2020年注會(huì)考試《稅法》基礎(chǔ)習(xí)題|答案(2),更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題,請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。
一、選擇題
1.某企業(yè)2019年有一處地下建筑物,為商業(yè)用途房產(chǎn)(房產(chǎn)原值80萬(wàn)元),10月底將其出售。當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30%,商業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價(jià)的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。2019年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )元。
A.3920
B.4312
C.4704
D.4820
『正確答案』A
『答案解析』應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=80×70%×(1-30%)×1.2%×10000×10/12=3920(元)
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2.某上市公司2019年以5000萬(wàn)元購(gòu)得一處高檔會(huì)所,然后加以改建,支出500萬(wàn)元在后院新建一露天泳池,支出500萬(wàn)元新增中央空調(diào)系統(tǒng),拆除200萬(wàn)元的照明設(shè)施,再支付500萬(wàn)元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng),會(huì)所于2019年底改建完畢并對(duì)外營(yíng)業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值扣除比例為30%,2020年該會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬(wàn)元。
A.42
B.48.72
C.50.4
D.54.6
『正確答案』B
『答案解析』房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。凡以房屋為載體,不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等,無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算,都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值,計(jì)征房產(chǎn)稅。對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的,在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí),可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值。
應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(5000+500-200+500)×(1-30%)×1.2%=48.72(萬(wàn)元)
3.某市一商貿(mào)企業(yè)2019年末建成辦公樓一棟,為建造辦公樓新征一塊土地,面積為45000平方米,土地單價(jià)為每平方米300元,房產(chǎn)建筑面積為20000平方米,建筑成本為2000萬(wàn)元,該辦公樓使用年限為50年,計(jì)算該辦公樓原值( )萬(wàn)元。
A.3200
B.3350
C.2600
D.3000
『正確答案』A
『答案解析』該地的容積率=20000÷45000=0.44,稅法規(guī)定,容積率低于0.5的,按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。該房產(chǎn)的原值=2000+(20000×2×300)÷10000=3200(萬(wàn)元)
4.下列房屋及建筑物中,屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是( )。
A.農(nóng)村的居住用房
B.建在室外的露天游泳池
C.個(gè)人擁有的市區(qū)經(jīng)營(yíng)性用房
D.尚未使用或出租而待售的商品房
『正確答案』C
『答案解析』選項(xiàng)A,房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū),不包括農(nóng)村;選項(xiàng)B,房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對(duì)象,所謂房產(chǎn),是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱),能夠遮風(fēng)避雨,可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所,對(duì)于建在室外的露天游泳池,不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍;選項(xiàng)D,房地產(chǎn)開(kāi)采企業(yè)建造的商品房,在出售前,不征收房產(chǎn)稅;但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人及繳納稅款,說(shuō)法正確的有( )。
A.租賃合同約定有免收租金期限的出租房產(chǎn),免收租金期間不需繳納房地稅
B.融資租賃的房產(chǎn)未約定開(kāi)始日的,由承租人自合同簽訂當(dāng)日起繳納房產(chǎn)稅
C.無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人,由使用人代為繳納房產(chǎn)稅
D.產(chǎn)權(quán)出典的由承典人繳納房產(chǎn)稅
『正確答案』CD
『答案解析』選項(xiàng)A,免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)B,融資租賃的房產(chǎn)未約定開(kāi)始日的,由承租人自合同簽訂的次月起按房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。
6.某公司2020年1月以1200萬(wàn)元(不含增值稅)購(gòu)入一幢舊寫(xiě)字樓作為辦公用房,該寫(xiě)字樓原值2000萬(wàn)元,已計(jì)提折舊800萬(wàn)元。當(dāng)?shù)剡m用契稅稅率3%,該公司購(gòu)入寫(xiě)字樓應(yīng)繳納契稅( )萬(wàn)元。
A.60
B.36
C.30
D.24
『正確答案』B
『答案解析』應(yīng)繳納的契稅=1200×3%=36(萬(wàn)元)
7.下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法,正確的是( )。
A.契稅的計(jì)稅依據(jù)不含增值稅
B.買(mǎi)賣(mài)裝修的房屋,契稅計(jì)稅依據(jù)不包括裝修費(fèi)用
C.承受?chē)?guó)有土地,契稅計(jì)稅依據(jù)可以扣減政府減免的土地出讓金
D.房屋交換價(jià)格差額明顯不合理且無(wú)正當(dāng)理由的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照成本價(jià)格核定
『正確答案』A
『答案解析』選項(xiàng)B,房屋買(mǎi)賣(mài)的契稅計(jì)稅價(jià)格為房屋買(mǎi)賣(mài)合同的總價(jià)款,買(mǎi)賣(mài)裝修的房屋,裝修費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi);選項(xiàng)C,對(duì)承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金,要征收契稅,不得因減免土地出讓金而減免契稅;選項(xiàng)D,由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定。
8.下列情形中,免征契稅的有( )。
A.軍事單位承受土地、房屋用于軍事設(shè)施
B.企業(yè)承受土地、房屋用于辦公
C.合伙企業(yè)將其名下的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移回原合伙人名下
D.與金融租賃公司簽訂的售后回租合同期滿,承租人回購(gòu)原土地、房屋權(quán)屬
『正確答案』ACD
『答案解析』選項(xiàng)B,應(yīng)當(dāng)征收契稅。
9.下列關(guān)于契稅征收管理的說(shuō)法,正確的有( )。
A.納稅人不能取得銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的,可持人民法院的裁決書(shū)原件及相關(guān)資料辦理契稅納稅申報(bào)
B.納稅人因房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為非正常戶(hù),不能取得銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的,無(wú)法辦理契稅納稅申報(bào)
C.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi),向征收機(jī)關(guān)辦理申報(bào)
D.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天
『正確答案』ACD
『答案解析』選項(xiàng)B,納稅人因房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為非正常戶(hù),不能取得銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)有關(guān)情況后應(yīng)予受理。
二、計(jì)算回答題
某市一房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司通過(guò)競(jìng)拍取得一宗土地使用權(quán),支付價(jià)款、稅費(fèi)合計(jì)6000萬(wàn)元,本年度占用80%開(kāi)發(fā)寫(xiě)字樓。開(kāi)發(fā)期間發(fā)生開(kāi)發(fā)成本4000萬(wàn)元;發(fā)生管理費(fèi)用2800萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用1600萬(wàn)元、利息費(fèi)用400萬(wàn)元(不能提供金融機(jī)構(gòu)的證明)。9月份該寫(xiě)字樓竣工驗(yàn)收,10-12月,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將寫(xiě)字樓總面積的3/5直接銷(xiāo)售,銷(xiāo)售合同記載取得收入為12000萬(wàn)元(不含稅)。12月,該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的建筑材料供應(yīng)商催要材料價(jià)款,經(jīng)雙方協(xié)商,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司用所開(kāi)發(fā)寫(xiě)字樓的1/5抵償材料價(jià)款。剩余的1/5公司轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用。(注:開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除的比例為10%)
本題增值稅采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,不考慮地方教育附加。
要求:請(qǐng)計(jì)算應(yīng)該繳納的土地增值稅。
『正確答案』抵債部分的寫(xiě)字樓也應(yīng)視同銷(xiāo)售繳稅。銷(xiāo)售收入=12000÷3×4=16000(萬(wàn)元)
土地使用權(quán)金額=6000×80%×(4÷5)=3840(萬(wàn)元)
開(kāi)發(fā)成本=4000×(4÷5)=3200(萬(wàn)元)
開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(3840+3200)×10%=704(萬(wàn)元)
稅金及附加=16000×5%×(7%+3%)=80(萬(wàn)元)
加計(jì)扣除金額=(3840+3200)×20%=1408(萬(wàn)元)
扣除項(xiàng)目金額總計(jì)=3840+3200+704+80+1408=9232(萬(wàn)元)
增值額=16000-9232=6768(萬(wàn)元)
增值率=6768÷9232×100%=73.31%
應(yīng)繳納土地增值稅=6768×40%-9232×5%=2245.6(萬(wàn)元)
某藥廠2019年7月1日轉(zhuǎn)讓其位于市區(qū)的一棟辦公樓,取得不含增值稅銷(xiāo)售收入24000萬(wàn)元。2010年建造該辦公樓時(shí),為取得土地使用權(quán)支付金額6000萬(wàn)元,發(fā)生建造成本8000萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓時(shí)經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估后,確定該辦公樓的重置成本價(jià)為16000萬(wàn)元,成新度折扣率為60%,允許扣除相關(guān)稅金及附加1356萬(wàn)元。
要求:根據(jù)上述資料,按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)回答藥廠辦理土地增值稅納稅申報(bào)的期限。
(2)計(jì)算土地增值稅時(shí)該企業(yè)辦公樓的評(píng)估價(jià)格。
(3)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。
(4)計(jì)算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。
『正確答案』
(1)土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi),到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。因此,該藥廠應(yīng)在7月8日前進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)。
(2)舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí),由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。
評(píng)估價(jià)格=16000×60%=9600(萬(wàn)元)
(3)納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的,應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款或出讓金、按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。
扣除項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)=9600+6000+1356=16956(萬(wàn)元)
(4)增值額=24000-16956=7044(萬(wàn)元)
增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率=7044÷16956×100%=41.54%,適用稅率為30%。
應(yīng)繳納的土地增值稅=7044×30%=2113.2(萬(wàn)元)
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