2021注會考試《審計》預(yù)習(xí)試題:信息技術(shù)對審計的影響,更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題,請關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計師"。
一、單項選擇題
下列有關(guān)確定信息技術(shù)審計范圍的說法中,不正確的是( )。
A.業(yè)務(wù)流程越復(fù)雜,信息系統(tǒng)的審計范圍應(yīng)越大
B.涉及復(fù)雜計算的數(shù)量越多,信息系統(tǒng)的審計范圍應(yīng)越大
C.信息系統(tǒng)經(jīng)常運行出錯,應(yīng)相應(yīng)縮小信息系統(tǒng)的審計范圍
D.信息系統(tǒng)越復(fù)雜,信息系統(tǒng)的審計范圍應(yīng)越大
『正確答案』C
『答案解析』信息系統(tǒng)經(jīng)常運行出錯,注冊會計師應(yīng)保持謹(jǐn)慎的態(tài)度,應(yīng)該擴大對信息系統(tǒng)的審計范圍。
下列有關(guān)在不太復(fù)雜的IT環(huán)境下進行審計的說法中,不正確的是( )。
A.需要了解信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制
B.需要測試一般控制和應(yīng)用控制運行的有效性
C.不依賴測試一般控制和應(yīng)用控制運行的有效性降低評估的控制風(fēng)險水平
D.更多的審計工作將依賴非信息技術(shù)類審計方法
『正確答案』B
『答案解析』此時采用的是“繞過計算機進行審計”,不需要測試一般控制和應(yīng)用控制的運行有效性。
下列有關(guān)信息技術(shù)對審計的影響的說法中,錯誤的是( )。
A.被審計單位對信息技術(shù)的運用不改變注冊會計師制定審計目標(biāo)、進行風(fēng)險評估和了解內(nèi)部控制的原則性要求
B.被審計單位對信息技術(shù)的運用影響審計內(nèi)容
C.被審計單位對信息技術(shù)的運用影響注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的性質(zhì)
D.被審計單位對信息技術(shù)的運用不影響注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量
『正確答案』D
『答案解析』如果注冊會計師計劃依賴自動控制或自動信息系統(tǒng)生成的信息,那么就需要適當(dāng)擴大信息技術(shù)審計的范圍。因此被審計單位對信息技術(shù)的運用影響注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量。
下列有關(guān)一般控制和應(yīng)用控制的描述中,不正確的是( )。
A.應(yīng)用控制是設(shè)計在計算機應(yīng)用系統(tǒng)中的、有助于達到信息處理目標(biāo)的控制
B.信息技術(shù)一般控制只會對實現(xiàn)部分或全部財務(wù)報告認(rèn)定做出間接貢獻
C.如果注冊會計師計劃依賴自動應(yīng)用控制、自動會計程序或依賴系統(tǒng)生成信息的控制時,就需要對相關(guān)的信息技術(shù)一般控制進行測試
D.信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計算機運行四個方面
『正確答案』B
『答案解析』信息技術(shù)一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務(wù)報告認(rèn)定做出間接貢獻,有些情況下,信息技術(shù)一般控制也可能對實現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財務(wù)報告認(rèn)定做出直接貢獻。
關(guān)于信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系,下列說法中不正確的是( )。
A.公司層面信息技術(shù)控制情況會影響信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的部署和落實
B.公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境,決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險基調(diào)
C.注冊會計師會首先執(zhí)行配套的公司層面信息技術(shù)控制審計,并基于此識別信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制的主要風(fēng)險點和審計重點
D.信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制分別有各自的控制目標(biāo),一般控制的有效與否并不影響應(yīng)用控制的有效性
『正確答案』D
『答案解析』信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ),信息技術(shù)一般控制的有效與否會直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任。
下列關(guān)于信息技術(shù)系統(tǒng)的說法中,錯誤的是( )。
A.信息技術(shù)一般控制環(huán)境影響應(yīng)用控制的運行
B.信息技術(shù)一般控制通常對全部或部分財務(wù)報表認(rèn)定作出間接貢獻
C.信息技術(shù)一般控制不會對實現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財務(wù)報表認(rèn)定作出直接貢獻
D.如果依賴系統(tǒng)生成信息,就需要對相關(guān)的信息技術(shù)一般控制進行驗證
『正確答案』C
『答案解析』信息技術(shù)一般控制也可能對實現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財務(wù)報表認(rèn)定作出直接貢獻;如果計劃依賴自動應(yīng)用控制、自動會計程序或依賴系統(tǒng)生成信息的控制時,注冊會計師就需要對相關(guān)的信息技術(shù)一般控制進行驗證。
二、多項選擇題
下列有關(guān)信息技術(shù)對審計過程的影響的相關(guān)表述中,正確的有( )。
A.信息技術(shù)一般控制對應(yīng)用控制的有效性具有普遍性影響
B.如果一般控制有效,注冊會計師可以更多地信賴應(yīng)用控制,測試這些控制的運行有效性,并將控制風(fēng)險評估為低于“最高”水平
C.考慮到公司層面信息技術(shù)控制是公司的整體控制環(huán)境,決定了信息技術(shù)的風(fēng)險基準(zhǔn),因此,注冊會計師通常優(yōu)先評估公司層面信息技術(shù)控制和信息技術(shù)一般控制的有效性
D.對于一般控制而言,由于其影響廣泛,注冊會計師通常不將控制與具體的審計目標(biāo)相聯(lián)系
『正確答案』ABCD
『答案解析』信息技術(shù)一般控制對應(yīng)用控制的有效性具有普遍性影響。注冊會計師通常不將一般控制與具體的審計目標(biāo)相聯(lián)系。如果一般控制有效,注冊會計師可以更多地信賴應(yīng)用控制,測試這些控制的運行有效性,并將控制風(fēng)險評估為低于“最高”水平。
在評估應(yīng)用控制對控制風(fēng)險和實質(zhì)性程序的影響時,注冊會計師需要將控制與具體的審計目標(biāo)相聯(lián)系。如果針對某一具體審計目標(biāo),注冊會計師能夠識別出有效的應(yīng)用控制,在通過測試確定其運行有效后,注冊會計師能夠減少實質(zhì)性程序。
下列各項中屬于信息系統(tǒng)一般控制的有( )。
A.程序開發(fā)控制
B.處理控制
C.數(shù)據(jù)訪問控制
D.程序變更控制
『正確答案』ACD
『答案解析』選項B屬于應(yīng)用控制。
信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計算機運行的控制等,對應(yīng)用控制的產(chǎn)生影響。信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)。
下列情形中,注冊會計師認(rèn)為通常適合采用信息技術(shù)控制的有( )。
A.存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易
B.存在大額、異?;蚺及l(fā)的交易
C.存在難以定義、防范的錯誤
D.存在事先確定并一貫運用的業(yè)務(wù)規(guī)則
『正確答案』AD
『答案解析』自動控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù),因為自動信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法,所以選項AD均正確。
在信息技術(shù)環(huán)境下,下列項目中不會改變的有( )。
A.審計目標(biāo)
B.審計程序
C.審計時間
D.對內(nèi)部控制了解的原則性要求
『正確答案』AD
『答案解析』信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變審計人員制定審計目標(biāo)、進行風(fēng)險評估和了解內(nèi)部控制的原則性要求。
三、簡答題
ABC會計師事務(wù)所接受委托審計上市公司甲公司2018年財務(wù)報表,A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)2018年,甲公司使用新的存貨管理系統(tǒng),A注冊會計師擬依賴與存貨相關(guān)的自動化應(yīng)用控制,確定信息系統(tǒng)審計的范圍為:了解和評估系統(tǒng)環(huán)境和信息技術(shù)一般控制,測試自動化應(yīng)用控制。
(2)甲公司收入交易高度依賴信息系統(tǒng)。A注冊會計師擬利用ABC會計師事務(wù)所的信息技術(shù)專家對甲公司的信息技術(shù)一般控制和與收入相關(guān)的信息技術(shù)應(yīng)用控制進行了測試。
(3)甲公司采用賬齡分析法對部分應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備,財務(wù)人員根據(jù)信息系統(tǒng)生成的賬齡信息計算壞賬準(zhǔn)備金額,由財務(wù)經(jīng)理復(fù)核并報財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。A注冊會計師擬詢問財務(wù)經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān),檢查復(fù)核與批準(zhǔn)記錄,以測試該控制的運行有效性。
要求:針對資料中的(1)至(3)項審計計劃,假定不考慮其他條件,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng),并簡要說明理由。
『正確答案』
(1)不恰當(dāng)。注冊會計師擬依賴自動化系統(tǒng),就應(yīng)當(dāng)了解信息系統(tǒng)的一般控制和應(yīng)用控制并進行控制測試。不能僅了解和評估系統(tǒng)環(huán)境和信息技術(shù)一般控制而不測試,不了解自動化應(yīng)用控制而僅測試。
(2)恰當(dāng)。注冊會計師可以利用專家測試信息系統(tǒng)的控制,并對其工作進行評價利用。
(3)不恰當(dāng)。由于該人工控制依賴信息系統(tǒng)生成的信息,注冊會計師還應(yīng)當(dāng)驗證相關(guān)的信息系統(tǒng)控制。注冊會計師還應(yīng)當(dāng)驗證賬齡信息的準(zhǔn)確性。
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