2021注會師審計知識點例題：財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮，更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計師"。

　　[單選題]注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施。下列各項措施中，錯誤的是()。

　　A改變審計程序的范圍，包括擴大樣本規(guī)模、采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實施分析程序等

　　B評價被審計單位對會計政策的選擇和運用

　　C指派更有經(jīng)驗、知識、技能和能力的項目組成員

　　D在確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性

　　參考答案：A

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　　[單選題]如果確定或懷疑舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的其他人員，注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡早就此類事項進行溝通的對象是()。

　　A管理層

　　B治理層

　　C監(jiān)管機構(gòu)

　　D法律部門

　　參考答案：B

　　[單選題]下列有關(guān)違反法規(guī)行為的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

　　A防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是注冊會計師的責(zé)任

　　B如果沒有證據(jù)表明被審計單位存在違反法規(guī)行為，注冊會計師可推定被審計單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)

　　C如果治理層已獲知管理層的違反法規(guī)行為，注冊會計師可以不再與其進行溝通，但必須獲取治理層已經(jīng)獲知該違反法規(guī)行為的有關(guān)審計證據(jù)

　　D如果認(rèn)為違反法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況盡快與治理層溝通

　　參考答案：A

　　[單選題]下列有關(guān)“注冊會計師如何應(yīng)對評估的與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯報風(fēng)險”的相關(guān)表述中，錯誤的是()。

　　A注冊會計師應(yīng)當(dāng)將評估的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險作為特別風(fēng)險，并專門針對該風(fēng)險實施控制測試程序

　　B如果針對特別風(fēng)險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試

　　C在應(yīng)對該特別風(fēng)險時，如果注冊會計師擬信賴管理層針對該風(fēng)險實施的控制，應(yīng)當(dāng)在本期審計中測試這些控制運行的有效性

　　D注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在選擇和實施審計程序時注意融入更多的不可預(yù)見因素

　　參考答案：A

　　[單選題]下列關(guān)于注冊會計師針對發(fā)現(xiàn)的舞弊事項與管理層和治理層溝通的說法中，不正確的是()。

　　A如果識別出舞弊或獲取的信息表明可能存在舞弊，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時將此類事項向適當(dāng)層級的管理層通報

　　B如果確定或懷疑舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的其他人員，注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡快就此類事項與治理層溝通

　　C如果懷疑舞弊涉及管理層，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將此懷疑向治理層通報，但不應(yīng)該與其討論完成審計工作所必需的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　D如果根據(jù)判斷認(rèn)為存在與治理層職責(zé)相關(guān)的、涉及舞弊的其他事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此與治理層溝通

　　參考答案：C

　　[單選題]下列有關(guān)舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是()。

　　A編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，大于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

　　B舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，大于錯誤導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險

　　C所有被審計單位都存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險

　　D收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定可能不適用于所有審計項目

　　參考答案：A

　　[單選題]針對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，下列說法中正確的是()。

　　A被審計單位管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有全部責(zé)任

　　B注冊會計師對財務(wù)報表整體存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證

　　C未發(fā)現(xiàn)被審計單位的舞弊行為，表明注冊會計師工作失誤

　　D舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，大于錯誤導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險

　　參考答案：D

　　[單選題]下列有關(guān)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險說法中，不正確的是()。

　　A管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險在所有被審計單位中都會存在

　　B管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險

　　C濫用或隨意變更會計政策屬于管理層通過凌駕于控制之上實施舞弊的手段

　　D如果對被審計單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險評估為低水平，注冊會計師可以不設(shè)計和實施審計程序

　　參考答案：D

　　[單選題]下列舞弊風(fēng)險因素中，屬于機會且與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素的是()。

　　A員工因為自己追求奢侈生活條件而侵吞資產(chǎn)

　　B從事科技含量高、研發(fā)周期長或市場風(fēng)險大的經(jīng)營業(yè)務(wù)

　　C高層管理人員、治理層變更頻繁

　　D對現(xiàn)金、有價證券、存貨等實物資產(chǎn)安全措施不充分

　　參考答案：D

　　[單選題]有關(guān)財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮，下列說法中不正確的是()。

　　A當(dāng)識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定被審計單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險

　　B注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定被審計單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險，并應(yīng)當(dāng)考慮哪些收入類別以及與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險

　　C了解被審計單位對業(yè)績衡量和評價的最重要的目的是考慮是否存在舞弊風(fēng)險

　　D小型被審計單位擁有的員工通常較少，限制了其職責(zé)分離的程度，被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性較大，因而注冊會計師無須了解小型被審計單位的內(nèi)部控制

　　參考答案：D

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