2021注會師審計知識點例題：銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序，更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計師"。

　　[單選題]關(guān)于應(yīng)收賬款函證，下列說法中錯誤的是()。

　　A在有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要的情況下，可以不函證

　　B在有充分證據(jù)表明函證很可能無效的情況下，可以不函證

　　C如果不對應(yīng)收賬款進行函證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中說明理由

　　D回函中附有免責(zé)條款或限制性條款，將使回函失去可靠性

　　參考答案：D

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　　[單選題]注冊會計師計劃對被審計單位2018年度應(yīng)收賬款實施函證程序，但在實施過程中發(fā)現(xiàn)無法實施函證，因此修改審計計劃，實施替代審計程序。下列事項中最有效的替代審計程序是()。

　　A重新測試應(yīng)收賬款內(nèi)部控制運行有效性

　　B實施實質(zhì)性分析程序

　　C對應(yīng)收賬款進行重新計算

　　D抽查有關(guān)原始憑據(jù)，如銷售合同、銷售訂購單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運憑證(客戶簽收聯(lián))及期后收款的匯款單據(jù)等

　　參考答案：D

　　[單選題]甲注冊會計師對A公司2013年度應(yīng)收賬款實施函證，下列做法正確的是()。

　　A寄發(fā)詢證函，并順便幫助A公司催收貨款

　　B對寄發(fā)的詢證函進行統(tǒng)一編號

　　C欠款10萬元以下的應(yīng)收賬款詢證函直接交給A公司業(yè)務(wù)員，由其取得被詢證者蓋章后交給甲注冊會計師

　　D要求被詢證者將回函寄至A公司財務(wù)部

　　參考答案：B

　　[單選題]注冊會計師計劃測試甲公司2018年度主營業(yè)務(wù)收入的完整性。以下各項審計程序中，通常難以實現(xiàn)上述審計目標(biāo)的是()。

　　A抽取2018年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運單(客戶簽收聯(lián))和賬簿記錄

　　B抽取2018年12月31日的發(fā)運單(客戶簽收聯(lián))，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄

　　C從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取2018年12月31日的明細記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運單(客戶簽收聯(lián))和銷售發(fā)票

　　D從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取2019年1月1日的明細記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運單(客戶簽收聯(lián))和銷售發(fā)票

　　參考答案：C

　　[單選題]對于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過實施函證程序，注冊會計師認(rèn)為最可能證實的是()。

　　A準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)?/p>

　　B分類

　　C存在

　　D完整性

　　參考答案：C

　　[單選題]下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證方式的論述中，正確的是()。

　　A在對應(yīng)收賬款進行函證時，注冊會計師可以選擇的函證方式有積極的或消極的函證方式，但一次審計只能采用一種函證方式，為了便于函證的控制，兩者不能結(jié)合使用

　　B如果采用積極式函證，除非對方不欠被審計單位賬款，否則注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被詢證者在任何情況下都必須回函

　　C注冊會計師在采用積極式函證時，可以在詢證函中不列明賬戶余額或其他信息，而要求被詢證者填寫有關(guān)信息或提供進一步信息。這可能會導(dǎo)致回函率降低，進而會導(dǎo)致注冊會計師執(zhí)行更多的替代程序

　　D為了防止被詢證者可能對所列示信息根本不加驗證就予以回函確認(rèn)，注冊會計師在采用積極式函證的詢證函中應(yīng)列明擬函證的賬戶余額或其他信息，要求被詢證者確認(rèn)所函證的款項是否正確

　　參考答案：C

　　[單選題]注冊會計師對主營業(yè)務(wù)收入進行截止測試主要是為了發(fā)現(xiàn)()。

　　A主營業(yè)務(wù)收入提前或者延后入賬

　　B主營業(yè)務(wù)收入的金額記錄是否準(zhǔn)確

　　C年底應(yīng)收賬款的余額是否正確

　　D未核準(zhǔn)的銷貨退回

　　參考答案：A

　　[單選題]被審計單位根據(jù)客戶開具的驗收單確認(rèn)收入。下列情形中，表明營業(yè)收入2018年度違背截止認(rèn)定的是()。

　　A被審計單位沒有發(fā)貨就確認(rèn)收入

　　B被審計單位2018年11月發(fā)貨，2019年1月才確認(rèn)收入

　　C被審計單位發(fā)貨后沒有確認(rèn)收入

　　D購貨方2019年1月出具驗收單，被審計單位2018年12月確認(rèn)收入

　　參考答案：D

　　[單選題]下列與銷售相關(guān)的內(nèi)部控制中，與營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)的是()。

　　A倉庫只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單時才能編制發(fā)運憑證并供貨

　　B負責(zé)開具銷售發(fā)票的員工無權(quán)修改開票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價目表

　　C依據(jù)有效的發(fā)運憑證和銷售單及銷售發(fā)票記錄銷售

　　D一般定期對應(yīng)收賬款的可回收性進行評估，并基于一定的指標(biāo)(如賬齡、客戶的財務(wù)狀況等)計提壞賬準(zhǔn)備

　　參考答案：C

　　[單選題]下列事項中，屬于應(yīng)收賬款函證的最有效的替代審計程序的是()。

　　A針對營業(yè)收入的實質(zhì)性分析程序

　　B檢查資產(chǎn)負債表日后收回的貨款;檢查相關(guān)的銷售合同、銷售單、發(fā)運憑證等文件;檢查被審計單位與客戶之間的往來郵件等

　　C以發(fā)運憑證為起點，追査至銷售發(fā)票、銷售合同及收入明細賬

　　D檢查期后收款情況

　　參考答案：B

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