2021注會《會計》知識點(diǎn)習(xí)題：遞延所得稅負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量，更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計師"。

　　[單選題]A公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2017年1月1日，甲公司向其50名高管人員每人授予1萬份股票期權(quán)，行權(quán)價格為每股4元，可行權(quán)日為2018年12月31日。授予日權(quán)益工具的公允價值為3元。A公司授予股票期權(quán)的行權(quán)條件如下：如果公司的年銷售收入增長率不低于4%且高管人員至可行權(quán)日仍在A公司任職，該股票期權(quán)才可以行權(quán)。截止到2017年12月31日，高管人員均未離開A公司，甲公司預(yù)計未來也不會有人離職。A公司的股票在2017年12月31日的價格為12元/股。A公司2017年銷售收入增長率為4.1%，2018年銷售收入增長率為4.5%。假定稅法規(guī)定，針對該項(xiàng)股份支付以后期間可稅前扣除的金額為股票的公允價值與行權(quán)價格之間的差額。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2017年會計處理的表述中，不正確的是()。

　　A2017年1月1日不作會計處理

　　B2017年12月31日應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用75萬元

　　C2017年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

　　D2017年12月31日應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用50萬元

　　參考答案：D

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　　[單選題]甲企業(yè)成立于2019年，主要從事A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，適用的所得稅稅率為25%。3月10日購入價值200萬元的設(shè)備，當(dāng)日投入使用，預(yù)計使用年限5年，無殘值，企業(yè)采用年限平均法計提折舊，稅法與會計折舊方法相同，稅法規(guī)定的折舊年限為10年。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入為2000萬元，發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出共計350萬元。稅法規(guī)定廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予當(dāng)年扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。2019年末企業(yè)應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()。

　　A16.25萬元

　　B12.5萬元

　　C8.75萬元

　　D17.5萬元

　　參考答案：A

　　[單選題]甲公司是乙公司的母公司。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。2x19年甲公司將200件A產(chǎn)品出售給乙公司，每件售價5萬元，成本3萬元，銷售時甲公司該批存貨未計提減值。2x19年乙公司對外銷售了其中的50件，年末剩余存貨可變現(xiàn)凈值為400萬元。2x19年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵消處理中，對合并報表“遞延所得稅”項(xiàng)目的影響金額為()。

　　A0萬元

　　B12.5萬元

　　C62.5萬元

　　D87.5萬元

　　參考答案：A

　　[單選題]下列事項(xiàng)中，在確認(rèn)遞延所得稅時，直接計入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)是()。

　　A因投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量時確認(rèn)的公允價值變動產(chǎn)生的暫時性差異

　　B因固定資產(chǎn)折舊年限與稅法折舊年限的不一致產(chǎn)生的暫時性差異

　　C因其他權(quán)益工具投資公允價值變動產(chǎn)生的暫時性差異

　　D因企業(yè)合并時購買方資產(chǎn)賬面價值與公允價值不一致而產(chǎn)生的暫時性差異

　　參考答案：C

　　[單選題]下列關(guān)于所得稅費(fèi)用的計算，表述不正確的是()。

　　A所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期所得稅費(fèi)用加遞延所得稅負(fù)債減去遞延所得稅資產(chǎn)

　　B在不存在非暫時性差異、稅率變動及不確認(rèn)遞延所得稅的暫時性差異的情況下，所得稅費(fèi)用等于利潤總額乘以適用稅率

　　C其他權(quán)益工具投資由于公允價值變動產(chǎn)生的遞延所得稅應(yīng)計入所有者權(quán)益，不影響所得稅費(fèi)用的計算

　　D遞延所得稅負(fù)債減去遞延所得稅資產(chǎn)(扣除其他綜合收益之后的金額)，如果是正數(shù)，表示為遞延所得稅費(fèi)用，反之則為遞延所得稅收益

　　參考答案：A

　　[單選題]以下業(yè)務(wù)可能影響當(dāng)期確認(rèn)的“遞延所得稅資產(chǎn)”的是()。

　　A違反政策法規(guī)的罰款支出

　　B稅務(wù)上對固定資產(chǎn)計提折舊的方法

　　C國債利息收入

　　D研發(fā)支出加計扣除的部分

　　參考答案：B

　　[單選題]下列業(yè)務(wù)中涉及的會計與稅法的會計處理差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的是()。

　　A企業(yè)持有一項(xiàng)固定資產(chǎn)，會計規(guī)定按10年采用直線法計提折舊，稅法按8年采用直線法計提折舊,凈殘值相同

　　B企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)按照直線法計提攤銷，稅法按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷

　　C應(yīng)稅合并中確認(rèn)的商譽(yù)發(fā)生減值

　　D企業(yè)債務(wù)擔(dān)保的支出，會計計入當(dāng)期損益，按照稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支

　　參考答案：C

　　[單選題]A公司2×20年1月1日購入價值90萬元的無形資產(chǎn)一項(xiàng)，預(yù)計使用年限不可預(yù)測，預(yù)計無殘值。計稅時采用直線法按照10年計提攤銷，無殘值。2×20年年末對此無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，計提減值6萬元，2×21年年末測試無減值。2×21年及以前期間適用的所得稅稅率為33%，按照2×21年頒布的企業(yè)所得稅法，A公司從2×22年起適用的所得稅稅率為25%。2×21年12月31日確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額為()。

　　A0

　　B3萬元

　　C2.01萬元

　　D0.99萬元

　　參考答案：C

　　[單選題]X公司2×21年3月在上年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出后，發(fā)現(xiàn)2×19年10月購入的無形資產(chǎn)攤銷金額錯誤。該專利權(quán)2×19年應(yīng)攤銷的金額為120萬元，2×20年應(yīng)攤銷的金額為480萬元;該金額與稅法規(guī)定一致。2×19年、2×20年實(shí)際攤銷金額均為480萬元。甲公司對此重要會計差錯采用追溯重述法進(jìn)行會計處理，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)金額是()。(稅法和會計要求的處理是一致的)

　　A90萬元

　　B95萬元

　　C80萬元

　　D85萬元

　　參考答案：A

　　[單選題]甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定2×20年的財務(wù)報表于2×21年3月30日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。2×20年12月1日，甲公司銷售一批商品給乙公司，價款為2000萬元，2×20年12月31日，貨款尚未支付，同時，甲公司得知乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司很可能支付90%的貨款，甲公司于2×20年年末計提壞賬準(zhǔn)備200萬元。2×21年2月20日，甲公司得知乙公司財務(wù)狀況進(jìn)一步惡化，只能支付75%的貨款。假定稅法規(guī)定，對資產(chǎn)計提減值，在相關(guān)損失實(shí)際發(fā)生之前，不允許稅前扣除。不考慮其他因素，甲公司針對此事項(xiàng)的會計處理中，正確的是()。

　　A應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備500萬元

　　B應(yīng)調(diào)增留存收益202.5萬元

　　C應(yīng)補(bǔ)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)75萬元

　　D應(yīng)補(bǔ)確認(rèn)應(yīng)交所得稅75萬元

　　參考答案：C

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