛奔馳汽車，租期3個月，一次性支付租金16000元。

　　(2)去當(dāng)?shù)刂霸河^看暑期檔上映的影片，電影票零售價每張55元，合計支付110元。(影院的電影放映服務(wù)選擇按簡易計稅方法計算增值稅)

　　(3)兩人利用其中4天時間到著名景點旅游，并通過當(dāng)?shù)匾患衣糜喂绢A(yù)訂了房間，支付房費1000元，旅游公司將其中的880元房費轉(zhuǎn)交給賓館。

　　(4)兩人通過某訂餐平臺，獲得了某新開業(yè)酒店免費試吃活動，免費享受了售價為168元的雙人套餐，同時在該酒店點了268元的外賣。

　　(5)王某和郭某參觀了當(dāng)?shù)氐牟┪镳^，第一道門票費用合計80元;游覽了當(dāng)?shù)鼐皡^(qū)，合計支付門票420元。

　　(6)在度假期間，王某一直關(guān)注股票行情，將2016年購買的股票通過證券交易機構(gòu)出售，取得收入88000元，當(dāng)時該股票的購買價為46000元。

　　(7)王某之前一直利用業(yè)余時間通過網(wǎng)絡(luò)為某公司提供翻譯服務(wù)，在度假期間仍提供翻譯服務(wù)，取得收入5000元。

　　(8)王某在提供翻譯服務(wù)時，發(fā)現(xiàn)其一直使用的筆記本電腦出現(xiàn)了問題，而且無法修復(fù)。為了追趕翻譯進度，王某將其自用的筆記本電腦在當(dāng)?shù)劁N售，取得收入3000元，另購買一臺新款筆記本電腦，花費12000元。

　　其他相關(guān)資料：汽車租賃公司、影院、旅游公司、餐廳均為一般納稅人;以上金額均含增值稅。

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　<1> 、計算汽車租賃公司出租汽車應(yīng)繳納的增值稅。

　　<2> 、計算影院電影票收入應(yīng)繳納的增值稅。

　　<3> 、計算旅游公司應(yīng)繳納的增值稅。

　　<4> 、計算酒店應(yīng)繳納的增值稅。

　　<5> 、計算博物館取得的收入應(yīng)繳納的增值稅。

　　<6> 、計算景區(qū)取得收入應(yīng)繳納的增值稅。

　　<7> 、王某銷售股票是否繳納增值稅，并說明理由，如有計算，需計算出具體金額。

　　<8> 、計算王某提供翻譯服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅及個人所得稅。

　　<9> 、王某銷售自己使用過的電腦是否繳納增值稅，并說明理由，如有計算，需計算出具體金額。

　　2、某電器生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年度會計自行核算取得營業(yè)收入25000萬元、營業(yè)外收入3000萬元、投資收益1000萬元，扣除營業(yè)成本12000萬元、營業(yè)外支出1000萬元、稅金及附加300萬元、管理費用6000萬元、銷售費用5000萬元、財務(wù)費用2000萬元，企業(yè)自行核算實現(xiàn)年度利潤總額2700萬元。2018年初聘請某會計師事務(wù)所進行審計，發(fā)現(xiàn)如下問題：

　　(1)2月28日企業(yè)簽訂租賃合同將一處價值600萬元的倉庫對外出租，取得不含稅租金收入30萬元，未計算繳納房產(chǎn)稅和印花稅。

　　(2)與境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂資產(chǎn)交換協(xié)議，以成本300萬元，不含稅售價400萬元的中央空調(diào)換入等值設(shè)備一臺，會計上未做收入核算，未計算繳納印花稅。

　　(3)管理費用和銷售費用中含業(yè)務(wù)招待費500萬元，廣告費3000萬元。

　　(4)上年結(jié)轉(zhuǎn)未抵扣的廣告費850萬元。

　　(5)管理費用中含新產(chǎn)品研究開發(fā)費用2000萬元。

　　(6)計入成本、費用的實發(fā)工資8000萬元。撥繳職工工會經(jīng)費150萬元，發(fā)生職工福利費1200萬元、職工教育經(jīng)費250萬元。

　　(7)該企業(yè)接受境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)甲公司權(quán)益性投資金額2000萬元。2017年以年利率6%向甲公司借款5000萬元，支付利息300萬元計入財務(wù)費用，金融機構(gòu)同期同類貸款利率為5%。該企業(yè)實際稅負高于甲公司，并無法提供資料證明其借款活動符合獨立交易原則。

　　(8)營業(yè)外支出中含通過中國青少年發(fā)展基金會援建希望小學(xué)捐款400萬元，并取得合法票據(jù)。

　　(9)購進屬于《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款500萬元，進項稅額85萬元。

　　(其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)稅房產(chǎn)余值減除比例為30%，購銷合同的印花稅稅率0.3‰，財產(chǎn)租賃合同印花稅稅率1‰，各扣除項目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

　　<1> 、計算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅和印花稅。

　　<2> 、計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的印花稅。

　　<3> 、計算該企業(yè)2017年度的會計利潤總額。

　　<4> 、計算廣告費支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　<5> 、計算業(yè)務(wù)招待費支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　<6> 、計算研發(fā)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　<7> 、計算工會經(jīng)費，職工福利費和職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　<8> 、計算利息支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　<9> 、計算公益捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　<10> 、計算該企業(yè)2017年度的應(yīng)納稅所得額。

　　<11> 、計算該企業(yè)2017年度的應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

　　參考答案：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項ABC屬于地方政府固定收入。

　　2、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務(wù)，按照“其現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。選項A，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅;選項B，被保險人獲得的保險賠付不征收增值稅;選項C，單用途卡發(fā)卡企業(yè)銷售單用途卡，不繳納增值稅。

　　3、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 該公司應(yīng)繳納增值稅=(40-20)÷1.05×5%+17600÷(1+3%)×2%÷10000=0.99(萬元)

　　4、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項BC，不屬于視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，而是屬于不得抵扣進項稅的情形;選項D，設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外，屬于視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為。

　　5、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 金銀首飾和鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，珍珠項鏈在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅，零售環(huán)節(jié)不交消費稅。

　　應(yīng)繳納消費稅=(50000+36000)÷(1+17%)×5%=3675.21(元)

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 組成計稅價格=(15+2+1)÷(1-5%)=18.95(萬元)

　　7、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，將資產(chǎn)在境內(nèi)總分機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生變化，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入。

　　8、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項C應(yīng)該是從事《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認定范圍(試行)》中的技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上。

　　9、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、審計師事務(wù)所以及其他中介機構(gòu)的個人所得稅征收管理，也應(yīng)按照律師事務(wù)所的有關(guān)原則進行處理。

　　10、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 煙葉稅稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。

　　11、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并且應(yīng)當(dāng)包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。下列稅收、費用不計入出口貨物的完稅價格：

　　(1)出口關(guān)稅;

　　(2)在貨物價款中單獨列明的貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸及其相關(guān)費用、保險費。

　　12、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 征收資源稅的原油，是指開采的天然原油，不包括人造石油。

　　13、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　14、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地。

　　15、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 個人居住用房不用繳納房產(chǎn)稅。個人出租住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。王某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2400×4%×6=576(元)。

　　16、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。受贈房產(chǎn)，承受房產(chǎn)的李某為契稅納稅人。李某應(yīng)繳納的契稅=180×3%=5.4(萬元)。

　　17、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 房地產(chǎn)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓新房時繳納的印花稅在開發(fā)費用中扣除，不允許單獨扣除。

　　18、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，計稅價格為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包含增值稅稅款。價外費用是指銷售方價外向購買方收取的基金、集資費、違約金(延期付款利息)和手續(xù)費、包裝費、儲存費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、保管費以及其他各種性質(zhì)的價外收費，但不包括銷售方代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

　　19、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項A，以每輛作為計稅單位;選項B，以整備質(zhì)量每噸作為計稅單位;選項C，以艇身長度每米作為計稅單位。

　　20、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項A，正常繳納車船稅;選項BD，免征車船稅。

　　21、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證。

　　22、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，有下列情形之一的，其自行分攤的成本不得稅前扣除：

　?、俨痪哂泻侠砩虡I(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)。

　　②不符合獨立交易原則。

　?、蹧]有遵循成本與收益配比原則。

　?、芪窗匆?guī)定備案或準備、保存和提供有關(guān)成本分攤協(xié)議的同期資料。

　?、葑院炇鸪杀痉謹倕f(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年。

　　23、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項A，稅收強制執(zhí)行措施不僅適用于納稅人，還適用于扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人;選項B，家庭居住用的豪華住宅，也在強制執(zhí)行的范圍內(nèi);選項D，個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。

　　24、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 納稅質(zhì)押自納稅擔(dān)保書和納稅擔(dān)保財產(chǎn)清單經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認和質(zhì)押物移交之日起生效。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財稅類咨詢公司等機構(gòu)。

　　2、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)可以選擇簡易計稅方法計稅。

　　3、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 納稅人出口應(yīng)稅消費品，免征消費稅;國務(wù)院另有規(guī)定的除外。消費稅出口退稅政策包括：

　?、俪隹诿舛惒⑼硕?。

　?、诔隹诿舛惖煌硕?。

　?、鄢隹诓幻舛愐膊煌硕?。

　　4、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 企業(yè)固定資產(chǎn)的日常修理支出可以在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

　　5、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項B，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%而非85%;選項C，對于股權(quán)支付額，應(yīng)該是在資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%而非50%，注意區(qū)分。

　　6、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 選項A不征收個人所得稅;選項C，個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票而取得的所得，暫不征收個人所得稅。

　　7、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 自行申報納稅的納稅義務(wù)人包括：

　?、僮?006年1月1日起，年所得12萬元以上的。

　?、趶闹袊硟?nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的。

　?、蹚闹袊惩馊〉盟玫?。

　?、苋〉脩?yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的(如個體工商戶)。

　?、輫鴦?wù)院規(guī)定的其他情形。

　　8、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 對“兩稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“兩稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不退(返)還。

　　9、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 進口貨物估價方法包括：

　?、傧嗤浳锍山粌r格估價方法。

　?、陬愃曝浳锍山粌r格估價方法。

　　③倒扣價格估價方法。

　?、苡嬎銉r格估價方法。

　?、莺侠矸椒ā?/p>

　　10、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項B，免征耕地占用稅;選項C，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

　　11、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 選項A，納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅;選項B，納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。

　　12、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上四項均無須進行稅務(wù)備案。

　　13、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 納稅人辦理稅務(wù)登記后，如發(fā)生下列情形之一，應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記：發(fā)生改變名稱、改變法定代表人、改變經(jīng)濟性質(zhì)或經(jīng)濟類型、改變住所和經(jīng)營地點(不涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動的)、改變生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式、增減注冊資金(資本)、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、改變或增減銀行賬號、改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的。

　　14、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上選項均正確。

　　三、計算回答題

　　1、

　　【正確答案】 銷售A型白酒應(yīng)繳納的消費稅=30×42000×20%+30×2000×0.5=282000(元)

　　【正確答案】 乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加

　　=[(15×20000+80000+15×2000×0.5)÷(1-10%)×20%+15×2000×0.5]×(5%+3%+2%)=10277.78(萬元)

　　【正確答案】 納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于職工福利，屬于視同銷售，要繳納消費稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

　　組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)=(12000+12000×10%+10×2000×0.5)÷(1-20%)=29000(元)

　　應(yīng)納消費稅=組成計稅價格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率=29000×20%+10×2000×0.5=15800(元)

　　【正確答案】 銷售B型白酒應(yīng)納消費稅=50000×10×20%+10×2000×0.5-10277.78×10÷15=103148.15(元)

　　每噸啤酒出廠價格(含包裝物及包裝物押金)在3000元(含3000元，不含增值稅)以上的，單位稅額250元/噸;每噸啤酒出廠價格在3000元(不含3000元，不含增值稅)以下的，單位稅額220元/噸。

　　銷售啤酒每噸出廠價格=(2800+1170)÷(1+17%)=3393.16(元)>3000元/噸，所以啤酒適用的消費稅稅額為250元/噸。

　　銷售啤酒應(yīng)納消費稅=230×250=57500(元)

　　當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅=282000+15800+103148.15+57500=458448.15(元)

　　【正確答案】 甲酒廠當(dāng)月應(yīng)向A市稅務(wù)機關(guān)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加

　　=458448.15×(7%+3%+2%)=55013.78(元)

　　【答案解析】 【點評】本題考查的是消費稅的計算。在做本題時注意以下內(nèi)容：

　　(1)納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。簡單記憶：換、抵、投，按最高售價計算消費稅。

　　(2)實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

　　組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)+(1-比例稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率

　　(3)消費稅的扣稅有范圍限制，外購已稅白酒生產(chǎn)白酒，不能抵扣已納消費稅。白酒不在消費稅扣稅范圍中。

　　(4)啤酒包裝物押金本身不征收消費稅，因為啤酒是從量定額征收消費稅，押金不會影響銷售數(shù)量。但注意因為啤酒有兩檔稅率，為了防止納稅人分解收入，少交消費稅，規(guī)定銷售啤酒時收取的包裝物押金要并入出廠價格中，作為判斷適用稅率的依據(jù)。

　　2、

　　【正確答案】 1～12月工資薪金所得應(yīng)納個人所得稅=[(7000-3500)×10%-105]×12=2940(元)

　　年終獎應(yīng)納個人所得稅的計算：

　　36000÷12=3000(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105。

　　應(yīng)納個人所得稅=36000×10%-105=3495(元)

　　全年工資所得和年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅=2940+3495=6435(元)

　　Personal income tax should be paid on the monthly salary from January to December=[(7000-3500)×10%-105]×12=2940(yuan)

　　Calculation of individual income tax for year-end bonus:

　　36000÷12=3000(yuan), the applicable tax rate is 10% and the quick deduction is 105.

　　Individual income tax payable=36000×10%-105=3495(yuan)

　　Individual income tax payable on annual salary income and year-end bonus=2940+3495=6435 (yuan)

　　【正確答案】 2016年1月授予，2017年10月5日行權(quán)，超過了12個月，所以按12個月計算。

　　應(yīng)納稅所得額=(10-5)×10000=50000(元)，50000÷12=4166.67(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105。

　　應(yīng)繳納個人所得稅=(4166.67×10%-105)×12=3740(元)

　　The stock was granted in January 2017 and exercised on October 5, 2018, which is more than 12 months, so it is calculated on a 12-month basis.

　　Taxable income amount=(10-5)×10000=50000(yuan),50000÷12=4166.67(yuan), applicable tax rate 10%, quick deduction 105.

　　Personal income tax payable=(4166.67×10%-105)×12=3740(yuan)

　　【正確答案】 特許權(quán)使用費所得應(yīng)繳納個人所得稅=40000×(1-20%)×20%=6400(元)，實際繳納7000元，不用補稅。

　　股息所得應(yīng)繳納個人所得稅=10000×20%=2000(元)，實際繳納1500元，應(yīng)補繳個人所得稅=2000-1500=500(元)。

　　The income from the royalty shall be subject to personal income tax=40000×(1-20%)×20%=6400(yuan), with the actual payment 7000 yuan and no additional tax.

　　Dividend income shall be subject to personal income tax=10000×20%=2000(yuan), with actual payment of 1500 yuan and a supplementary payment of personal income tax=2000-1500=500(yuan).

　　【正確答案】 11月和12月出租別墅應(yīng)納個人所得稅=(12000-800)×(1-20%)×20%×2=3584(元)

　　Rental villas in November and December are subject to personal income tax0=(12000-800)×1-20%×20%×20=3584 (yuan)

　　【正確答案】 轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票免征個人所得稅。

　　債券利息收入=20000×20%=4000(元)

　　【正確答案】 應(yīng)納稅額=[38000×(1-20%)×(1-30%)-5000]×20%=3256(元)

　　The amount of tax payable=[38000 ×(1 - 20%)×(1 - 30%)-5000]×20%=3256 (yuan)

　　【答案解析】 【點評】本題考查的是個人所得稅的計算，其中涉及稅收優(yōu)惠和應(yīng)納稅額計算中的特殊問題。注意以下幾點：

　　(1)年終獎按照全年一次性獎金的方法計算納稅。

　　(2)為納稅人代付稅款，要熟記應(yīng)納稅額的計算公式，參見教材278頁 4.

　　(3)納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，準予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依照我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。

　　(4)員工因參加股票期權(quán)計劃而從中國境內(nèi)取得的所得，應(yīng)按工資、薪金所得計算納稅的，對該股票期權(quán)形式的工資、薪金所得可區(qū)別于所在月份的其他工資、薪金所得，單獨按下列公式計算當(dāng)月應(yīng)納稅款：

　　應(yīng)納稅額=(股票期權(quán)形式的工資、薪金應(yīng)納稅所得額/規(guī)定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù))×規(guī)定月份數(shù)

　　上款公式中的規(guī)定月份數(shù)，是指員工取得來源于中國境內(nèi)的股票期權(quán)形式的工資、薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，長于12個月的，按12個月計算。

　　3、

　　【正確答案】 境外分公司抵免限額=50×25%=12.5(萬元)。

　　【正確答案】 2016年甲企業(yè)境外分公司實際繳納稅額=50×30%=15(萬元)

　　由于抵免限額12.5萬元小于15萬元，所以2016年境外分公司實際抵免的所得稅稅額為12.5萬元。

　　【正確答案】 可以在5個納稅年度抵補。

　　【正確答案】 無限期彌補。

　　理由：企業(yè)在同一納稅年度的境內(nèi)外所得加總為正數(shù)的，其境外分支機構(gòu)發(fā)生的虧損，為非實際虧損額，可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補。

　　【答案解析】 【點評】本題考查的是抵免限額和實際抵免境外稅額的計算，有一定難度，在做本題注意以下幾點：

　　(1)居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)取得的各項境外所得，無論是否匯回中國境內(nèi)，均應(yīng)計入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額。

　　(2)某國(地區(qū))所得稅抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定計算的應(yīng)納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額=來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額×我國的企業(yè)所得稅稅率

　　(3)在計算實際應(yīng)抵免的境外已繳納和間接負擔(dān)的所得稅稅額時，企業(yè)在境外一國(地區(qū))當(dāng)年繳納和間接負擔(dān)的符合規(guī)定的所得稅稅額低于所計算的該國(地區(qū))抵免限額的，應(yīng)以該項稅額作為境外所得稅抵免額從企業(yè)應(yīng)納稅總額中據(jù)實抵免;超過抵免限額的，當(dāng)年應(yīng)以抵免限額作為境外所得稅抵免額進行抵免，超過抵免限額的余額允許從次年起在連續(xù)五個納稅年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補。

　　4、

　　【正確答案】 已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，稅務(wù)機關(guān)可要求進行土地增值稅清算。

　　【正確答案】 允許扣除的土地使用權(quán)支付金額=8000×(1+5%)×90%=7560(萬元)

　　【正確答案】 開發(fā)成本=(2000+1000+600+400+500+500)×90%=4500(萬元)

　　開發(fā)費用=1000×90%+(7560+4500)×5%=1503(萬元)

　　可以扣除的稅金=25000×11%×(7%+3%+2%)=330(萬元)

　　加計扣除=(7560+4500)×20%=2412(萬元)

　　允許扣除的項目金額合計=7560+4500+1503+330+2412=16305(萬元)

　　收入合計=25000×90%=22500(萬元)

　　增值率=(22500-16305)÷16305×100%=37.99%，適用稅率為30%。

　　應(yīng)繳納土地增值稅=(22500-16305)×30%=1858.50(萬元)

　　補繳土地增稅=1858.80-600=1258.80(萬元)

　　【正確答案】 納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金。

　　【正確答案】 稅務(wù)中介機構(gòu)受托對清算項目審核鑒證時，應(yīng)按稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的格式對審核鑒證情況出具鑒證報告。對符合要求的鑒證報告，稅務(wù)機關(guān)可以采信。

　　【答案解析】 【點評】本題考查的是土地增值稅的計算，其中涉及一些清算的規(guī)定。需要注意以下問題：

　　1.區(qū)分記憶主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算和納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算的情形。

　　2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)視同“按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用”，計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除。

　　3.對于土地增值稅的計算過程，按照下面的總結(jié)記憶：

　　土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)

　　土地增值稅計算的核心部分是扣除項目及其金額。

　　四、綜合題

　　1、

　　【正確答案】 汽車租賃公司應(yīng)繳納增值稅=16000÷(1+17%)×17%=2324.79(元)

　　【正確答案】 影院電影票收入應(yīng)繳納的增值稅=110÷(1+3%)×3%=3.20(元)

　　【正確答案】 旅游公司提供的代訂賓館服務(wù)應(yīng)繳納增值稅=(1000-880)÷(1+6%)×6%=6.79(元)

　　【正確答案】 酒店應(yīng)繳納增值稅=(168+268)÷(1+6%)×6%=24.68(元)

　　【正確答案】 博物館取得的收入不繳納增值稅。

　　因為稅法規(guī)定，紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入，免征增值稅。

　　【正確答案】 景區(qū)門票按照文化服務(wù)繳納增值稅，稅率為6%。

　　景區(qū)取得收入應(yīng)繳納的增值稅=420÷(1+6%)×6%=23.77(元)

　　【正確答案】 王某銷售股票，不繳納增值稅。

　　因為稅法規(guī)定，個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)免征增值稅。

　　【正確答案】 翻譯服務(wù)按照咨詢服務(wù)繳納增值稅，但個人適用簡易辦法征稅。

　　應(yīng)繳納增值稅=5000÷(1+3%)×3%=145.63(元)

　　應(yīng)繳納個人所得稅=5000×﹙1-20%﹚×20%=800(元)

　　【正確答案】

　　王某銷售自己使用過的電腦不繳納增值稅。

　　因為稅法規(guī)定，其他個人銷售自己使用過的物品，免征增值稅。

　　【答案解析】 【點評】本題考查的是增值稅的計算，其中涉及按差額確定銷售額、納稅義務(wù)發(fā)生時間和稅收優(yōu)惠，在做本題時注意以下幾點：

　　(1)納稅人提供租賃服務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　(2)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

　　(3)個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)免征增值稅。

　　(4)翻譯服務(wù)按照咨詢服務(wù)繳納增值稅，但個人按照小規(guī)模納稅人納稅，適用3%的征收率。

　　(5)其他個人銷售自己使用過的物品，免征增值稅。

　　2、

　　【正確答案】 應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=600×(1-30%)×2÷12×1.2%+30×12%=4.44(萬元)

　　應(yīng)繳納的印花稅=30×1‰=0.03(萬元)

　　【正確答案】 以貨換貨合同，應(yīng)按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。

　　應(yīng)繳納的印花稅=(400+400)×0.3‰=0.24(萬元)

　　【正確答案】 會計利潤總額=25000+3000+1000-12000-1000-300-6000-5000-2000+400-300-4.44-0.03-0.24=2795.29(萬元)

　　【正確答案】 當(dāng)期銷售(營業(yè))收入=25000+400=25400(萬元)

　　廣告費扣除限額=25400×15%=3810(萬元)

　　實際發(fā)生3000萬元，準予全額扣除，同時上年超限額廣告費可結(jié)轉(zhuǎn)扣除810萬元，所以應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額810萬元。

　　【正確答案】 業(yè)務(wù)招待費扣除限額=(25000+400)×0.5%=127(萬元)，小于500×60%=300(萬元)，只能扣除127萬元。所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=500-127=373(萬元)

　　【正確答案】 新產(chǎn)品研究開發(fā)費用2000萬元可以加計扣除50%，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=2000×50%=1000(萬元)

　　【正確答案】 職工福利費扣除限額=8000×14%=1120(萬元)，實際發(fā)生1200萬元，納稅調(diào)增80萬元。

　　職工工會經(jīng)費扣除限額=8000×2%=160(萬元)，實際發(fā)生150萬元，不作調(diào)整。

　　職工教育經(jīng)費扣除限額=8000×2.5%=200(萬元)，實際發(fā)生額250萬元，納稅調(diào)增50萬元。

　　所以“三項經(jīng)費”應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80+50=130(萬元)

　　【正確答案】 本題中債資比例為5000÷2000=2.5，大于標(biāo)準比例2，準予稅前扣除的借款利息=2000×2×5%=200(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=300-200=100(萬元)

　　【正確答案】 公益性捐贈扣除限額=2795.29×12%=335.43(萬元)，實際捐贈額400萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=400-335.43=64.57(萬元)

　　【正確答案】 該企業(yè)2017年度的應(yīng)納稅所得額=2795.29-810+373-1000+130+100+64.57=1652.86(萬元)

　　【正確答案】 該企業(yè)2017年度的應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=1652.86×25%-500×10%=363.22(萬元)

　　【答案解析】 【點評】本題考查的是企業(yè)所得稅的計算，在做此類題目時應(yīng)注意以下幾點：

　　1.業(yè)務(wù)招待費：

　　稅法稅前限額扣除——2個扣除標(biāo)準中的較小者：

　　(1)最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰;

　　(2)有合法票據(jù)的，實際發(fā)生額的60%扣除。

　　(3)企業(yè)籌建期間，與籌辦有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按實際發(fā)生額的60%計入籌辦費，按規(guī)定稅前扣除。

　　【解析】廣告費、業(yè)務(wù)招待費計算稅前扣除限額的依據(jù)是相同的。

　　銷售(營業(yè))收入包括銷售貨物收入、勞務(wù)收入、出租財產(chǎn)收入、特許權(quán)使用費收入、視同銷售收入;但不得扣除現(xiàn)金折扣。

　　即：會計“主營業(yè)務(wù)收入”+“其他業(yè)務(wù)收入”+會計不做收入的稅法視同銷售收入。

　　2.職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費

　　按規(guī)定標(biāo)準與實際發(fā)生額較小者扣除。標(biāo)準為：

　　(1)企業(yè)實際發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除。

　　【提示】工資薪金總額不包括5險1金、3項經(jīng)費，下同。

　　(2)企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分準予扣除。

　　(3)除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除——以后年度未超標(biāo)時納稅調(diào)減。

　　【特殊1】按高比例8%限額：高新技術(shù)企業(yè)、經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　(提示：2018年新政覆蓋所有企業(yè)，但考試題目業(yè)務(wù)涉及2017年，今年考試仍按教材)

　　【特殊2】全額扣除：軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用、核電廠操作員發(fā)生的培養(yǎng)費用，均單獨核算。

　　3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。超過年度利潤總額12%的部分，準予以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。

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