2021注會(huì)考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)試題:注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通,更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題,請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。
【單選題】下列各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師已確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬確定的明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性
D.管理層已更正的重大審計(jì)調(diào)整
『正確答案』C
『答案解析』選項(xiàng)A,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的是在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用,明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值屬于可以與治理層進(jìn)行溝通;選項(xiàng)D,管理層已更正的重大審計(jì)調(diào)整無須再與治理層溝通。
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【單選題】下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的說法中,正確的是( )。
A.如果不存在影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的事項(xiàng)就不需要就獨(dú)立性的問題與治理層溝通
B.對(duì)于有關(guān)管理層勝任能力和誠信問題方面的事項(xiàng),不應(yīng)與兼任高級(jí)管理職務(wù)的治理層成員溝通
C.如果治理層全部參與管理,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與某些管理層溝通后,不應(yīng)與其他治理層溝通
D.被審計(jì)單位的審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)均有監(jiān)督管理層的職責(zé),注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與審計(jì)委員會(huì)溝通的同時(shí)也應(yīng)與監(jiān)事會(huì)溝通
『正確答案』B
『答案解析』如果被審計(jì)單位是上市實(shí)體,即使不存在影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的事項(xiàng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性作出聲明,選項(xiàng)A不正確;如果治理層全部成員參與管理,且注冊(cè)會(huì)計(jì)師已與管理層溝通,就無需再次與負(fù)有治理責(zé)任的相同人員溝通,或確信與負(fù)有管理責(zé)任人員的溝通能夠向所有負(fù)有治理責(zé)任的人員充分傳遞應(yīng)予溝通的內(nèi)容,選項(xiàng)C錯(cuò)誤;在同時(shí)設(shè)有審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)的公司,一般并不需要同時(shí)與這兩個(gè)組織進(jìn)行溝通,故選項(xiàng)D不正確。
【單選題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。下列各項(xiàng)中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以口頭形式與甲公司治理層溝通的是( )。
A.涉及甲公司管理層的舞弊嫌疑
B.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員按照相關(guān)職業(yè)道德要求與甲公司保持了獨(dú)立性
D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2019年度為甲公司提供審計(jì)和非審計(jì)服務(wù)收費(fèi)總額
『正確答案』A
『答案解析』選項(xiàng)BCD必須以書面形式與治理層進(jìn)行溝通。
【多選題】下列各項(xiàng)中,可能表明被審計(jì)單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有( )。
A.被審計(jì)單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊
C.被審計(jì)單位重述以前公布的財(cái)務(wù)報(bào)表,以更正由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)
D.管理層未對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師以前已溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當(dāng)?shù)募m正措施
『正確答案』ABCD
『答案解析』以上四項(xiàng)都可能表明被審計(jì)單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。
【多選題】在確定與管理層溝通的事項(xiàng)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的有( )。
A.已發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)
B.管理層的誠信
C.管理層的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和決策
D.管理層的勝任能力
『正確答案』BD
『答案解析』在與治理層溝通某些事項(xiàng)前,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能就這些事項(xiàng)與管理層討論,除非這種做法并不適當(dāng)。例如,就管理層的勝任能力或誠信與其討論可能是不適當(dāng)?shù)摹?/p>
【多選題】如果被審計(jì)單位是上市實(shí)體,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的內(nèi)容包括( )。
A.就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性作出聲明
B.根據(jù)職業(yè)判斷,注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與被審計(jì)單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項(xiàng)
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間為被審計(jì)單位和受被審計(jì)單位控制的組成部分提供審計(jì)、非審計(jì)服務(wù)的收費(fèi)總額
D.為消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響已經(jīng)采取的相關(guān)防范措施
『正確答案』ABCD
『答案解析』選項(xiàng)C屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷,認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與被審計(jì)單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項(xiàng);選項(xiàng)D中溝通的內(nèi)容還包括為將對(duì)獨(dú)立性的不利影響其降至可接受的水平已經(jīng)采取的相關(guān)防范措施。
【多選題】下列各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的有( )。
A.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排
B.審計(jì)過程中遇到的重大困難
C.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
D.上市公司審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性
『正確答案』CD
『答案解析』選項(xiàng)A,計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排可以采用書面或口頭形式溝通;選項(xiàng)B,審計(jì)過程中遇到的重大困難可以與治理層書面溝通,但不一定以書面形式溝通。
【多選題】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分,并且這種情況得不到解決,下列措施中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的有( )。
A.根據(jù)范圍受到限制的情況,發(fā)表非無保留意見或增加其他事項(xiàng)段
B.與監(jiān)管機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通
C.就采取不同措施的后果征詢法律意見
D.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定
『正確答案』BCD
『答案解析』如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分,并且這種情況得不到解決,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取下列措施:
(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見;
(2)與第三方(如監(jiān)管機(jī)構(gòu))、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員或?qū)膊块T負(fù)責(zé)的政府部門進(jìn)行溝通;
(3)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定;
(4)就采取不同措施的后果征詢法律意見。
【多選題】以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通時(shí)有關(guān)溝通對(duì)象的說法中,正確的有( )
A.對(duì)于同時(shí)設(shè)有審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)的公司,一般并不需要同時(shí)與這兩個(gè)組織進(jìn)行溝通
B.在上市公司審計(jì)中溝通獨(dú)立性問題時(shí),溝通對(duì)象最好是被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)中有權(quán)決定聘任、解聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師的組織或人員
C.通常,注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有必要就全部溝通事項(xiàng)與治理層整體進(jìn)行溝通
D.如果被審計(jì)單位沒有指定溝通的組織或人員,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與審計(jì)委員溝通
『正確答案』ABC
『答案解析』如果由于被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)沒有被清楚地界定,導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法清楚地識(shí)別適 當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象,被審計(jì)單位也沒有指定適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早與審計(jì)委托人商定溝通對(duì)象,并就商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式的書面記錄。
對(duì)于一些影響特別重大、性質(zhì)十分特殊的溝通事項(xiàng),或者在與治理層下設(shè)組織、人員進(jìn)行溝通無法達(dá)到溝通目的的情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與治理層整體進(jìn)行溝通。
【多選題】下列各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位治理層溝通的有( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任
C.被審計(jì)單位管理層拒絕對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法
『正確答案』BCD
『答案解析』注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通是識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷,所以選項(xiàng)A表述不當(dāng);選項(xiàng)B屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任,也是應(yīng)當(dāng)與治理層進(jìn)行溝通的。選項(xiàng)CD屬于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題或遇到的困難,應(yīng)當(dāng)與治理層溝通。
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