2021注會(huì)《稅法》備考練習(xí)題：應(yīng)納稅額計(jì)算，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

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　　[單選題]某居民企業(yè)2018年實(shí)際支出的工資、薪金總額為150萬(wàn)元，福利費(fèi)本期發(fā)生20萬(wàn)元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)4.50萬(wàn)元，該企業(yè)2018年應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元。

　　A0

　　B0.75

　　C9.75

　　D5.50

　　參考答案：A

　　[單選題]2019年初甲居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)1600萬(wàn)元直接投資于乙居民企業(yè)，取得乙企業(yè)40%的股權(quán)。2019年12月，甲企業(yè)撤回對(duì)乙企業(yè)的全部投資，取得資產(chǎn)總計(jì)2600萬(wàn)元，投資撤回時(shí)乙企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，累計(jì)盈余公積150萬(wàn)元。甲企業(yè)投資撤回應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。

　　A200

　　B135

　　C340

　　D0

　　參考答案：B

　　[單選題]某高新技術(shù)企業(yè)，取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬(wàn)元，其中成本100萬(wàn)，該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。

　　A22.5

　　B30

　　C37.5

　　D33

　　參考答案：A

　　[單選題]某居民企業(yè)2019年6月購(gòu)置并投入使用環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備(屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額300萬(wàn)元、稅額39萬(wàn)元，2019年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額168萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。

　　A12.0

　　B6.9

　　C26.0

　　D42.0

　　參考答案：A

　　[單選題]甲生產(chǎn)企業(yè)2019年8月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)280萬(wàn)元，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本180萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)值220萬(wàn)元。另外甲企業(yè)庫(kù)存產(chǎn)品因管理不善發(fā)生非正常損失，賬面成本為15萬(wàn)元，其中原材料成本10萬(wàn)元(對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)該損失可以稅前扣除。就這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。

　　A11.48

　　B12.05

　　C13.78

　　D21.48

　　參考答案：C

　　[單選題]某居民企業(yè)2019年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額120萬(wàn)元，在當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生了對(duì)目標(biāo)脫貧地區(qū)的捐贈(zèng)支出20萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)了價(jià)值30萬(wàn)元的環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備，取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。假設(shè)當(dāng)年無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，2019年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。

　　A27

　　B28.40

　　C30.00

　　D31.40

　　參考答案：A

　　[多選題]根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說(shuō)法，正確的有()。

　　A境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)

　　B一般企業(yè)虧損彌補(bǔ)的年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年

　　C一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ)

　　D境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)

　　參考答案：BCD

　　[問(wèn)答題]某制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，自2018年起被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，其2019年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)當(dāng)年銷(xiāo)售貨物實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入8000萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)成本為5100萬(wàn)元。

　　(2)12月購(gòu)入專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的新設(shè)備，取得增值稅普通發(fā)票上注明的金額為600萬(wàn)元，當(dāng)月投入使用，會(huì)計(jì)上作為固定資產(chǎn)核算并按照5年計(jì)提折舊。

　　(3)通過(guò)其他業(yè)務(wù)收入核算轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)收入700萬(wàn)元，與之相應(yīng)的成本及稅費(fèi)為100萬(wàn)元。

　　(4)當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用800萬(wàn)元，其中含新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用300萬(wàn)元(已獨(dú)立核算管理)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元。

　　(5)當(dāng)年發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用1800萬(wàn)元，其中含廣告費(fèi)1500萬(wàn)元。

　　(6)當(dāng)年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元。

　　(7)取得國(guó)債利息收入150萬(wàn)元，企業(yè)債券利息收入180萬(wàn)元。

　　(8)全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)合理工資總額400萬(wàn)元(含殘疾職工工資50萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)120萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)33萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元。

　　(9)當(dāng)年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)130萬(wàn)元，其中違約金5萬(wàn)元、稅收滯納金7萬(wàn)元、補(bǔ)繳高管個(gè)人所得稅15萬(wàn)元。

　　(10)當(dāng)年稅金及附加科目共列支200萬(wàn)元。

　　(其他相關(guān)資料：各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù))。

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)判斷12月份購(gòu)進(jìn)新設(shè)備的成本能否一次性稅前列支并說(shuō)明理由。

　　(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

　　(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)中轉(zhuǎn)讓非獨(dú)占許可使用權(quán)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。

　　(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用及業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。

　　(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)中廣告費(fèi)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。

　　(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(7)中利息收入應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。

　　(7)計(jì)算業(yè)務(wù)(8)中工資、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。

　　(8)計(jì)算業(yè)務(wù)(9)涉及的應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。

　　(9)計(jì)算當(dāng)年該企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

　　(10)計(jì)算當(dāng)年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

　　參考答案：

　　(1)不能一次性稅前列支。

　　理由：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的，不允許一次性扣除。

　　(2)會(huì)計(jì)利潤(rùn)=8000-5100+700-100-800-1800-200+150+180-130-200=700(萬(wàn)元)

　　(3)納稅調(diào)減=500+(700-100-500)×50%=550(萬(wàn)元)

　　(4)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用納稅調(diào)減=300×75%=225(萬(wàn)元)

　　注：企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(8000+700)×5‰=43.5(萬(wàn)元)

　　實(shí)際發(fā)生額的60%=80×60%=48(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增=80-43.5=36.5(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(4)納稅調(diào)減=225-36.5=188.5(萬(wàn)元)

　　(5)廣告費(fèi)扣除限額=(8000+700)×15%=1305(萬(wàn)元)

　　納稅調(diào)增=1500-1305=195(萬(wàn)元)

　　(6)取得國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)納稅調(diào)減150萬(wàn)元。

　　(7)支付給殘疾職工工資按照100%加計(jì)扣除，因此殘疾人工資納稅調(diào)減50萬(wàn)元;

　　職工福利費(fèi)扣除限額=400×14%=56(萬(wàn)元)，納稅調(diào)增=120-56=64(萬(wàn)元);

　　職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=400×8%=32(萬(wàn)元)，納稅調(diào)增=33-32=1(萬(wàn)元);

　　撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=400×2%=8(萬(wàn)元)，納稅調(diào)增=18-8=10(萬(wàn)元);

　　業(yè)務(wù)(8)納稅調(diào)增=64+1+10-50=25(萬(wàn)元)

　　(8)稅收滯納金和補(bǔ)繳高管個(gè)人所得稅，不得在稅前扣除。

　　納稅調(diào)增=7+15=22(萬(wàn)元)

　　(9)應(yīng)納稅所得額=700-550-188.5+195-150+25+22=53.5(萬(wàn)元)

　　(10)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=53.5×15%=8.03(萬(wàn)元)

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