2021注會考試《審計》預習試題:審計計劃,更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題,請關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計師"。
1.下列關(guān)于初步業(yè)務(wù)活動的說法中,錯誤的是( )。
A.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求和實施質(zhì)量控制程序需要安排在其他審計工作之前
B.注冊會計師在審計業(yè)務(wù)開始后,需要與被審計單位就業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見
C.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序,并根據(jù)實施相應(yīng)程序的結(jié)果作出適當?shù)臎Q策是注冊會計師控制審計風險的重要環(huán)節(jié)
D.注冊會計師在作出接受客戶關(guān)系及具體審計業(yè)務(wù)決策后,在審計業(yè)務(wù)開始前,需要與被審計單位就業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見,簽訂審計業(yè)務(wù)約定書
【答案】B
【解析】注冊會計師在作出接受客戶關(guān)系及具體審計業(yè)務(wù)決策后,在審計業(yè)務(wù)開始前,需要與被審計單位就業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見,簽訂審計業(yè)務(wù)約定書,故選項B錯誤,選項D正確。
2.下列關(guān)于執(zhí)行審計工作的前提的說法中,正確的是( )。
A.執(zhí)行審計工作的前提是指管理層對審計的前提條件的認同
B.執(zhí)行審計工作的前提是指管理層在編制財務(wù)報表時采用可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表,并使其在所有重大方面實現(xiàn)公允反映
C.執(zhí)行審計工作的前提是指管理層認可并理解其對財務(wù)報表承擔的責任
D.執(zhí)行審計工作的前提是指管理層允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息,包括財務(wù)信息和非財務(wù)信息
【答案】C
【解析】執(zhí)行審計工作的前提是指管理層認可并理解其對財務(wù)報表承擔的責任,故選項C正確。
3.下列關(guān)于審計業(yè)務(wù)條款變更的說法中,錯誤的是( )。
A.如果注冊會計師認為將審計業(yè)務(wù)變更為相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)具有合理理由,截至變更日已執(zhí)行的審計工作可能與變更后的業(yè)務(wù)相關(guān)
B.如果將審計業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù),注冊會計師不應(yīng)在審閱報告中提及原審計業(yè)務(wù)和在原審計業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序
C.如果將審計業(yè)務(wù)變更為代編財務(wù)信息業(yè)務(wù),注冊會計師不應(yīng)在報告中提及已執(zhí)行的審計程序
D.如果將審計業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù),注冊會計師不應(yīng)在報告中提及已執(zhí)行的審計程序
【答案】D
【解析】選項D錯誤。如果將審計業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù),注冊會計師可以在報告中提及已執(zhí)行的審計程序。
4.下列各項因素中,在選擇基準時不需要考慮的是( )。
A.財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目
B.前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)
C.被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式
D.被審計單位所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境
【答案】B
【解析】選項B是注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性時應(yīng)當考慮的因素,注冊會計師在選擇確定財務(wù)報表整體重要性的基準時無需考慮。
5.針對被審計單位的下列情形,注冊會計師選擇的基準不恰當?shù)氖? )。
A.被審計單位目前側(cè)重于搶占市場份額、擴大企業(yè)知名度和影響力,注冊會計師將營業(yè)收入作為基準
B.被審計單位處于開辦期,目前正在建造廠房、購買機器設(shè)備,注冊會計師將總資產(chǎn)作為基準
C.被審計單位屬于經(jīng)營管理開放式基金的公司,注冊會計師將凈資產(chǎn)作為基準
D.被審計單位最近三年盈利水平穩(wěn)定,注冊會計師必須將成本與營業(yè)費用總額作為基準
【答案】D
【解析】選項D錯誤,注冊會計師可能選擇最近三年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為基準。
6.注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時,不適合采用財務(wù)報表整體重要性的75%作為比例的情況是( )。
A.連續(xù)審計項目,以前年度審計調(diào)整較少
B.被審計單位連續(xù)2年經(jīng)營虧損
C.以前期間的審計經(jīng)驗表明內(nèi)部控制運行有效
D.被審計單位面臨較低的市場競爭壓力
【答案】B
【解析】注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性為財務(wù)報表整體重要性的75%(較高),可能包括以下情形:(1)連續(xù)審計項目,以前年度審計調(diào)整較少(選項A);(2)項目總體風險為低到中等,例如處于非高風險行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場競爭壓力和業(yè)績壓力等(選項D);(3)以前期間的審計經(jīng)驗表明內(nèi)部控制運行有效(選項C)。如果被審計單位面臨較大業(yè)績壓力,比如連續(xù)2年經(jīng)營虧損,則適合采用財務(wù)報表整體重要性的50%作為比例確定實際執(zhí)行的重要性,故選項B錯誤。
7.下列情形或因素中,注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性時通常無須考慮的是( )。
A.首次接受委托執(zhí)行審計
B.以前年度審計中識別出的已更正和未更正錯報的數(shù)量和金額
C.連續(xù)審計項目,以前年度審計調(diào)整較少
D.本年被審計單位面臨較大的市場競爭壓力
【答案】B
【解析】選項B是注冊會計師確定明顯微小錯報的臨界值時考慮的因素,注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時無須考慮。
8.注冊會計師可能需要對金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目實施進一步審計程序。以下說法中,錯誤的是( )。
A.對于存在低估風險的財務(wù)報表項目,不能僅僅因為其金額低于實際執(zhí)行的重要性而不實施進一步審計程序
B.對于識別出存在舞弊風險的財務(wù)報表項目,不能因為其金額低于實際執(zhí)行的重要性而不實施進一步審計程序
C.由于低于實際執(zhí)行重要性的錯報不會導致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報,因此注冊會計師無需考慮針對低于實際執(zhí)行重要性的財務(wù)報表項目實施進一步審計程序
D.單個金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目匯總起來可能金額重大,注冊會計師需要考慮匯總后的潛在錯報風險
【答案】C
【解析】選項C錯誤,注冊會計師在計劃審計工作時通常選取金額超過實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目,因為這些財務(wù)報表項目有可能導致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報。但是,這不代表注冊會計師可以對所有金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目不實施進一步審計程序。
9.下列關(guān)于錯報的說法中,錯誤的是( )。
A.除非法律法規(guī)禁止,注冊會計師應(yīng)當及時將審計過程中累積的所有錯報與適當層級的管理層進行溝通
B.錯報僅指某一財務(wù)報表項目金額與按照企業(yè)會計準則應(yīng)當列示的金額之間的差異
C.低于明顯微小錯報臨界值的錯報可以不累積
D.注冊會計師應(yīng)當要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報
【答案】B
【解析】選項B錯誤,錯報是指某一財務(wù)報表項目的金額、分類或列報,與按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)應(yīng)當列示的金額、分類或列報之間存在的差異;或根據(jù)注冊會計師的判斷,為使財務(wù)報表在所有重大方面實現(xiàn)公允反映,需要對金額、分類或列報作出的必要調(diào)整。
10.下列關(guān)于錯報的說法中,錯誤的是( )。
A.明顯微小的錯報不需要累積
B.注冊會計師應(yīng)當要求管理層更正審計過程中識別的所有錯報
C.錯報除了金額錯報,還包括財務(wù)報表項目的分類或列報的錯報
D.管理層對財務(wù)報表中會計估計作出不恰當?shù)呐袛喽鴮е碌腻e報屬于判斷錯報
【答案】B
【解析】選項B錯誤,注冊會計師應(yīng)當要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報,低于明顯微小錯報臨界值的錯報可以不累積。
11.對于審計過程中累積的錯報,下列做法中,正確的是( )。
A.如果錯報單獨或匯總起來未超過財務(wù)報表整體的重要性,注冊會計師可以不要求管理層更正
B.如果錯報單獨或匯總起來未超過實際執(zhí)行的重要性,注冊會計師可以不要求管理層更正
C.如果錯報不影響確定財務(wù)報表整體的重要性時選定的基準,注冊會計師可以不要求管理層更正
D.注冊會計師應(yīng)當要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報
【答案】D
【解析】選項D正確,除非法律法規(guī)禁止,注冊會計師應(yīng)當及時將審計過程中累積的所有錯報與適當層級的管理層進行溝通,注冊會計師還應(yīng)當要求管理層更正這些錯報。
12.針對審計過程中修改重要性水平的原因,下列說法中,錯誤的是( )。
A.獲取新信息
B.審計過程中情況發(fā)生重大變化
C.調(diào)整審計范圍
D.對被審計單位及其經(jīng)營所了解的情況發(fā)生變化
【答案】C
【解析】注冊會計師可能需要修改財務(wù)報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)的原因包括:(1)審計過程中情況發(fā)生重大變化(選項B);(2)獲取新信息(選項A);(3)通過實施進一步審計程序,注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營所了解的情況發(fā)生變化(選項D)。
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