2021注會《會計》知識點習(xí)題：資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)及暫時性差異的認(rèn)定，更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計師"。

　　[單選題]下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是()。

　　A內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額屬于暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

　　B內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額屬于非暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

　　C內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額屬于暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

　　D內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額屬于非暫時性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

　　參考答案：C

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　　[單選題]甲公司2x19年9月1日發(fā)行50萬份短期融資券，每份面值為10元，年利率為5%。甲公司將該短期融資券指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。2x19年12月31日，該項短期融資券公允價值為600萬元。不考慮其他因素，下列表述不正確的是()。

　　A該項交易性金融負(fù)債的初始成本為500萬元

　　B該項交易性金融負(fù)債期末的賬面價值為600萬元

　　C該項交易性金融負(fù)債期末的計稅基礎(chǔ)為500萬元

　　D該項交易性金融負(fù)債期末的攤余成本為525萬元

　　參考答案：D

　　[單選題]A公司20×6年12月31日購入價值20萬元的設(shè)備，預(yù)計使用年限5年，無殘值。采用直線法計提折舊，計稅時采用雙倍余額遞減法計提折舊。20×8年及以前期間適用的所得稅稅率為33%，按照20×8年頒布的企業(yè)所得稅法，A公司從20×9年起適用的所得稅稅率為25%。20×8年12月31日的遞延所得稅負(fù)債余額為()。

　　A0.12萬元

　　B1.58萬元

　　C1.2萬元

　　D4萬元

　　參考答案：C

　　[單選題]2019年1月1日，甲公司開始研發(fā)一項專利技術(shù)，研發(fā)期間為1年，累計發(fā)生支出合計1000萬元，其中符合資產(chǎn)化條件的支出為800萬元。至2020年1月1日達到預(yù)計可使用狀態(tài)并投入使用，甲公司對其按照直線法攤銷，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除;研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。假定不考慮其他因素，2020年末該項專利技術(shù)的計稅基礎(chǔ)為()。

　　A1260萬元

　　B680萬元

　　C720萬元

　　D1160萬元

　　參考答案：A

　　[單選題]甲公司2x17年12月31日購入價值600萬元的管理用設(shè)備一臺，預(yù)計使用年限6年，無殘值，采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。假定甲公司各年實現(xiàn)利潤總額均為1000萬元，適用所得稅稅率為25%，2x19年前未計提過減值。2x19年12月31日該設(shè)備的可收回金額為420萬元。2x19年因此設(shè)備影響當(dāng)期所得稅的金額為()。

　　A33.33萬元

　　B36萬元

　　C51.6萬元

　　D31萬元

　　參考答案：A

　　[單選題]下列負(fù)債項目中，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)一般會產(chǎn)生差異的是()。

　　A短期借款

　　B應(yīng)付票據(jù)

　　C應(yīng)付賬款

　　D因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

　　參考答案：D

　　[單選題]下列關(guān)于資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)說法正確的是()。

　　A甲公司應(yīng)收乙公司賬款100萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備10萬元，則該項應(yīng)收賬款的計稅基礎(chǔ)為90萬元

　　B甲公司有一項使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，賬面原值為100萬元，未計提減值準(zhǔn)備，已使用2年，則該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為100萬元

　　C甲公司擁有一項交易性金融資產(chǎn)，取得時成本為100萬元，持有過程中公允價值增加20萬元，則該項交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為100萬元

　　D甲公司持有一批賬面余額為200萬元的存貨，期末可變現(xiàn)凈值為150萬元，則該批存貨的計稅基礎(chǔ)為150萬元

　　參考答案：C

　　[單選題]下列各項負(fù)債中，計稅基礎(chǔ)為零的是()。

　　A因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金

　　B因購入存貨形成的應(yīng)付賬款

　　C因確認(rèn)保修費用形成的預(yù)計負(fù)債

　　D為職工計提的應(yīng)付養(yǎng)老保險金

　　參考答案：C

　　[多選題]下列資產(chǎn)中，期末賬面價值與計稅基礎(chǔ)可能相等的有()。

　　A以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)

　　B固定資產(chǎn)

　　C存貨

　　D預(yù)計負(fù)債

　　參考答案：ABC

　　[多選題]下列各事項中，計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有()。

　　A支付的各項贊助費

　　B購買國債確認(rèn)的利息收入

　　C支付的違反稅收規(guī)定的罰款

　　D支付的工資超過計稅工資的部分

　　參考答案：ABCD

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