2021注會考試《審計》預(yù)習(xí)試題:貨幣資金的審計,更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題,請關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計師"。
1.注冊會計師通過追查下列未達(dá)賬項,有助于證實銀行存款的存在認(rèn)定的有( )。
A.銀行已收,企業(yè)尚未入賬
B.銀行已付,企業(yè)尚未入賬
C.企業(yè)已收,銀行尚未入賬
D.企業(yè)已付,銀行尚未入賬
[答案]BC
[解析]B、C中的未達(dá)賬項均導(dǎo)致企業(yè)賬面記錄的存款余額多于銀行記錄的存款余額。只要企業(yè)銀行存款日記賬的余額高于銀行記錄的余額,理論上都有違反存在認(rèn)定的可能性。
2下列與銀行賬戶發(fā)生額審計相關(guān)的說法中,正確的是( )。
A.審計銀行存款賬戶發(fā)生額,通常能有效應(yīng)對編制虛假財務(wù)報告的舞弊風(fēng)險
B.審計銀行存款賬戶發(fā)生額時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)親自到銀行獲取銀行對賬單
C.審計銀行存款賬戶發(fā)生額,不能有效應(yīng)對管理層非法侵占貨幣資金的舞弊風(fēng)險
D.應(yīng)當(dāng)將銀行對賬單中記錄與被審計單位銀行日記賬記錄進(jìn)行雙向追查核對
[答案]A
[解析]B、D中的程序都不是強(qiáng)制性要求;C中“不能”應(yīng)為“通常能夠”。
3.針對甲公司2019年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表中顯示的“銀行已扣款、企業(yè)未記錄”的調(diào)節(jié)事項,注冊會計師擬實施的下列程序中,最有效的是( )。
A.向銀行函證該調(diào)節(jié)事項
B.親自到銀行打印對賬單
C.檢查甲公司期后是否記錄
D.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表
[答案]C
[解析]企業(yè)當(dāng)月未記,應(yīng)追查企業(yè)銀行存款日記賬期后是否入賬。
4.取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表時,注冊會計師擬實施的下列程序中,通常不必要的是( )。
A.檢查余額調(diào)節(jié)表的數(shù)據(jù)
B.檢查調(diào)節(jié)事項的真實性
C.關(guān)注長期未達(dá)賬項
D.關(guān)注收款是否經(jīng)批準(zhǔn)
[答案]D
[解析]D:收款通常無需批準(zhǔn)。
5.下列各項中,注冊會計師通過實施銀行函證可以證實的有( )。
A.銀行存款的存入時間
B.有息賬戶的利率
C.銀行借款的條件
D.銀行借款的到期時間
[答案]ABCD
[解析]銀行詢證函的內(nèi)容包括13類,四個選項都包含在銀行發(fā)詢證函的詢證內(nèi)容中。
6.下列審計程序中,通常不能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)的是( )。
A.函證定期存款的相關(guān)信息
B.對于未質(zhì)押的定期存款,檢查開戶證實書原件
C.對于已質(zhì)押的定期存款,檢查定期存單復(fù)印件[僅此不足]
D.對于在資產(chǎn)負(fù)債表日后已到期的定期存款,核對兌付憑證
[答案]C
[解析]A:函證獲得證據(jù)通常具有較高的可靠性。B中“原件”、D中“憑證”均屬于獨立來源的外部證據(jù)。對于已質(zhì)押的定期存款,除了檢查定期存款復(fù)印件,還應(yīng)當(dāng)與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對
7.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2019年度財務(wù)報表,與貨幣資金審計相關(guān)的部分事項如下:
(1)[控制測試不是必須的]A注冊會計師認(rèn)為庫存現(xiàn)金重大錯報風(fēng)險很低,因此,未測試甲公司財務(wù)主管每月末盤點庫存現(xiàn)金的控制,于2019年12月31日實施了現(xiàn)金監(jiān)盤,結(jié)果滿意。
(2)[余額調(diào)節(jié)表]對于賬面余額與銀行對賬單余額存在差異[存在未達(dá)賬項]的銀行賬戶,A注冊會計師獲取了銀行存款余額調(diào)節(jié)表,檢查了調(diào)節(jié)表中的加計數(shù)是否正確,并檢查了調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬余額與銀行對賬賬單余額是否一致,據(jù)此認(rèn)可了銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
(3)[對賬單]因?qū)坠竟芾韺犹峁┑你y行對賬單的真實性存有疑慮,A注冊會計師在出納陪同下前往銀行獲取銀行對賬單,在銀行柜臺人員打印對賬單時,A注冊會計師前往該銀行其他部門實施了銀行函證。
(4)[實質(zhì)性程序的重大強(qiáng)制性]甲公司有一筆2018年10月存入的期限兩年的大額定期存款。A注冊會計師在2018年度財務(wù)報表審計中檢查了開戶證實書原件并實施了函證,結(jié)果滿意,因此,未在2019年度審計中實施審計程序。
(5)[逆向追查]為測試銀行賬戶交易入賬的真實性,A注冊會計師在驗證銀行對賬單的真實性后,從銀行存款日記賬中選取樣本與銀行對賬單進(jìn)行核對,并檢查了支持性文件,結(jié)果滿意。
(6)[回函中的限制性條款]乙銀行在銀行詢證函回函中注明:“接收人不能依賴函證中的信息?!盇注冊會計師認(rèn)為該條款不影響回函的可靠性,認(rèn)可了回函結(jié)果。
要求:對上述事項,指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),簡要說明理由。
(1)[答案]恰當(dāng)。
(2)[答案]不恰當(dāng)。還應(yīng)檢查調(diào)節(jié)事項/關(guān)注長期未達(dá)賬項/關(guān)注未達(dá)賬中異常的支付款項。
(3)[答案]不恰當(dāng)。應(yīng)全程關(guān)注銀行對賬單的打印過程/未對銀行對賬單獲取過程保持控制。
(4)[答案]不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)對重大賬戶余額實施實質(zhì)性程序。
(5)[答案]恰當(dāng)。
(6)[答案]不恰當(dāng)。該條款影響回函可靠性。
8.上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶,主要從事汽車零部件的研發(fā)、制造和銷售。A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2019年度財務(wù)報表,確定財務(wù)報表整體的重要性為600萬元,實際執(zhí)行的重要性為450萬元,明顯微小錯報的臨界值為30萬無。
資料一
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)[貨幣資金舞弊跡象]甲公司年末貨幣資金余額中包括15億元定期存款。財務(wù)經(jīng)理解釋,為提高閑置資金收益率,將部分活期存款轉(zhuǎn)為定期存款。
資料二
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:
金額單位:萬元 | ||
項目 | 2019年未審數(shù) | 2018年已審數(shù) |
財務(wù)費用——銀行借款利息支出 | 10000 | 1200 |
貨幣資金 | 220000 | 60000 |
資料三
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的內(nèi)部控制與控制測試情況,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)[了解內(nèi)控]甲公司自2019年1月1日起推行新的付款預(yù)算管理[審批]制度,規(guī)定各部門必須在每月20日之前提交下月付款預(yù)算,超出預(yù)算的付款申請必須由部門經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理批準(zhǔn)。A注冊會計師認(rèn)為付款控制設(shè)計有效。
(2)[控制測試]甲公司財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)審批金額超過50萬元的付款申請單,并在系統(tǒng)中進(jìn)行電子簽署。A注冊會計師從系統(tǒng)中導(dǎo)出已經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審批的付款申請單,抽取樣本進(jìn)行控制測試。
要求:
(1)針對資料一第(1)項,結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯報風(fēng)險,簡要說明理由,并說明該風(fēng)險主要與哪些財務(wù)報表項目的哪些認(rèn)定相關(guān)(不考慮稅務(wù)影響)。
(2)針對資料三事項(1),(2),不考慮其他情況,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。
[答案]
要求(1)
是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險(是/否) | 理由 | 財務(wù)報表項目名稱及認(rèn)定 |
是 | 年末存在大額閑置資金,但財務(wù)數(shù)據(jù)顯示銀行借款利息支出比上年大幅度上漲,表明甲公司存在大額自有資金的同時向銀行高額舉債[見需要保持警覺的其他情形3],可能存在舞弊風(fēng)險 | [報表層] |
要求(2)
事項序號 | 是否恰當(dāng)(是/否) | 理由 |
(1) | 是 | — |
(2) | 否 | 控制測試的總體應(yīng)為所有金額超過50萬元的付款申請單 |
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