2021注會(huì)《審計(jì)》測(cè)評(píng)練習(xí)題(3)

2021-06-15 07:11:00        來源:網(wǎng)絡(luò)

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  【例題·單選題】下列有關(guān)審計(jì)工作底稿復(fù)核的說法中,錯(cuò)誤的是()。

  A.審計(jì)工作底稿中應(yīng)當(dāng)記錄復(fù)核人員姓名和復(fù)核時(shí)間

  B.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核所有審計(jì)工作底稿

  C.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告出具前復(fù)核審計(jì)工作底稿

  D.應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員編制的審計(jì)工作底稿

  『正確答案』B

  『答案解析』項(xiàng)目合伙人無須復(fù)核所有審計(jì)工作底稿,項(xiàng)目合伙人復(fù)核下列方面相關(guān)的工作底稿:(1)重大事項(xiàng);(2)重大判斷,包括與在審計(jì)中遇到的困難或有爭(zhēng)議事項(xiàng)相關(guān)的判斷,以及得出的結(jié)論;(3)根據(jù)項(xiàng)目合伙人的職業(yè)判斷,與項(xiàng)目合伙人的職責(zé)有關(guān)的其他事項(xiàng)。

  【例題·多選題】下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說法中,正確的有()。

  A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序,獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識(shí)別

  B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)應(yīng)對(duì)在審計(jì)報(bào)告日后知悉的、且如果在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)

  C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供書面聲明,確認(rèn)所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生的、按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定應(yīng)予調(diào)整或披露的事項(xiàng)或披露的事項(xiàng)均已得到調(diào)整或披露

  D.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施任何審計(jì)程序

  『正確答案』BCD

  『答案解析』財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日包括兩個(gè)時(shí)段,第一時(shí)段財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師有主動(dòng)識(shí)別的義務(wù);第二時(shí)段審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前知悉的事實(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有被動(dòng)識(shí)別的義務(wù),所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

  【例題·單選題】下列有關(guān)書面聲明日期的說法中,錯(cuò)誤的是()。

  A.書面聲明的日期不得晚于審計(jì)報(bào)告日

  B.書面聲明的日期不得早于財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日

  C.書面聲明的日期可以早于審計(jì)報(bào)告日

  D.書面聲明的日期可以和審計(jì)報(bào)告日是同一天

  『正確答案』B

  『答案解析』書面聲明的日期不得晚于審計(jì)報(bào)告日,在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之前。

  【例題·單選題】下列有關(guān)書面聲明的說法中,正確的是()。

  A.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)和審計(jì)報(bào)告日在同一天,且應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表期間

  B.管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí),影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體審計(jì)程序的性質(zhì)

  C.如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層修改書面聲明

  D.如果對(duì)管理層的誠(chéng)信產(chǎn)生重大疑慮,以至于認(rèn)為其做出的書面聲明不可靠,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

  『正確答案』D

  『答案解析』選項(xiàng)A,書面聲明的日期不一定與審計(jì)報(bào)告日為同一天,但不能晚于審計(jì)報(bào)告日;選項(xiàng)B,盡管書面聲明提供了必要的審計(jì)證據(jù),但是其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),而且,管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí),并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍;選項(xiàng)C,首先應(yīng)該調(diào)查原因,之后再確定修改哪類審計(jì)證據(jù)。

  【例題·單選題】下列有關(guān)書面聲明的說法中,錯(cuò)誤的是()。

  A.為支持與財(cái)務(wù)報(bào)表或某項(xiàng)具體認(rèn)定相關(guān)的其他審計(jì)證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求管理層提供關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表或特定認(rèn)定的書面聲明

  B.即使管理層已提供可靠的書面聲明,也不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍

  C.如果在審計(jì)證據(jù)中提及的所有期間內(nèi),現(xiàn)任管理層均尚未就任,注冊(cè)會(huì)計(jì)師也需向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書面聲明

  D.如果管理層不向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的書面聲明,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或無法表示意見

  『正確答案』D

  『答案解析』針對(duì)所有交易均記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表屬于準(zhǔn)則規(guī)定的基本書面聲明,被審計(jì)單位是必須要提供的。如果管理層拒絕簽署審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的書面聲明,則出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告,不能出具保留意見審計(jì)報(bào)告,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

  【例題·簡(jiǎn)答題】上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò),審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng):

  要求:

  針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況,并簡(jiǎn)要說明理由。

  (1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2013年度起擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目合伙人,2017年12月因個(gè)人原因調(diào)離甲公司審計(jì)項(xiàng)目組,2019年12月起重新?lián)渭坠緦徲?jì)項(xiàng)目合伙人。

  『正確答案』違反。冷卻期應(yīng)從2018年算起/2017年算服務(wù)的第五年/2019年在冷卻期內(nèi)。

  (2)甲公司是上市公司乙公司的重要聯(lián)營(yíng)企業(yè)。項(xiàng)目經(jīng)理B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親于2020年1月6日購(gòu)買了乙公司股票2000股。乙公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。

  『正確答案』違反。乙公司在審計(jì)客戶甲公司中擁有控制性權(quán)益,并且甲公司對(duì)乙公司重要,會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬不得在該實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益。

  (3)丙公司是甲公司的不重要的子公司,其內(nèi)部審計(jì)聘請(qǐng)XYZ公司提供投資業(yè)務(wù)流程專項(xiàng)審計(jì)服務(wù),提供該服務(wù)的項(xiàng)目組成員不是甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員。

  『正確答案』違反。

  ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò),XYZ公司提供投資業(yè)務(wù)流程專項(xiàng)審計(jì)服務(wù),會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響,將因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

  (4)2019年10月,甲公司聘請(qǐng)XYZ公司提供招聘董事會(huì)秘書的服務(wù),包括物色候選人,組織面試并向甲公司匯報(bào)面試結(jié)果。由甲公司董事會(huì)確定最終聘用人員。

  『正確答案』違反。

  會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為上市公司招聘董事會(huì)秘書提供尋找候選人的服務(wù)。

  (5)2019年11月,甲公司的重要聯(lián)營(yíng)企業(yè)丁公司與XYZ公司簽訂協(xié)議,授權(quán)XYZ公司代理丁公司的軟件使用許可。丁公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。

  『正確答案』不違反。

  代理丁公司的軟件使用許可不會(huì)對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響/不構(gòu)成實(shí)施審計(jì)程序的對(duì)象,不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

  (6)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在甲公司經(jīng)營(yíng)的直播平臺(tái)上推出了線上會(huì)計(jì)培訓(xùn)課程,按照正常商業(yè)條款向甲公司支付使用費(fèi)。

  『正確答案』不違反。

  會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常的商業(yè)條款支付直播平臺(tái)使用費(fèi),不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。


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