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　　【例題·單選題】下列各項控制中，屬于檢查性控制的是()。

　　A.財務總監(jiān)復核并批準財務經理提出撤銷銀行賬號的申請

　　B.出納不能兼任收入或支出的記賬工作

　　C.財務經理復核會計編制的銀行存款余額調節(jié)表

　　D.財務經理根據其權限復核并批準相關付款

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項ABD屬于預防性控制。

　　【例題·多選題】下列各項中，屬于被審計單位設計和實施內部控制的責任主體的有()。

　　A.被審計單位的治理層

　　B.被審計單位的管理層

　　C.被審計單位的普通員工

　　D.負責被審計單位內部控制審計的注冊會計師

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』設計和實施內部控制的責任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個人都對內部控制負有責任。

　　【例題·多選題】下列有關注冊會計師了解內部控制的說法中，正確的有()。

　　A.注冊會計師在了解被審計單位內部控制時，應當確定其是否得到一貫執(zhí)行

　　B.注冊會計師不需要了解被審計單位所有的內部控制

　　C.注冊會計師對內部控制的了解通常不足以測試控制運行的有效性

　　D.注冊會計師詢問被審計單位人員不足以評價內部控制設計的有效性

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』“了解內部控制”包含兩層含義：一是評價控制的設計;二是確定控制是否得到執(zhí)行。在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從下列方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據：①控制在所審計期間的相關時點是如何運行的;②控制是否得到一貫執(zhí)行;③控制由誰或以何種方式執(zhí)行。

　　【例題·多選題】下列有關注冊會計師了解被審計單位的風險評估過程的說法中，正確的有()。

　　A.如果被審計單位的風險評估過程符合其具體情況，了解風險評估過程有助于注冊會計師識別財務報表重大錯報風險

　　B.在評價被審計單位的風險評估過程的設計和執(zhí)行時，注冊會計師應當了解管理層如何估計風險的重要性

　　C.注冊會計師可以通過了解被審計單位及其環(huán)境的其他方面獲取的信息，評價被審計單位風險評估過程的有效性

　　D.如果注冊會計師識別出管理層未能識別出的重大錯報風險，應當將與風險評估過程相關的內部控制評估為存在值得關注的內部控制缺陷

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項D，如果識別出管理層未能識別的重大錯報風險，注冊會計師應當考慮被審計單位的風險評估過程為何沒有識別出這些風險，以及評估過程是否適合于具體環(huán)境。

　　而不是直接確認為值得關注的內部控制缺陷，所謂值得關注的內部控制缺陷是指注冊會計師根據職業(yè)判斷，認為足夠重要從而值得治理層關注的內部控制的一個缺陷或多個缺陷的組合。

　　【例題·單選題】(2020年)下列有關重大錯報風險的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.財務報表層次的重大錯報風險通常是舞弊導致的，認定層次的重大錯報風險通常是錯誤導致的

　　B.財務報表層次的重大錯報風險增大了認定層次發(fā)生重大錯報的可能性

　　C.財務報表層次的重大錯報風險和認定層次的重大錯報風險可能構成特別風險

　　D.所有被審計單位的財務報表都可能存在財務報表層次的重大錯報風險和認定層次的重大錯報風險

　　『正確答案』A

　　『答案解析』舞弊既可能會導致財務報表層次重大錯報風險，也可能會導致認定層次的重大錯報風險。

　　【例題·單選題】下列情形中，通?？赡軐е伦詴嫀煂ω攧請蟊碚w的可審計性產生疑問的是()。

　　A.注冊會計師對管理層的誠信存在重大疑慮

　　B.注冊會計師對被審計單位的持續(xù)經營能力產生重大疑慮

　　C.注冊會計師識別出與員工侵占資產相關的舞弊風險

　　D.注冊會計師識別出被審計單位嚴重違反稅收法規(guī)的行為

　　『正確答案』A

　　『答案解析』如果通過對內部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，并對財務報表局部或整體的可審計性產生疑問，注冊會計師應當考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告：(1)被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據以發(fā)表無保留意見;(2)對管理層的誠信存在嚴重疑慮。必要時，注冊會計師應當考慮解除業(yè)務約定。

　　【例題·多選題】下列各項中，注冊會計師在判斷重大錯報風險是否為特別風險時應當考慮的有()。

　　A.風險是否涉及重大的關聯(lián)方交易

　　B.風險是否與近期經濟環(huán)境的重大變化相關

　　C.財務信息計量的主觀程度

　　D.風險是否屬于舞弊風險

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』在判斷哪些風險是特別風險時，注冊會計師應當至少考慮下列事項：(1)風險是否屬于舞弊風險;(2)風險是否與近期經濟環(huán)境、會計處理方法或其他方面的重大變化相關，因而需要特別關注;(3)交易的復雜程度;(4)風險是否涉及重大的關聯(lián)方交易;(5)財務信息計量的主觀程度，特別是計量結果是否具有高度不確定性;(6)風險是否涉及異?；虺稣＝洜I過程的重大交易。在判斷哪些風險是特別風險時，注冊會計師不應考慮識別出的控制對相關風險的抵銷效果。

　　【例題·單選題】下列各項中，注冊會計師在確定某項重大錯報風險是否為特別風險時，通常無需考慮的是()。

　　A.交易的復雜程度

　　B.風險是否涉及重大的關聯(lián)方交易

　　C.被審計單位財務人員的勝任能力

　　D.財務信息計量的主觀程度

　　『正確答案』C

　　『答案解析』在判斷哪些風險是特別風險時，注冊會計師應當至少考慮下列事項：(1)風險是否屬于舞弊風險;(2)風險是否與近期經濟環(huán)境、會計處理方法或其他方面的重大變化相關，因而需要特別關注;(3)交易的復雜程度;(4)風險是否涉及重大的關聯(lián)方交易;(5)財務信息計量的主觀程度，特別是計量結果是否具有高度不確定性;(6)風險是否涉及異?；虺稣＝洜I過程的重大交易。

　　【例題·單選題】下列各項措施中，不能應對財務報表層次重大錯報風險的是()。

　　A.擴大控制測試的范圍

　　B.在期末而非期中實施更多的審計程序

　　C.增加審計程序的不可預見性

　　D.增加擬納入審計范圍的經營地點的數(shù)量

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項BCD屬于增加不可預見性的方法，可以應對財務報表層次的重大錯報風險。擴大控制測試的范圍不能應對，比如財務報表層次的重大錯報風險可能是來源于薄弱的控制環(huán)境，那么此時如果不打算信賴內部控制，不會實施控制測試，也不存在擴大控制測試的范圍，所以選項A無法應對財務報表層次的重大錯報風險。

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