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　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)因素中，注冊會(huì)計(jì)師在確定實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)需要考慮的有()。

　　A.何時(shí)能得到相關(guān)信息

　　B.審計(jì)證據(jù)適用的期間

　　C.被審計(jì)單位的控制環(huán)境

　　D.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』注冊會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的幾項(xiàng)重要因素包括：(1)控制環(huán)境;(2)何時(shí)能得到相關(guān)信息;(3)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì);(4)審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn);(5)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)間，尤其是編制某些披露的時(shí)間。

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的有()。

　　A.確定的重要性水平

　　B.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)

　　D.計(jì)劃獲取的保證程度

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：①確定的重要性水平;②評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);③計(jì)劃獲取的保證程度。答案C是與確定進(jìn)一步審計(jì)程序范圍并列的時(shí)間問題。

　　【例題·單選題】如果注冊會(huì)計(jì)師已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，下列有關(guān)剩余期間補(bǔ)充證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.如果控制在剩余期間發(fā)生了變化，注冊會(huì)計(jì)師可以通過實(shí)施穿行測試，將期中獲取的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末

　　B.注冊會(huì)計(jì)師可以通過測試被審計(jì)單位對控制的監(jiān)督，將控制在期中運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末

　　C.被審計(jì)單位的控制環(huán)境越有效，注冊會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少

　　D.注冊會(huì)計(jì)師在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少的實(shí)質(zhì)性程序的范圍越大，注冊會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多

　　『正確答案』A

　　『答案解析』穿行測試用于了解內(nèi)部控制，不能通過實(shí)施穿行測試，將期中獲取的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末。

　　【例題·單選題】對于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在決定是否信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)時(shí)，下列選項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師無需考慮的是()。

　　A.控制是否是自動(dòng)化控制

　　B.控制發(fā)生的頻率

　　C.控制是否是復(fù)雜的人工控制

　　D.控制在本年是否發(fā)生變化

　　『正確答案』B

　　『答案解析』關(guān)于如何考慮以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，基本思路是考慮擬信賴的以前審計(jì)中測試的控制在本期是否發(fā)生變化，選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)考慮。在確定利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)以及再次測試控制的時(shí)間間隔時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素或情況包括控制特征(是人工控制還是自動(dòng)化控制)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)相關(guān)控制中人工控制的成分較大時(shí)，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差，注冊會(huì)計(jì)師可能決定在本期審計(jì)中繼續(xù)測試該控制的運(yùn)行有效性，選項(xiàng)AC應(yīng)當(dāng)考慮。

　　【例題·單選題】下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序時(shí)間安排的說法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.控制環(huán)境和其他相關(guān)控制越薄弱，注冊會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　B.注冊會(huì)計(jì)師在評估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中在期末或者接近期末實(shí)施

　　C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　D.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實(shí)施控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末

　　『正確答案』D

　　『答案解析』在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序后，針對剩余期間，不能僅實(shí)施控制測試，而是應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序或?qū)?shí)質(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合，以降低期末存在錯(cuò)報(bào)而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　【例題·單選題】下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說法中，正確的是(　　)。

　　A.注冊會(huì)計(jì)師對認(rèn)定層次的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括實(shí)質(zhì)性分析程序

　　B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　C.注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對或調(diào)節(jié)

　　D.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對剩余期間實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A，針對特別風(fēng)險(xiǎn)可以僅實(shí)施細(xì)節(jié)測試，也可以細(xì)節(jié)測試與實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合實(shí)施，不一定包括實(shí)質(zhì)性分析程序;選項(xiàng)B，無論評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，而不是所有類別的交易、賬戶余額和披露都實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序;選項(xiàng)D，針對剩余期間可以僅實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序，也可以將實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序與控制測試結(jié)合使用。

　　【例題·單選題】下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序時(shí)均可以采用的是()。

　　A.檢查

　　B.分析程序

　　C.函證

　　D.重新執(zhí)行

　　『正確答案』A

　　『答案解析』控制測試采用的審計(jì)程序有詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。實(shí)質(zhì)性程序采用的審計(jì)程序有觀察、檢查、詢問、重新計(jì)算、函證、分析程序。

　　【例題·簡答題】A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2010年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。A注冊會(huì)計(jì)師了解到，甲公司將客戶驗(yàn)貨簽收作為銷售收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)，部分與銷售相關(guān)的控制內(nèi)容摘錄如下：

　　要求：

　　1.針對上述(1)至(6)項(xiàng)所列控制，逐項(xiàng)指出是否與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。

　　2.從所選出的與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)的控制中，選出一項(xiàng)最應(yīng)當(dāng)測試的控制，并簡要說明理由。

　　(1)每筆銷售業(yè)務(wù)均需與客戶簽訂銷售合同。

　　(2)賒銷業(yè)務(wù)需由專人進(jìn)行信用審批。

　　(3)倉庫只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨通知單時(shí)才能供貨。

　　(4)負(fù)責(zé)開具發(fā)票的人員無權(quán)修改開票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價(jià)目表。

　　(5)財(cái)務(wù)人員根據(jù)核對一致的銷售合同、客戶簽收單和銷售發(fā)票編制記賬憑證并確認(rèn)銷售收入。

　　(6)每月末，由獨(dú)立人員對應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬進(jìn)行調(diào)節(jié)。

　　『正確答案』

　　1、

　　(1)直接相關(guān)。(與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān))

　　(2)不直接相關(guān)。(與應(yīng)收賬款賬面余額的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)。)

　　(3)不直接相關(guān)。(與授權(quán)有關(guān)。)

　　(4)不直接相關(guān)。(與收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定有關(guān))

　　(5)直接相關(guān)。(與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān))

　　(6)不直接相關(guān)。(收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定有關(guān))

　　2、應(yīng)測試第(5)項(xiàng)控制，客戶簽收單是確認(rèn)銷售收入發(fā)生的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，同時(shí)也是外部來源證據(jù)，因此與第(1)項(xiàng)控制相比，第(5)項(xiàng)控制應(yīng)對銷售收入發(fā)生認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)更有力。

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