2021注會考試《審計》預習試題：審計工作底稿，更多關于注冊會計師考試模擬試題，請關注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計師"。

　　一、單項選擇題

　　在將審計工作底稿歸檔時，下列各項中，注冊會計師通常認為可不作為最終的審計工作底稿保存的是(　)。

　　A.對某應收賬款不函證理由的記錄

　　B.用于記錄審計工作完成情況的審計程序核對表

　　C.計算加總有誤的應付賬款明細表

　　D.未采納的外部專家意見的記錄

　　『正確答案』C

　　『答案解析』審計工作底稿通常不包括：已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本以及重復的文件記錄等。

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　　注冊會計師在記錄審計過程時需要記錄特定事項或項目的識別特征。下列做法中錯誤的是(　)。

　　A.對被審計單位生成的訂購單進行控制測試，將是否經(jīng)過適當?shù)膶徟鳛橹饕R別特征

　　B.在系統(tǒng)抽樣時，需要以抽樣起點、抽樣間隔及樣本來源作為識別特征

　　C.在詢問被審計單位中特定人員時，應以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征

　　D.在對被審計單位生成的訂單進行細節(jié)測試時，可以將訂單的唯一編號作為識別特征

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項A，訂購單是否經(jīng)過審批是測試的內(nèi)容，并不是識別特征。

　　下列各項中，不屬于在審計工作底稿歸檔期間的事務性變動的是(　)。

　　A.刪除被取代的審計工作底稿

　　B.對審計工作底稿進行分類和整理

　　C.將在審計報告日后獲取的管理層書面聲明放入審計工作底稿

　　D.將在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)放入審計工作底稿

　　『正確答案』C

　　『答案解析』審計報告日后獲取的管理層書面聲明屬于新獲取的審計證據(jù)，不屬于事務性變動。

　　在審計報告日后，注冊會計師準備將審計工作底稿歸檔，下列做法中錯誤的是(　)。

　　A.在審計報告日后，收到回函原件，注冊會計師核對一致后，將原底稿中的傳真件替換

　　B.在核對工作底稿時發(fā)現(xiàn)有一項重要存貨未監(jiān)盤，注冊會計師進行對該存貨進行了監(jiān)盤，未發(fā)現(xiàn)差錯。注冊會計師在記錄了監(jiān)盤過程和結論后將工作定稿歸檔

　　C.有一張工作底稿字跡潦草，重抄一份，將原底稿銷毀

　　D.注冊會計師A編制的工作底稿沒有索引號，項目經(jīng)理安排助理人員代編索引號

　　『正確答案』B

　　『答案解析』在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計檔案是一項事務性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結論。

　　組成部分注冊會計師為集團審計而出具審計報告的日期是2014年2月15日，集團項目組出具的日期為2014年3月5日。下列有關組成部分與注冊會計師集團審計工作底稿保存期間的說法中，正確的是(　)。

　　A.應當自2014年1月1日起至少保存十年

　　B.應當自2014年2月15日起至少保存十年

　　C.應當自2014年3月5日起至少保存十年

　　D.應當自2014年4月16日起至少保存十年

　　『正確答案』C

　　『答案解析』集團項目組針對集團財務報表出具審計報告的日期為2014年3月5日，其中包括對組成部分注冊會計師審計工作結果的利用，因此應當一并自2014年3月5日起至少保存10年。

　　根據(jù)審計工作底稿相關準則的規(guī)定，下列注冊會計師的觀點中正確的是(　)。

　　A.歸檔后需要變動的工作底稿，將新工作底稿替換需要修改的工作底稿

　　B.在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿，注冊會計師只需記錄修改審計工作底稿對審計結論產(chǎn)生的影響

　　C.在審計報告歸檔之后不能對審計工作底稿進行修改或增加

　　D.如果發(fā)現(xiàn)需要對歸檔后的工作底稿進行修改，應記錄修改的理由、修改的時間和人員以及復核時間和人員

　　『正確答案』D

　　『答案解析』在完成最終審計檔案的規(guī)整工作后，如果發(fā)現(xiàn)需要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊會計師均應當記錄下列事項：修改或增加審計工作底稿的理由;修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復核的時間和人員。

　　二、多項選擇題

　　下列各項中，屬于注冊會計師編制審計工作底稿的目的的有(　)。

　　A.有助于審計項目組計劃和執(zhí)行審計工作

　　B.便于后任注冊會計師查閱

　　C.便于監(jiān)管機構對會計師事務所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

　　D.保留對未來審計工作連續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄

　　『正確答案』ACD

　　下列有關注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿做出變動的做法中，正確的有(　)。

　　A.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

　　B.在歸檔期間記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)

　　C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序審計工作底稿

　　D.在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間和人員

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項C，不能替換，這兩份底稿均需要保存，能相互印證，保證審計質(zhì)量;選項D，在歸檔后修改審計工作底稿，應當記錄修改的理由、時間和人員，以及復核的時間和人員。

　　下列關于審計工作底稿歸檔期限與保存期限的相關說法中，錯誤的有(　)。

　　A.如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內(nèi)

　　B.注冊會計師對集團財務報表和組成部分財務報表分別出具了審計報告，應當以集團審計報告的日期為準，在之后的60天內(nèi)將審計工作底稿一并歸檔

　　C.會計師事務所應當自審計報告日后，對審計工作底稿至少保存10年

　　D.如果針對同一財務信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務所應當將其視為不同的業(yè)務，根據(jù)會計師事務所內(nèi)部制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』集團財務報表審計報告和組成部分財務報表審計報告，是兩個不同的審計報告，應分別歸整審計工作底稿并分別按其審計報告日后的60天內(nèi)歸檔。即使針對客戶的同一財務信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務，出具兩個或多個不同的報告，也應當在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案;會計師事務所應當自審計報告日起(而不是審計報告日后)，對審計工作底稿至少保存10年。

　　三、簡答題

　　A注冊會計師負責對甲公司2019年度財務報表進行審計。與審計工作底稿相關的部分事項如下：

　　第(1)至(6)事項見答案部分

　　要求：針對第(1)至(6)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

　　(1)由于在審計過程中識別出重大錯報并提出審計調(diào)整建議，A注冊會計師重新評估并修改了重要性，并將記錄計劃階段評估的重要性的工作底稿刪除，代之以記錄重新評估的重要性的工作底稿。

　　『正確答案』不恰當。應當記錄對重要性做出的修改以及理由，因此應當保留原重要性和重新評估的重要性之間的修改痕跡。

　　(2)對于詢問被審計單位特定人員的程序，A注冊會計師在形成審計工作底稿時，以詢問的時間、被詢問人的姓名和職位為識別特征進行記錄。

　　『正確答案』恰當。

　　(3)A注冊會計師在審計過程中無法就關聯(lián)方關系及交易獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并因此出具了保留意見審計報告。A注冊會計師將該事項作為重大事項記錄在審計工作底稿中。

　　『正確答案』恰當。

　　(4)審計報告日期為2020年4月18日。A注冊會計師于2020年4月20日將審計報告提交給甲公司管理層，并于2020年6月19日完成審計工作底稿的歸檔工作。

　　『正確答案』不恰當。應當在審計報告日后六十天內(nèi)將工作底稿歸檔，即2020年6月17日前。

　　(5)在對審計工作底稿進行歸檔的過程中，A注冊會計師對審計工作底稿進行了分類、整理和交叉索引，并簽署了審計檔案歸整工作核對表。

　　『正確答案』恰當。

　　(6)A注冊會計師在審計工作底稿歸檔之后收到了一份銀行詢證函回函原件，于是用原件替換了審計檔案中的回函傳真件。

　　『正確答案』不恰當。在完成歸檔后，不應在規(guī)定的保管期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿。

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