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[單選題]下列關(guān)于職責(zé)分離的表述中,不正確的是()。
A主營業(yè)務(wù)收入總賬和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬應(yīng)由不同人員登記
B出納人員與固定資產(chǎn)卡片賬保管應(yīng)相互分離
C負(fù)責(zé)主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的職員不得經(jīng)手貨幣資金
D編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離
參考答案:B
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[單選題]關(guān)于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定,下列說法中不正確的是()。
A注冊會計師在識別和評估與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時,應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定,評價哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險
B假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險,并不意味著注冊會計師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險
C通常收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能性較大,而完整性認(rèn)定則通常不存在舞弊風(fēng)險
D如果認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況,從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域,應(yīng)在工作底稿中記錄理由
參考答案:C
[單選題]下列關(guān)于識別收入確認(rèn)的舞弊風(fēng)險中運用的分析程序不正確的是()。
A將本期銷售收入金額與以前可比期間的預(yù)算數(shù)進行比較,分析差異原因
B將存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等財務(wù)指標(biāo)與前期可比期間數(shù)據(jù)、預(yù)算數(shù)進行比較
C如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位銷售金額大量增加同時應(yīng)收賬款難以變現(xiàn)也大量增加,則注冊會計師需要對收入的完整性特別關(guān)注
D分析程序通??梢杂行У刈R別收入確認(rèn)的舞弊風(fēng)險
參考答案:C
[多選題]注冊會計師為測試銷售業(yè)務(wù)記錄的及時性,常用的審計程序有()。
A檢查銷售發(fā)票的順序編號
B檢查銷售價格的授權(quán)審批
C檢查尚未開出銷售發(fā)票的發(fā)運憑證(客戶簽收聯(lián))
D檢查尚未登記入賬的銷售發(fā)票
參考答案:CD
[多選題]注冊會計師經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)被審計單位有為了達(dá)到報告期內(nèi)降低稅負(fù)的目的而少計收入或延后確認(rèn)收入的傾向,下列各項中表明存在該風(fēng)險的有()。
A被審計單位提供以舊換新的方式銷售商品時,以新舊商品的差價確認(rèn)收入
B在與商品相關(guān)的風(fēng)險和報酬尚未全部轉(zhuǎn)移給客戶之前確認(rèn)銷售收入
C對于在某一時間段內(nèi)履行的履約義務(wù),在履約進度能夠合理確定的情況下,在完成履約義務(wù)時確認(rèn)收入
D將商品從某一地點移送至另一地點,并憑出庫單和運輸單據(jù)為依據(jù)記錄銷售收入
參考答案:AC
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