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　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.以下有關(guān)視同銷售說法錯(cuò)誤的是( )。

　　A.將自產(chǎn)的商品分配給股東作為視同銷售處理

　　B.將外購(gòu)商品分配給投資者作為視同銷售處理

　　C.將外購(gòu)商品用于集體福利作為視同銷售處理

　　D.將外購(gòu)商品用于集體福利不作為視同銷售處理，但需要轉(zhuǎn)出原外購(gòu)商品確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　2.下列有關(guān)應(yīng)付股利的表述，不正確的是( )。

　　A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)董事會(huì)或者類似機(jī)構(gòu)通過的利潤(rùn)分配方案中擬分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，確認(rèn)相關(guān)的負(fù)債

　　B.企業(yè)分派的股票股利不會(huì)影響企業(yè)的所有者權(quán)益總額

　　C.企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)，所有者權(quán)益總額減少

　　D.企業(yè)實(shí)際支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少

　　3.以下有關(guān)增值稅一般納稅人甲公司初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備表述中不正確的是( )。

　　A.初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減

　　B.初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減

　　C.甲公司初次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　(減免稅款)”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目

　　D.甲公司初次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”

　　科目，貸記“管理費(fèi)用”科目

　　4.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)于2×19年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公

　　司債券，債券面值為300000萬元，票面年利率為5%，發(fā)行價(jià)格為313347萬元;另支付發(fā)行費(fèi)用120萬元，發(fā)行

　　期間凍結(jié)資金利息為150萬元。假定甲公司每年年末采用實(shí)際利率法攤銷債券溢折價(jià)，實(shí)際利率為4%。2×19

　　年1月1日甲公司該債券的期初攤余成本為( )萬元。

　　A.300000

　　B.313227

　　C.313347

　　D.313377

　　5.甲公司為增值稅一般納稅人。2×19 年 5 月 1 日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷售一批商品，成本

　　為 400 萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為 600 萬元，增值稅稅額為 78 萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在 2

　　×19 年 9 月 30 日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為 800 萬元，另需支付增值稅稅額 104 萬元，假如不考慮其他相關(guān)

　　稅費(fèi)。商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)已存入銀行。則 2×19 年 6 月 30 日，甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)的“其他應(yīng)付款”的

　　賬面余額為( )萬元。

　　A.680

　　B.650

　　C.450

　　D.400

　　6.下列各項(xiàng)有關(guān)長(zhǎng)期借款表述中錯(cuò)誤的是( )。

　　A.企業(yè)借入各種長(zhǎng)期借款時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“長(zhǎng)期借款——本金”科目，

　　借貸雙方之間的差額記入“長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整”科目

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按長(zhǎng)期借款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用

　　C.按借款本金和合同利率計(jì)算確定應(yīng)付未付利息

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按借款本金和合同利率計(jì)算確定長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用

　　7.甲公司于 2×19 年 1 月 1 日按每份面值 500 元發(fā)行了期限為 2 年、票面年利率為 7%的可轉(zhuǎn)換公司債券 30 萬

　　份，利息于每年年末支付。每份債券可在發(fā)行 1 年后轉(zhuǎn)換為 200 股普通股。發(fā)行日市場(chǎng)上與之類似但沒有轉(zhuǎn)換

　　股份權(quán)利的公司債券的市場(chǎng)利率為 9%，假定不考慮其他因素。2×19 年 1 月 1 日，該交易對(duì)甲公司所有者權(quán)益

　　的影響金額為( )萬元。

　　A.0

　　B.527.74

　　C.14472.26

　　D.14472

　　8.2×19 年 12 月 31 日，甲公司采用分期付款方式從乙公司購(gòu)買一臺(tái)設(shè)備，購(gòu)買價(jià)格為 4000 萬元，合同約定

　　發(fā)出設(shè)備當(dāng)日支付價(jià)款 1000 萬元，余款分 3 次于次年起每年 12 月 31 日等額支付，該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公

　　允價(jià)值為 3723.2 萬元，甲公司采用實(shí)際利率法攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用，實(shí)際利率為 5%。不考慮其他因素，下列

　　關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)處理中不正確的是( )。

　　A.2×19 年 12 月 31 日甲公司應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn) 3723.2 萬元

　　B.2×19 年 12 月 31 日甲公司應(yīng)確認(rèn)未確認(rèn)融資費(fèi)用 276.8 萬元

　　C.2×19 年 12 月 31 日甲公司應(yīng)確認(rèn)長(zhǎng)期應(yīng)付款賬面價(jià)值 3000 萬元

　　D.甲公司該業(yè)務(wù)對(duì) 2×19 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目的列報(bào)金額影響額為 1859.36 萬元

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列關(guān)于流動(dòng)負(fù)債的相關(guān)表述，正確的有( )。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按合同利率計(jì)算確定“應(yīng)付利息”科目的金額

　　B.企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不應(yīng)確認(rèn)負(fù)債，但應(yīng)在附注中披露

　　C.企業(yè)采用售后以固定的價(jià)格回購(gòu)進(jìn)行融資的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，確認(rèn)為其他應(yīng)付款，回購(gòu)價(jià)格與原銷售

　　價(jià)格之間的差額，應(yīng)在售后回購(gòu)期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用，確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　D.企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”

　　2.下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有( )。

　　A.由受托方代收代繳的委托加工直接用于對(duì)外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

　　B.由受托方代收代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

　　C.委托加工物資支付的加工費(fèi)

　　D.小規(guī)模納稅人購(gòu)買原材料交納的增值稅

　　3.企業(yè)發(fā)生的下列款項(xiàng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有( )。

　　A.企業(yè)收取的各種押金

　　B.企業(yè)應(yīng)收取的賠償款

　　C.企業(yè)收取的各種暫收款項(xiàng)

　　D.企業(yè)支付的代墊款項(xiàng)

　　4.資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于分期付息、一次還本的債券，企業(yè)按應(yīng)付債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利

　　息費(fèi)用，可能借記( )科目。

　　A.在建工程

　　B.應(yīng)付利息

　　C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　D.研發(fā)支出

　　參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】將外購(gòu)商品用于集體福利不作為視同銷售處理，但需要轉(zhuǎn)出原外購(gòu)商品確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)付股利，是指企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。企業(yè)股東大會(huì)或類似機(jī)

　　構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案、宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，在實(shí)際支付前，形成企業(yè)的負(fù)債。企業(yè)董事會(huì)或類

　　似機(jī)構(gòu)通過的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不應(yīng)確認(rèn)負(fù)債，但應(yīng)在附注中披露，選項(xiàng) A 不正確。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】增值稅一般納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交

　　稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】2×19年1月1日甲公司該債券的期初攤余成本=313347-120+150=313377(萬元)，選項(xiàng)D正確。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】2×19 年 6 月 30 日，甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)的“其他應(yīng)付款”的賬面余額=600+(800-600)/5×2=680

　　(萬元)。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按長(zhǎng)期借款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用，按借款本金和

　　合同利率計(jì)算確定應(yīng)付未付利息，選項(xiàng) A、B 和 C 正確，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】甲公司發(fā)行的該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分的公允價(jià)值=500×30×7%/(1+9%)+500×30×(1+7%)

　　/(1+9%)2 =14472.26(萬元)，權(quán)益成分的公允價(jià)值=500×30-14472.26=527.74(萬元)。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】會(huì)計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn)

　　3723.2

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用

　　276.8

　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款

　　3000

　　銀行存款

　　1000

　　2×19 年 12 月 31 日長(zhǎng)期應(yīng)付款賬面余額為 3000 萬元，未確認(rèn)融資費(fèi)用余額為 276.8 萬元，長(zhǎng)期應(yīng)付款賬面

　　價(jià)值=3000-276.8=2723.2(萬元)，該業(yè)務(wù)對(duì)甲公司資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目的列報(bào)金額影響額=長(zhǎng)期應(yīng)

　　付款的賬面價(jià)值-一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債=2723.2-(1000-2723.2×5%)=1859.36(萬元)?；蛘?3000-1000)

　　-(276.8-2723.2×5%)=1859.36(萬元)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】ABC

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。

　　2.

　　【答案】ACD

　　【解析】由受托方代收代繳的委托加工收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅，應(yīng)記入“應(yīng)交稅

　　費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，不計(jì)入資產(chǎn)成本。

　　3.

　　【答案】AC

　　【解析】企業(yè)應(yīng)收取的賠償款、企業(yè)支付的代墊款項(xiàng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算。

　　4.

　　【答案】ACD

　　【解析】對(duì)于分期付息、一次還本的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按應(yīng)付債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債

　　券利息費(fèi)用，借記“在建工程”“制造費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“研發(fā)支出”等科目，按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未

　　付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目。

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