2021注會師審計知識點(diǎn)例題：審計溝通，更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計師"。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　下列有關(guān)前后任注冊會計師的說法中，正確的是( )。

　　A.前任注冊會計師包括對前期財務(wù)報表執(zhí)行審閱的注冊會計師

　　B.在未發(fā)生會計師事務(wù)所變更的情況下，同處于某一會計師事務(wù)所的先后負(fù)責(zé)同一審計項(xiàng)目的不同注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇

　　C.在發(fā)生會計師事務(wù)所變更的情況下，先后就職于不同會計師事務(wù)所的同一注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇

　　D.如果委托人在相鄰兩個會計年度中連續(xù)變更多家會計師事務(wù)所，前任注冊會計師不包括在后任注冊會計師之前接受業(yè)務(wù)委托對當(dāng)期財務(wù)報表進(jìn)行審計但未完成審計工作的會計師事務(wù)所

　　【正確答案】B

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　　下列有關(guān)前后任注冊會計師溝通的總體要求的說法中，錯誤的是( )。

　　A.后任注冊會計師負(fù)有主動溝通的義務(wù)

　　B.前后任注冊會計師的溝通需要征得被審計單位同意

　　C.前后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對溝通過程中獲知的信息保密

　　D.前后任注冊會計師的溝通可以采用書面或口頭形式，其中接受委托前的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面形式

　　【正確答案】D

　　【答案解析】無論是接受委托前還是接受委托后，溝通均既可以采用書面方式也可以采用口頭方式進(jìn)行。

　　下列關(guān)于前后任注冊會計師溝通的說法中，錯誤的是( )。

　　A.在確定向后任注冊會計師提供哪些審計工作底稿時，前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征求被審計單位的同意

　　B.在查閱前任注冊會計師審計底稿時，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征求被審計單位的同意

　　C.為取得更多的接觸前任注冊會計師審計工作底稿的機(jī)會，后任注冊會計師可以考慮同意前任注冊會計師在工作底稿的使用方面做出較高程度的限制性

　　D.在允許后任注冊會計師查閱審計工作底稿前，前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)自后任注冊會計師取得其確認(rèn)函

　　【正確答案】A

　　【答案解析】前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)自主決定可供后任注冊會計師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿的內(nèi)容，所以選項(xiàng) A 錯誤。

　　如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列有關(guān)注冊會計師采取的措施中，錯誤的是( )。

　　A.根據(jù)范圍受到限制的情況，發(fā)表非無保留意見或增加其他事項(xiàng)段

　　B.就采取不同措施的后果征詢法律意見

　　C.與被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通

　　D.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

　　【正確答案】A

　　【答案解析】如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，根據(jù)范圍受到限制發(fā)表非無保意見，無需增加其他事項(xiàng)段，所以選項(xiàng) A 錯誤。

　　在與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排時，下列各項(xiàng)中，注冊會計師通常認(rèn)為不宜溝通的是( )。

　　A.重要性的具體金額

　　B.擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險

　　C.對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

　　D.擬利用內(nèi)部審計工作的程度

　　【正確答案】A

　　【答案解析】在與治理層就計劃的審計范圍和時間安排進(jìn)行溝通時，尤 其是在治理層部分或全部成員參與管理被審計單位的情況下，注冊會計師需要保持職業(yè)謹(jǐn)慎，避免損害審計

　　如果被審計單位未糾正注冊會計師在上一年度審計時識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，注冊會計師在執(zhí)行本年度審計時，下列做法中，正確的是( )。

　　A.在制定審計計劃時予以考慮，不再與管理層溝通

　　B.以書面形式再次向治理層通報

　　C.在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明

　　D.在審計報告中增加其他事項(xiàng)段予以說明

　　【正確答案】B

　　【答案解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。所以選項(xiàng) B 正確。

　　在確定與治理層溝通的事項(xiàng)時，下列各項(xiàng)中，注冊會計師通常認(rèn)為不宜溝通的是( )。

　　A.被審計單位對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策

　　B.被審計單位管理層不愿延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期間

　　C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為

　　D.注冊會計師實(shí)施的具體審計程序的性質(zhì)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】盡管與治理層的溝通可以幫助注冊會計師計劃審計的范圍和時間安排，但并不改變注冊會計師獨(dú)自承擔(dān)制定總體審計策略和具體審計計劃(包括獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)所需程序的性質(zhì)、時間安排和范圍)的責(zé)任。

　　關(guān)于注冊會計師與被審計單位治理層的溝通，下列說法中，正確的是( )。

　　A.對于與治理層溝通的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)事先與管理層討論

　　B.對于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應(yīng)當(dāng)避免書面記錄

　　C.與治理層溝通的書面記錄是一項(xiàng)審計證據(jù)，所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所

　　D.如果注冊會計師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計師有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問

　　【正確答案】C

　　下列事項(xiàng)中，可以以口頭形式向治理層溝通的是( )。

　　A.管理層存在的舞弊嫌疑(舞弊等重大事項(xiàng)必須書面形式)

　　B.會計師事務(wù)所對被審計單位(上市實(shí)體)的審計業(yè)務(wù)和非審計業(yè)務(wù)的收費(fèi)總額

　　C.注冊會計師的獨(dú)立性

　　D.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　【正確答案】A

　　如果被審計單位是上市實(shí)體，下列事項(xiàng)中，注冊會計師通常不應(yīng)與治理層溝通的是( )。

　　A.已與管理層討論的審計中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)

　　B.就審計項(xiàng)目組成員、會計師事務(wù)所其他相關(guān)人員及會計師事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要

　　求保持了獨(dú)立性的聲明

　　C.審計工作中遇到的重大困難

　　D.已確定的財務(wù)報表整體的重要性

　　【正確答案】D

　　【答案解析】注冊會計師可以溝通審計中運(yùn)用重要性的概念，但不能告知已確定的財務(wù)報表整體的重要性，所以選項(xiàng) D 不正確。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　下列各項(xiàng)中，可能表明被審計單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有( )。

　　A.被審計單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險評估過程

　　B.注冊會計師識別出被審計單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊

　　C.被審計單位重述以前公布的財務(wù)報表，以更正由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯報

　　D.管理層未對注冊會計師以前已溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當(dāng)?shù)募m正措施

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷是指注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷，認(rèn)為足夠重要從而值得治理層關(guān)注的內(nèi)部控制的一個缺陷或多個缺陷的組合，所以選項(xiàng) ABCD 正確。

　　在與治理層溝通時，注冊會計師的責(zé)任時，下列表述中正確的有( )。

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通

　　B.注冊會計師承擔(dān)對財務(wù)報表審計的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任

　　C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對財務(wù)報告過程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項(xiàng)

　　D.注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)設(shè)計程序

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項(xiàng) B 錯誤，注冊會計師承擔(dān)的責(zé)任是其自身的，并不能夠減輕或代替治理層的責(zé)任。

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