2021注會(huì)考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)試題：審計(jì)工作底稿，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

　　1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬將審計(jì)工作底稿用于下列各項(xiàng)目的，其中錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　B.監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所遵循審計(jì)準(zhǔn)則

　　C.證明項(xiàng)目組執(zhí)行了審計(jì)準(zhǔn)則

　　D.與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所交流客戶資料

　　[答案]D

　　[解析]D不符合職業(yè)道德規(guī)范，違反了保密原則。

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　　2.在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不必形成最終審計(jì)工作底稿的是(　　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行討論的結(jié)果

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能實(shí)現(xiàn)相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)的情形

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的信息與針對(duì)重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致的情形

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的已被取代的財(cái)務(wù)報(bào)表草稿

　　[答案]D

　　[解析]工作底稿通常不包括已被取代的的草稿。

　　3.在對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)順序編號(hào)的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對(duì)所檢查的銷售發(fā)票，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄的識(shí)別特征通常是(　　)。

　　A.銷售發(fā)票的開(kāi)具人

　　B.銷售發(fā)票的編號(hào)

　　C.銷售發(fā)票的金額

　　D.銷售發(fā)票的付款人

　　[答案]B

　　[解析]識(shí)別特征最好具有“一一對(duì)應(yīng)”性。在四個(gè)選項(xiàng)中，只有發(fā)票編號(hào)與銷售發(fā)票之間一一對(duì)應(yīng)。

　　4.在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，下列各項(xiàng)內(nèi)容中，屬于重大事項(xiàng)的有(　　)。

　　A.舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.異常或超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易

　　C.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形

　　D.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)

　　[答案]ABCD

　　[解析]按規(guī)定，重大事項(xiàng)通常包括：引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)(選項(xiàng)A、B均屬于引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng));實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果表明可能存在重大錯(cuò)報(bào)或需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施;導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要程序的情形(選項(xiàng)C);導(dǎo)致提出非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)(選項(xiàng)D)。

　　5.下列各項(xiàng)中，不屬于在審計(jì)工作底稿歸檔期間的事務(wù)性變動(dòng)的是(　　)。

　　A.刪除被取代的審計(jì)工作底稿

　　B.將在審計(jì)報(bào)告日后獲取的管理層書(shū)面聲明放入審計(jì)工作底稿

　　C.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類和整理

　　D.將在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)放入審計(jì)工作底稿

　　[答案]B

　　[解析]選項(xiàng)B錯(cuò)誤，管理層書(shū)面聲明應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日前獲取，審計(jì)報(bào)告日后獲取不屬于事務(wù)性變動(dòng)

　　6.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是(　　)。

　　A.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)

　　B.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后六十天內(nèi)

　　C.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止日后三十天內(nèi)

　　D.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)

　　[答案]A

　　[解析]按規(guī)定，歸檔期限應(yīng)當(dāng)是審計(jì)報(bào)告日后的六十天內(nèi)。這里的“結(jié)束”可能是指完成審計(jì)工作，也可能是指中止審計(jì)工作(例如解除業(yè)務(wù)約定)。在任何情況下，都不存在“三十天”的說(shuō)法。

　　7.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后對(duì)審計(jì)工作底稿作出變動(dòng)的做法中，正確的有(　　)。

　　A.在歸檔期間記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)

　　B.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿

　　C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計(jì)報(bào)告日前已實(shí)施的替代程序?qū)徲?jì)工作底稿[不可替換]

　　D.在歸檔后由于實(shí)施追加的審計(jì)程序而修改審計(jì)工作底稿，并記錄修改的理由、時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員

　　[答案]ABD

　　[解析]選項(xiàng)C錯(cuò)誤，歸檔期間不涉及新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論。

　　8.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師為集團(tuán)審計(jì)目的出具審計(jì)報(bào)告的日期為2020年2月15日，集團(tuán)項(xiàng)目組出具集團(tuán)審計(jì)報(bào)告的日期為2020年3月5日。下列有關(guān)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿[為集團(tuán)項(xiàng)目組所利用]保存期限的說(shuō)法中，正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)當(dāng)自2020年2月15日起至少保存十年

　　B.應(yīng)當(dāng)自2020年1月1日起至少保存十年

　　C.應(yīng)當(dāng)自2020年3月5日起至少保存十年

　　D.應(yīng)當(dāng)自2020年4月16日起至少保存十年

　　[答案]C

　　[解析]如果組成部分業(yè)務(wù)報(bào)告日早于集團(tuán)業(yè)務(wù)報(bào)告日，應(yīng)當(dāng)自集團(tuán)業(yè)務(wù)報(bào)告日起對(duì)組成部分業(yè)務(wù)工作底稿至少保存十年

　　9.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司等多家被審計(jì)單位2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

　　(1)[保留修改痕跡]A注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新評(píng)估并修改了甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，并將記錄計(jì)劃階段評(píng)估的重要性的工作底稿刪除，代之以記錄重新評(píng)估的重要性的工作底稿。

　　(2)[識(shí)別特征]A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司銷售交易實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，在審計(jì)工作底稿中記錄了銷售單的日期和客戶名稱，作為識(shí)別特征。

　　(3)[重大事項(xiàng)工作底稿]由于無(wú)法就丙公司關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師因此出具了保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將該事項(xiàng)作為重大事項(xiàng)記錄在審計(jì)工作底稿中。

　　(4)[事務(wù)性變動(dòng)]在對(duì)丁公司審計(jì)工作底稿進(jìn)行歸檔的過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行了分類、整理和交叉索引，并簽署了審計(jì)檔案歸整工作核對(duì)表。

　　(5)[形式轉(zhuǎn)換]戊公司項(xiàng)目組成員將審計(jì)工作底稿中的紙質(zhì)記錄經(jīng)掃描后以電子形式歸檔，并將原紙質(zhì)記錄銷毀，以確保對(duì)客戶信息的保密。

　　(6)[歸檔期限]因無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2020年1月28日中止了戌公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)?？紤]到該業(yè)務(wù)可能于2019年4月初重新啟動(dòng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將審計(jì)工作底稿歸檔。

　　要求：

　　針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　[答案]

　　(1)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)記錄對(duì)重要性作出的修改以及理由，因此應(yīng)當(dāng)保留原重要性和重新評(píng)估的重要性之間的修改痕跡。

　　(2)不恰當(dāng)。所述識(shí)別特征不具有唯一性/應(yīng)將銷售單的編號(hào)作為識(shí)別特征。

　　(3)恰當(dāng)。

　　(4)恰當(dāng)。

　　(5)不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。

　　(6)不恰當(dāng)。應(yīng)在業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)歸檔/業(yè)務(wù)中止也應(yīng)歸檔。

　　[解析]中止意味著解約。即使重新啟動(dòng)，也不影響已中止業(yè)務(wù)的歸檔，重新啟動(dòng)意味著重新簽約，應(yīng)視為一項(xiàng)新的業(yè)務(wù)。

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